企业合并中的财务报表编制探析

在经济全球化发展形势下,国际资本的流动性越来越强,企业的合并不再局限于国内,国际上也有出现.随着国际经济环境的不断变化,国内企业合并情况发生巨大的变化,下面就从企业合并财务报表编制的理论基础着手,对企业合并中的财务报表编制策略进行探讨,夯实企业发展基础.     

经济实体理论下的财务报表合并的会计问题研究

合并会计报表理论的探讨,一向是会计公认的难题之一,也是会计界中长年焦点问题.企业合并会计方法的挑选和合并财务报告的编制都是合并财务报表研究方面较为重要的,本文对基于实体理论下的财务报表合并的会计问题做出多方面的分析,以表述其可研究性.     

合并财务报表理论探讨

本文介绍了三种合并理论,即所有权理论、实体理论和母公司理论,以及各理论指导下编制合并财务报表的特点。指出我国现行会计准则中,对合并财务报表主要采用了实体理论。实体理论与当前的国际经济形势相符合,能够满足会计信息使用者的需求,且与我国会计要素的定义相一致。     

权益理论与合并财务报表观念

合并财务报表的编制，受到不同合并观念的影响，而不同的合并观念源自不同的权益理论。本文首先简要介绍两种主要的权益理论：所有权理论和主体理论，以及基于这两种权益理论所形成的三种合并观念：所有者观、主体观和母公司观。然后结合合并财务报表的国际惯例及其发展，对权益理论和合并观念的发展加以探讨。一、编制合并财务报表的三种合并观念（一）理论渊源：所有权理论抑或主体理论。在所有者权益会计中，主要有两种不同的理论观点，即所有权理论和主体理论。所有权理论的基本立论是：会计主体与其终极所有者（ｕｌｔｉｍａｔｅｏｗｎ…     

合并财务报表基本理论和方法研究

现如今,在编制合并财务报表方面的基本理论有三种。因为在公司集团单一会计主体的规定时这三种理论的界限不同,从而导致了这三种合并理论之间差异的产生。在我国,编制合并财务报表的时候,修正的母公司理论应该被拿来使用,也就是说主要的服务对象是母公司,并且使用实体理论全部抵消的方式来编制抵消分录,这样就可以把编表工作尽量简化。     

合并理论在我国合并财务报表中的定位——基于《暂行规定》和新《企业会计准则》的思考

合并理论是编制合并财务报表的依据,本文通过对三种主要的合并理论对比分析,对我国合并财务报表理论的定位进行深入探讨,指出我国2006年2月新颁布的《企业会计准则第33号—合并财务报表》是以实体理论为主,同时借鉴了母公司理论的综合理论,希望能对我国合并财务报表准则的运用有所帮助.     

关于我国合并报表理论的现实选择

合并财务报表是"实质重于形式"这一会计原则在财务报表准则中的具体运用.它主要是为股权公司的股东和管理上的需要而将整个集团公司视为单一的经济实体,汇编反映集团公司内有关公司的财务状况和经营成果的报表.本文拟在目前国际上通用的三种合并理论比较的基础之上,提出适合我国的合并财务报表理论.     

合并报表编制理论的特点、比较与选用

合并报表是指将两个或两个以上有法人资格的企业历控股和被控股关系所形成的企业集团作为一个会计主体，以其各自在合并当期提供的财务报表为基础而编制的财务报表，它综合地反映了企业的经营成果、财务状况及其资金变动情况。编制合并会计报表要以一定的理论为依据。所谓合并理论，实际上是指认识合并会计报表的观点或问题的角度，即如何看待由母公司与子公司所组成的企业集团(合并主体)及其内部联系。合并理论主要有母公司理论、实体理论与所有权理论。     

利益相关者视角下的合并财务报表理论探析

合并财务报表理论是编制合并财务报告的基础,目前国际上采用主要有所有权理论、实体理论和母公司理论。合并理论取决于合并财务报表的目标及服务对象,同时决定着少数股东权益和损益的列示、商誉归属以及内部交易损益抵销方法的选择等。本文基于利益相关者的视角,认为合并财务报告不仅要为股东利益服务,同时也要保护其他利益相关者的权益,结合分析国外有关企业合并理论的选择和我国目前采用的合并报表理念,指出实体理论将成为我国合并财务报表理论未来选择的必然趋势。     

关于合并财务报表范围存在问题的探讨

合并财务报表问题是一个包含着众多不同理论流派且争议较大的论题,也是一个复杂的会计操作难题.由于对合并财务报表的认识不同,形成了不同的理论流派.合并范围的确定,与编制合并财务时所采用的合并理论以及各国会计所处的法律环境和历史惯例息息相关.本文在比较分析几种合并理论基础上,讨论我国合并报表特别是关于合并范围存在的问题.     

合并财务报表若干问题探讨

一、合并财务报表理论及存在的问题 企业合并主要有新设合并、吸收合并和控股合并,由于前两种合并方式在合并后就只存在一个报告主体,不存在合并报表问题,而控股合并就是各独立公司先编制个别报表,后由母公司编制合并财务报表。下面笔者仅对合并财务报表理论中存在的七方面问题提出来与大家作一些探讨：     

浅析新准则下我国企业合并的会计处理方法

2006年2月15日财政部颁布的新企业会计准则对企业合并作出了规范,同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并分别适用权益结合法和购买法,两种方法在理论基础、会计处理、对会计信息质量的影响、对财务指标和财务报表的影响等方面存在差异,并且产生不同的经济后果,如对资源配置、股东财富和管理层利益、债权人利益等存在不同的影响。     

浅谈财务报表的合并理论

合并财务报表，是当前国际会计的三大难题之一，也是财务会计中最为复杂和充满争议的领域。在以控股关系为纽带的企业集团内，尤其是在现代企业股权分散化的条件下，通常控股公司（母公司）对实被控股公司（子公司）所持有的股份并非100％，甚至不足50％。这样，子公司还存在着非被控制性股权（少数股权），在这种情况下，三种不同的合并理论－所有权理论、经济实体理论和母公司理论，对俣并财务报表的编制将产生不同的影响，本试对此进行一些探讨。     

财务报表合并范围界定案例分析

在经济快速发展的背景下,各种合资公司纷纷成立,但新设立的公司如何才能合理的纳入投资者的合并财务报表范围之内,成了众多企业在设立合资公司之前所考虑的重点.本文以案例分析的方式阐述了财务报表合并范围的界定并非简单依据持股比例,而是通过对合资企业的控制权力来确定.     

合并资产负债表编制例解

企业合并逐渐成为企业做强做大的流行方式。合并财务报表可以反映母公司及其全部子公司整体的财务状况、经营成果和现金流量,可以在一定程度上减少母公司粉饰财务报表的行为。本文在并表法的基础上,从案例出发,阐述了合并财务报表的编制调整。     

新会计制度下对工业企业合并财务报表的若干建议

在对工业企业的合并财务报表及相关概念进行论述的基础上,分析了新会计制度下工业企业合并财务报表的工作特点。同时,结合新会计制度,对合并财务报表编制过程中间接持股合并问题以及编制理论问题进行了分析,提出了对应的策略。     

合并财务报表的价值相关性研究

本文研究了中国上市公司合并财务报表的价值相关性问题。论文采用市值模型,以2001—2007年的数据为研究对象,检验了合并财务报表是否比母公司个别财务报表更具价值相关性,以及基于主体理论编制的合并财务报表是否比基于母公司理论编制的合并财务报表更具价值相关性。检验结果发现,虽然合并财务报表并不在所有样本期间比母公司个别财务报表更具价值相关性,但合并财务报表可以深入地揭示企业在偿债能力、盈利能力等方面的风险,从而,合并财务报表是有用的。检验还发现,基于主体理论编制的合并财务报表比基于母公司理论编制的合并财务报表更具价值相关性。     

关于合并财务报表范围存在问题的探点

合并财务报表问题是一个包含着众多不同理论流派且争议较大的论题，也是一个复杂的会计操作难题。由于对合并财务报表的认识不同，形成了不同的理论流派。合并范围的确定，与编制合并财务时所采用的合并理论以及各国会计所处的法律环境和历史惯例息息相关。本文在比较分析几种合并理论基础上，讨论我国合并报表特别是关于合并范围存在的问题。     

全球合并浪潮下的合并报表理论

全球范围内愈演愈烈的企业合并浪潮,对当代会计的发展提出了新的挑战,集中表现在对合并财务报表理论与实务发展的积极推动上。作为国际会计三大难题之一,合并财务报表可谓是当前财务会计中问题最多、最为复杂和充满争议的领域。近年来各国的合并理论和合并实务历经重大变化,向更能体现合并财务报表的真实性、公允性、相关性的方向发展。国际会计准则委员会于2004年3月正式发布了第3号国际财务报告准则《企业合并》,体现了合并报表理论和实务发展的新趋势     

浅谈企业合并的会计处理方法

企业合并的方式主要有控股合并、吸收合并和新设合并,其中,只有控股合并涉及到合并财务报表的编制问题。同一控制下的企业合并采用权益结合法,非同一控制下的企业合并采用购买法,本文在对两种方法进行比较的基础上,分析了各自对企业财务状况和经营成果的影响,最后简要介绍了具体的会计处理方法。