论纳税人的权利和义务

在税收法律关系中 ,尽管作为权利主体的国家与作为义务主体的纳税人的地位不对等 ,但主体双方的权利和义务仍是互为条件、互相依存的 ,是平等的。从全社会角度看 ,税收作为国家提供公共产品的成本费用 ,体现了国家与纳税人权利与义务的统一 ;从具体税收法律关系看 ,征税机关的权利是纳税人的义务 ,征税机关的义务是纳税人的权利。我国当前完善纳税人权利与义务的重点是保护纳税人权益。应在更新税收观念的基础上 ,从制定税法充分反映纳税人和公民意见、落实税法规定的纳税人权利和切实保证税收科学有效使用等方面强化国家义务 ,保护纳税人权益     

纳税人权利及保障探析

第三次全球性税制改革浪潮期间，一些国家纷纷加强了国内对纳税人权利的立法，我国只是在2001年修订的《税收征管法》中规定了纳税人在履行纳税义务过程中应享有的十四项权利，立法总体框架尚未形成。从纳税人权利内涵出发，系统分析我国纳税人权利的基本构成与内容、权利保护存在的问题，并从更新理论、完善立法、规范执法、强化救济等方面对加强纳税人权利保护进行探析，以期对该方面理论研究与工作实践有一定参考意义。     

对保护纳税人权利若干问题的思考

随着经济发展和社会进步,税收已经成为我们生活中的重要组成部分,保护纳税人权利已成为税收法律关系的重要内容.但是长期以来,我国对纳税人权利的保护重视不够,与纳税人义务相比权利方面的规定不足,因此加强其保护尤显重要,这就需要通过建立健全税法体制体系、提升纳税服务质量、完善税收行政救济制度、建立纳税人民间自治组织、推行税务代理制度等措施予以保障.     

纳税人权利与税收属性探究

税法的核心价值与纳税人权利保护是税收征纳关系的两个方面。从法律制度和政治经济制度层面审视税法体系的理论基石,对税收属性进行定位,具有丰富的实践意义。我国现行的税收法律法规体系,需要结合国家的依法治国方略和政府职能改革这一契机进行系统梳理,从纳税人权利本位理念出发,改变长期形成的税收授权立法状态,不仅在税收征管中体现尊重纳说人权利的法规意识,更为重要的是形成纳税人对国家权力的真正监督和内在动力驱动的国家民主与法治建设。     

和谐社会背景下税制设计的原则

所谓税收的和谐主要包括两个方面的内容，一是税收征收与纳税人之间的和谐；二是税收要为和谐社会的构建创造条件。为此，要把建立以纳税人为主导的税制作为中国税制改革的长远的理想目标。因为以纳税人为主导的税制是最符合征纳税人行为规律的税制，也是动力机制和信息机制最健全的税制，运作成本最低的税制。同时，摆正征纳税人的关系，在征纳税人关系之间的权利与义务分配上体现公正的总原则。所有的纳税人服从税收权力的强制，在税法面前做到所有的征纳税人都是平等的。另外，要保障纳税人的权利，增强政府工作的透明度。从征税的依据及政府与纳税人的权利义务关系分析可以看出，税收取之于民，用之于民是市场经济发展过程中税收发展的普遍特征。事实上，在西方经济发达国家，很早就开始认识到政府与纳税人的这种权利义务平衡，并在此基础上进一步提出要使这种权利义务关系保持稳定和健康，也就是说，为了能够确保政府合理征税并有效提供公共产品，就必须强调保障纳税人的权利。这样，增加政府行为的透明度，特别是政府披露相关信息的及时性和完整性就显得十分必要。     

浅论纳税人的法定权利

当前,对纳税人权利的建设和保护应从思想观念和制度建设两方面着手.在思想观念上应重塑税收、税法理念,用崭新的视野认识税收的交换特征和征纳关系法律地位平等性.使征税主体充分重视和尊重纳税人的权利,纳税人自身也要树立权利意识,提高纳税自觉性.在制度层面上,首先,应将税收和纳税人权利上升为《宪法》规范;其次,要制定并完善纳税人权利基本法,规范税收立法权,明确界定行政主体的税收立法权问题;第三,国家应协助纳税人实现其权利,为纳税人权利实现创造环境,其中主要是改善与纳税人联系最直接的征管机制,使征管由原来的监督打击型变为管理服务型,让纳税人的权利在征纳活动中得到充分尊重和落实.     

纳税人救济权保障分析——兼议《税收征收管理法》第八十八条

纳税人的权利是公民宪法权利在税法上的具体化,而纳税人救济权则是保障纳税人权利的坚实屏障。由于我国立法体系不完善,始终缺少一部《税收基本法》来保障纳税人权利,故现行的《税收征收管理法》成为了纳税人权利保障和寻求救济的主要法律依据。但《税收征管法》在保障纳税人救济权方面还存在着很大的缺陷,该法第八十八条规定的“清税前置”原则就是诸多缺陷中的代表。通过学理分析指出该条文存在的不足,提出相关立法建议。     

试论纳税申报瑕疵修正

申报纳税是现代税收国家普遍采用的一种税收征收方式,我国税收征管法也规定了纳税申报制度。税收是公法之债,纳税人与国家居于平等的法律地位。因此,纳税人不仅有依法纳税的义务,更有主动申报纳税以确定税收之债具体内容的权利,在发现纳税申报瑕疵之后,也有权利对之进行修正。本文通过阐述纳税申报瑕疵修正的理论基础,借鉴其他国家的先进制度,探讨我国纳税申报瑕疵修正如何完善,以期贯彻税收平等理念,保护纳税人在税收征收中的权利,提高税收效率。     

税收基本法中纳税人权利保护法律问题研究

我国当前完善纳税人权利与义务的重点是保护纳税人权益.而税权仅仅是税的权利和权力的统称而不能将其复杂化,只有形成纳税人意识才可能真正形成纳税意识.文章从纳税人权利保护的基本理论问题着手,深入分析纳税人权利保护的必要性,并从宪政、实体以及程序、法律意识的多维保障来论证应在更新税收观念的基础上,从制定税收基本法来充分反映纳税人和公民意见,落实税法规定的纳税人权利,从而实现对纳税人权利的全方位法律保护,最终构建和谐社会的国策.     

试论纳税人权利保障的法理基础

要保障好纳税人权利首先应当厘清纳税人权利保障的法理基础。税收本质论认为税款的征收与使用过程是一个平等主体之间的权利交换过程。税收法治论指出要实现税收法治就应当在税收征纳法律关系中体现出民主和平等。税收债权债务论强调了国家或地方公共团体与公民在税收法律关系中处于对等地位。     

纳税人建立自觉的纳税意识的宪法保障

我国的税收法律关系长久以来一直被认为是一种单方面的义务,纳税人的权利仅仅就是<税收征管法>中规定的程序性内容,纳税人无法从立法中感受其在税收关系中的基本权利保障,这正是纳税人纳税意识不强的关键原因.因此有必要从宪法的层面上,明确立法对纳税人权利的关怀,以提高纳税人对于税法的信赖,真正建立起自觉纳税的意识.     

企业清算税收政策解析

税收征管法实施细则规定，纳税人发生解散、撤销、破产以及其他情形，依法中止纳税义务的，还应当依法向原税务登记机关申报办理注销税务登记。按照《公司法》及《破产法》等有关规定，税收被列入第二优先清偿顺序。但清算顺序中所说的“税收”仅指企业清算以前形成的欠税。纳税人在进行清算的过程中同样也涉及有关税收问题，属“新生”税收，并且是为债权人的共同利益而在清算中必须支付的费用，属“优先拨付”的范畴。一般来说，内资企业清算时涉及以下税收：     

构建我国纳税人权利法律保障机制的思考

税法必须以尊重和保障纳税人权利为其精神内核。按照建设和谐社会和共同富裕的要求,通过在宪法上确认纳税人的基本权利、在税收立法上完善纳税人权利、在税收司法上护卫纳税人权利等措施来建立我国社会主义市场经济性质的纳税人权利法律保障机制。     

纳税人诉讼的价值分析

纳税人诉讼中的“纳税人”,包括纳税义务人以及与纳税义务人地位类似的代扣代缴义务人、负税人。我国目前不允许纳税人针对政府违法使用公共资金的行为提起行政诉讼。而通过论述,文章认为纳税人诉讼具有全面实现行政诉讼功能、救济纳税人人权利,全面体现法律的公平、正义和自由的价值。     

法律文化变迁的理性思考

社会变迁制约着法律文化的变迁。从“义务为本”向权利本位的过渡、从注重公权到保护私权，是我国法律文化变迁的特征。在我国法律文化变迁的过程中，如何借鉴西法文化、如何弘扬中法文化传统则是一个引发人们关注和理性思考的问题。“融通古今”、“会通中西”应是建构中国特色法律文化的理性选择。     

论税收服务及其法律救济

税收服务是由税务机关向税务行政相对人提供的一种法定服务,其行为的性质是税务机关对于相对人所实施的一种具体的行政行为.纳税人享有税收服务的权利有实体性权利和程序性权利.税收服务行为作为税务机关的一项法定职责,在税务机关不能履行或者不能恰当地履行服务的义务时,纳税人有权寻求法律救济.     

论中国传统“以人为本”生命观与现代税收文化建构

社会主义优秀税收文化的构建是当前我国税收领域的一个热门话题。现代税收文化的创设须将“以人为本”的科学发展观加以整合，倡导“依法治税”和“以德治税”的有机融通，以保护纳税人权益，并处理好纳税人、征税人和用税人之间的关系，从而在社会主义公共财政体制下拓展能真正推动生产力演绎的先进税收文化。     

中外纳税人权利问题比较研究

世界各国尤其是发达国家一贯重视纳税人权利问题,在税法中把征纳双方平等的权利与义务作为重要的内容予以规定。与国外相比,我国纳税人权利不论从法律规定还是贯彻落实上都存在一些不足,纳税人地位没有得到应有的提高。通过分析中外纳税人权利地位现状,提出尊重纳税人权利,提高纳税人地位的可能措施。     

关于实行税务代理制的法律思考

随着我国税收征管体制改革的深入和税收征管工作的专业化，税务代理制势在必行。税务代理制的实行又有赖于税收法制的健全与完善。因此，本文拟就我国实行税务代理制的几个基本法律问题谈谈看法。一、税务代理的定义和适用的法律我国《税收征收管理法》第57条规定：“纳税人、扣缴义务人可以委托代理人代为办理税务事宜。”从而明确了税务代理的合法性。《民法通则》第63条第2款规定：“代理人在代理权限内，以被代理人名义实施民事法律行为。被代理人对代理人的代理行为，承担民事责任。”从立法上明确了代理的定义。按照两部法律的上述规…     

《税收征管法》及其实施细则修订的若干问题的思考

现行《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则在实施过程中暴露出四个方面的主要问题：法律规定已经明显不适应社会发展需要；与其他法律规定不尽一致或不够衔接，造成执行困难；法律规定操作性不强；对纳税人的权利保护不够。针对上述问题．提出了相应的立法建议。