浅谈所得税会计处理方法

在新会计准则实施背景下,我国企业所得税会计处理方法发生很大的改变,并对我国企业所得税会计处理产生一定的影响.笔者结合自身实际工作经验,对我国企业新所得税会计处理,资产负债表债务法会计处理中存在问题进行深入分析,并提出有效的应对措施,以优化企业的所得税会计处理方法.     

浅析企业适用税率变化的所得税会计处理

新企业所得税法最大的变化就是统一了内外资企业缴纳企业所得税的税率,这使得内外资企业在实施新企业所得税法时都面临着如何对适用税率变化进行会计处理的问题。作者从理论和实例上分析了利润表债务法和资产负债表债务法的具体做法。     

新《企业所得税法》与所得税会计的差异及其协调

所得税的会计处理与税务处理早已存在差异,而2007年1月1日起实施的新会计准则与即将于2008年1月1日实施的《中华人民共和国企业所得税法》对这些差异赋予了新的内涵。本文将基于新准则,综合讨论新企业所得税下所得税会计处理与税务处理的差异,并提出了如何协调这些差异的建议。     

小微企业享受税收优惠的会计处理

财税[2014]34号、财税[2013]52号对享受小型微利企业的税收优惠作了特别规定,小微企业享受税收优惠后会计上应该如何处理,本文略作分析说明。一、小微企业所得税优惠的会计处理（一）小微企业所得税优惠相关规定根据《财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[2014]34号）规定,自2014年1月1日至2016年12月31日,对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业,其所得减按50％计人应纳税所得额,按20％的税率缴纳企业所得税。小型微利企业,无论采取查账征收还是核定征收企业所得税方式,凡符合小型微利企业规定条件的,均可按规定享受小型微利企业所得税优惠政策。包括企业所得税减按20％征收,以及自2014年1月1日至2016年12月31日,年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的,其所得减按50％计入应纳税所得额,并按20％税率缴纳企业所得税。     

浅议职工薪酬的会计处理及税前扣除

财政部2006年2月15日颁布的38项具体会计准则中职工薪酬准则排列在《企业会计准则》第九号。该准则对企业给予其服务的职工报酬在支出、确认、计量及信息披露等各方面进行了规范。现结合2008年1月贯彻实施的企业所得税法（以下简称新企业所得税法）对职工薪酬会计处理及税前扣除谈点看法,仅供参考。     

我国现行会计准则下企业所得税会计研究

企业所得税会计作为财务会计领域的一个重要分支,在企业会计体系中具有极为关键的地位。企业所得税会计的正确处理对于企业财务报告的准确性和透明度具有重要影响,也关系到企业的税务合规和税务筹划。本文通过对我国现行会计准则下企业所得税会计处理的深入研究,探讨其中存在的问题以及解决措施。     

新会计准则下企业税务会计研究(五)：特殊业务所得税会计处理

本文分别阐述了新会计准则下股权投资、债务重组、非货币性资产交换、资产减值等特殊业务的纳税调整和会计核算,并进行了案例分析。新的企业所得税法将自2008年1月1日起施行,但其实施细则还未颁布,因而本文所阐述的特殊业务所得税会计处理依据的仍然是现行税法的相关规定。     

浅谈所得税会计中计税基础的确定

<正>我国于2006年2月颁布了新会计准则,该准则在诸多方面作了改革和变动。其中,最引人瞩目的当属企业所得税的会计处理方法。旧准则中企业所得税的会计处理是按照应付税款法来核算的,而新准则中提出企业所得税会计应采用资产负债表债务法,且所得税会计中最关键的一步便是确定资产和负债的计税基础。那么,什么是资产负债表法呢?所得税会计中资产和负债的计税基础又是如何来确定的呢?     

浅议如何理解新所得税会计准则

财政部2006年2月15日新颁布的所得税会计准则废除了应付税款法、递延法和利润表债务法．对企业所得税会计处理采用资产负债表债务法。新会计准则要求2007年1月1日起首先在上市公司范围内执行．并鼓励其他企业执行．以后逐步扩大范围．其次推广到所有的大中型企业。据笔者了解,到目前为止．大多数企业并不能独立完成新准则所要求的所得税会计处理．本文就如何理解新所得税会计准则谈几点自己的看法。     

当下会计准则下所得税会计账务处理分析

根据我国的会计准则要求可知,企业所得税核算应该采用资产负债表债务方法.本文将从资产和负债不同的角度分析企业开展所得税会计账务处理工作的具体方法,并阐述所得税会计相关原理.     

资产负债表债务法在企业合并所得税会计中的应用

新会计准则中,明确规定企业所得税核算采用资产负债表债务法,并规范了商誉的计量。但是对企业合并时,合并商誉对所得税的影响如何确认和计量未作规范。本文结合企业合并时对商誉的会计处理,初步探讨了其对所得税影响的确认和计量在资产负债表债务法下确认和计量的方法。     

期间费用的会计与税收差异及政策建议

2007年3月16日全国人大五次会议通过《中华人民共和国企业所得税法》。新企业所得税法，虽然实现了“税前扣除统一、税率统一、税收优惠统一”的“三统一”，但还有许多内容，特别是有许多扣除项目如何统一还没有明确，需要在其实施细则中加以明确。本文对于没有明确的税前扣除费用，将原税法规定与新会计准则规定进行比较，并对应在新企业所得税法实施细则中明确的内容提出政策建议。     

结合新企业所得税法对所得税会计的思考

一、新所得税会计准则和企业所得税法的要点 国际上的所得税会计处理方法经历了应付税款法、递延法、利润表债务法、资产负债表债务法.我国借鉴了国际上所得税会计,结合我国国情和会计准则实施状况,于2006年2月15日颁布了<企业会计准则第18号--所得税>,建立并实现了与国际会计准则趋同的所得税会计体系.     

资产减值准备的会计处理研究

2006年2月15日财政部正式发布了新的企业会计准则体系,规定自2007年1月1日起在上市公司范围内施行。新旧会计准则中资产减值会计处理的存在重大差异,本文将对我国企业资产减值会计处理做进一步介绍。     

合并报表中所得税会计处理探析

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》自2008年1月1日起施行以来,标志着税收制度发展进入新阶段,明确了将资产负债表法作为所得税费用的会计处理方法,使得所得税会计处理日渐规范和统一、税收公平性也得以提高。本文分析和总结合并报表所得税会计处理中的常见问题,厘清合并报表所得税会计处理的思路,以期提高合并报表所得税会计处理的效率和准确性。     

货币计量的企业财务会计与税务会计的差异分析

货币计量作为会计核算的基本假设前提之一,不仅影响企业会计报表的会计核算,也影响企业所得税、流转税以及其他税种的税务处理,本文比较论述货币计量在新旧会计准则下的会计处理,货币计量差异分析在外币交易汇兑损益事项中会计与税务处理的应用。旧会计准则要求以人民币作为记账本位币,而新会计准则取消了对记账本位币的限制,只强调货币计量的假设前提。税法规定必须以人民币作为计量本位币,但是不同的税种对折算标准的具体规定有所区别。     

所得税会计方法的国际比较

我国尚未颁布关于所得税的会计准则，所得税的会计处理遵循财政部于1994年6月29日颁布的《企业所得税会计处理暂行规定》（以下简称《暂行规定》）。《暂行规定》基本借鉴了西方的会计处理方法，但在内容方面简略了许多。本文就《暂行规定》与《国际会计准则第12号——所得税》（以下简称《IAS-12》）共同涉及的所得税会计的几个基本问题做一比较，并提几点建议。一、计税差异我国《暂行规定》将税前会计利润与应税所得之间的差异区分为永久性差异和时间性差异。永久性差异是由于企业一定期间的会计收益与应税所得之间计算口径不同而产生…     

小企业会计与税法的差异

小企业会计除了《小企业会计准则》规定执行企业会计准则的小企业外,一般都遵循《小企业会计准则》。遵循《小企业会计准则》进行会计核算时,计算企业会计利润与按照企业所得税法计算应纳税所得额毕竟存在差距,《小企业会计准则》会计规范不等同于企业所得税税法。     

资产负债表要素中固定资产差异问题研究

在新会计准则和新税法体制下,税法和企业财务制度的差别较大,资产负债表中有关事项的税务规定和会计规定存在较大差异.新所得税准则要求采用资产负债表债务法核算企业所得税,资产负债表债务法的关键步骤是先确定资产负债表除“递延所得税资产”和“递延所得税负债”之外的所有资产和负债项目的账面价值与其计税基础之间的暂时性差异,并根据企业适用的所得税税率计算递延所得税和利润表上的所得税费用.资产负债表相关要素就会计处理和计税基础上出现了一定的差异.     

会计政策选择下的企业所得税税收筹划探究

新企业所得税法自2008年1月1日起施行到现在十几年了,企业对企业所得税筹划的要求越来越高,要求在合理合法的范围内进行税收筹划,以使企业获得最大的税收利益。会计政策选择不仅是当前我国企业所得税筹划重要的指导方法,还是我国企业会计制度的重要组成部分。本文先简要概括了会计政策和企业所得税筹划的内容,再探究会计政策选择下在企业所得税筹划中的具体运用。