增值税两类纳税人的税负比较与选择

参照国际惯例，我国依生产经营规模和核算水平的不同将增值税纳税人分为小规模纳税人与一般纳税人。一般纳税人销售或进口货物，提供加工、修理修配劳务的，增值税税率为17％，国家考虑到部分行业、产品的实际情况，对纳税人销售或进口的部分货物，按13％的低税率计征增值税。对于小规模纳税人，国家考虑到纳税人经营规模小，且会计核算不健全，难以按上述17％或13％税率计税和使用增值税专用发票抵扣进项税额，实行按销售额与征收率计算应纳税额的简易办法。商业企业小规模纳税人造用4％的征收率，商业企业以外的其他小规模纳税人的征收率为6％，其进项税额不得抵扣，直接计入有关货物成本。增值税对一般纳税人和小规模纳税人的差别待遇，为小规模纳税人与一般纳税人的税收筹划提供了可能，企业也可以通过税收筹划采选择税负较轻的增值税纳税人身分。     

谈中小企业对增值税纳税人身份的选择

由于增值税实行凭增值税专用发票注明税款进行抵扣的制度，这对于纳税人会计核算是否健全，是否能够准确核算销项税额、进项税额和应纳税额有较高的要求。而增值税实施面广，纳税人多，情况复杂，对于众多的纳税人来说，其会计核算水平却有高低不同；另外，某些经营规模很小的纳税人，其销售货物或提供劳务的对象多是最终消费者，也无须开具增值税专用发票。因此，为保证对专用发票的正确使用和安全管理，严格增值税的征收管理，并对某些经营规模小的纳税人简化计税办法，     

国家税务总局关于加强增值税专用发票管理有关问题的通知 2005年9月12日 国税发[2005]150号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局： 近据部分地区反映，一些增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）利用与小规模纳税人交易不需要开具增值税专用发票（以下简称专用发票）的机会，转手开具给第三方一般纳税人用于骗税的现象较为突出。为防范此种虚开专用发票行为，堵塞利用虚假专用发票骗取抵扣增值税和出口退税的漏洞，现就有关问题通知如下：     

增值税税控设备购置及维护费可抵减增值税

为减轻纳税人负担，经国务院批准，财政部、国家税务总局日前发布《关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》，通知规定：增值税纳税人2011年12月1日（含当天）以后初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额）．     

选择纳税“身份”有讲究

人们通常认为．增值税小规模纳税人的税负重于一般纳税人。于是，有的企业想方设法。乃至弄虚作假获得一般纳税人“身份”．非法开具、使用增值税专用发票。结果受到税务机关的查处，遭致不应有的损失。     

增值税专用发票管理的新举措——《关于加强增值税专用发票管理有关问题的通知》解读

增值税专用发票（以下简称专用发票）管理一直是增值税征管中的重点和难点。由于增值税实行凭专用发票抵扣税款的做法，所以通过购买虚假专用发票（假票虚开、真票虚开）抵扣税款偷逃增值税及通过虚开专用发票牟利的犯罪活动一度非常猖獗。随着“金税工程”的不断完善，虚开专用发票的犯罪活动在一定程度上得到抑制。但是犯罪分子又开始寻找增值税政策或征管中的其他机会，利用增值税专用发票不得开具给小规模纳税人的规定“创新”出新的犯罪花样。一般按照如下例中的方式操作：作为一般纳税人的甲纺织厂向小规模纳税人乙销售布匹，销售收入为117元，按照现行专用发票开具规定，甲不得给乙开具专用发票，只能开具普通发票。但是一些小规模纳税人实行核定征收的办法，可以不要发票，或者为换取乙同意不要发票，甲适当压低一下价格，将这笔销售业务应开具的专用发票开具给另一增值税一般纳税人一丙水泥厂，丙支付给甲一定的开票费，比如5元，甲可以在不多缴税款的情况下多得5元，丙可以多抵扣17元，净赚12元。在这一交易中，乙不吃亏，甲丙都得利，但是国家流失税款17元。     

固定资产进项税抵扣会计处理与改进

正一、固定资产增值税抵扣政策解读(一)抵扣主体增值税的纳税义务人有一般纳税人和小规模纳税人之分。一般纳税人是按照当期销项税额减去当期进项税额来计算当期应纳税额的,而小规模纳税人是按3%的征收率计算当期应纳增值税额的,显然"进项税额"是针对一般纳税人的特有概念,因此只有一般纳税人取得固定资产其进项税额在符合国家有关规定的前提下才可以抵扣,即固定资产增值税的抵扣主体是一般纳税人。小规模纳税人取得固定资产其进项税则不允许抵扣。(二)抵扣时间税法对固定资产进项税抵扣的时间界限是"2009年1月1日"。这一规定明确了二点:一是经济业务发生的时间是在2009年1月1日以后;二是以开出增值税扣税凭证的日期为准。     

应准确把握增值税专用发票的认证期限

国家税务总局国税发[2003]17号通知规定:自2003年3月1日起增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控开具的增值税专用发票,必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证,否则不予抵扣进项税.     

增值税进项税额计算方法之我见

一般纳税人销售货物或者提供劳务，应纳税额等于当期销项税额减去当期进项税额。进项税额是指当期购进货物或者应税劳务缴纳的增值税额。这里有两层内容，一是增值税额的缴纳是通过销售方，因此实际上是支付给销售方。二是进项税额是从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。所以进项税额的计算是否科学合理直接影响纳税人应纳税额。     

对增值税法纳税主体问题的思考

我国增值税法将增值税纳税主体划分为一般纳税人和小规模纳税人。但是存在着划分标准和税收规定不合理、对小规模纳税人征收率偏高、起征点偏低的问题，建议进一步完善划分两类纳税人的标准，降低小规模纳税人的征收率和起征点，放宽对小规模纳税人使用增值税专用发票的限制。     

延期付款取得固定资产并延期取得增值税发票的会计处理

本文以增值税法为基础,就一般纳税人延期付款取得固定资产并延期取得增值税专用发票的会计处理进行探讨。认为应增设"待抵扣进项税额"一级科目,以准确反映企业资产、负债以及各期损益,并详细说明了每次延期付款取得增值税专用发票及最后一次付款取得全额增值税专用发票的会计处理。     

增值税核算中的错误及审计

增值税是对从事生产应纳税产品的单位或个人就其产品销售的增值额征收的一种流转税.增值税有关的法律规范比较繁琐,纳税人在实务操作中容易出错.对于增值税的一般纳税人而言,只有正确核算销项税额与进项税额,才能正确计算应纳税额.因而,相对于其他税种增值税账务处理过程中的错误屡见不鲜.     

浅谈增值税的计算和结帐方法

我国自“94”税改实施增值税条例以来，全国一般纳税人(以下简称纳税人)，在增值税统-实行规范化的购进扣税法下，是按照增值税条例规定的“应纳税额=当期销顶税额-当期进项税额”的公式(以下简称条例公式)，计算其每月应纳多少增值税款或增(减)多少期末存货留抵进顶税额的。     

增值税税控设备款抵减增值税的会计处理简化

一、有关税法规定与分析 《财政部国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》规定：增值税纳税人2011年12月1日（含）以后初次购买增值税税控系统专用设备（以下简称“专用设备”）支付的费用，可凭购买专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。     

国家税务总局公告2011年第50号逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告

为保障纳税人合法权益,经国务院批准。现将2007年1月1日以后开具的增值税扣税凭证未能按照规定期限办理认证或者稽核比对（以下简称逾期）抵扣问题公告如下：一、对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的,经主管税务机关审核、逐级上报。由国家税务总局认证、稽核比对后,对比对相符的增值税扣税凭证,允许纳税人继续抵扣其进项税额。增值税一般纳税人由于除本公告第二条规定以外的其他原因造成增值税扣税凭证逾期的,仍应按照增值税扣税凭证抵扣期限有关规定执行。本公告所称增值税扣税凭证。包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和公路内河货物运输业统一发票。     

当期未认证的增值税专用发票进项税额处理分析

根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知》（国税发[2003]17号）的规定,增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票,其认证期限为开票之日起90日内,当月认证的发票必须在当月抵扣,否则不予抵扣进项税额。根据《关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函[2009]617号）的规定,     

2010年中级会计职称考试《经济法》要点详解——增值税与消费税考点解析

增值税和消费税法律制度属于中级经济法科目2010年考试大纲新增内容,该内容在考试中所占分值较大,其中重点和难点是增值税、消费税应纳税额的计算。一、增值税应纳税额的计算(一)一般纳税人应纳税额的计算应纳税额等于当期销项税额减去当期进项税额。一是当期销项税额的确定。增值税销项税额,是指纳税人销售货物或者应税劳务,按照销售额和规定的税率计算并向购买方收     

自用旧设备出口环节免税不退税

国家税务总局2月份印发的《旧设备出口退（免）税暂行办法》规定，增值税一般纳税人和非增值税纳税人出口的自用旧设备，凡购进时未取得增值税专用发票但其他单证齐全的，实行出口环节免税不退税的办法。     

小规模纳税人之增值税核算

一、小规模纳税人增值税账务处理的一般原则小规模纳税人购进货物取得的不管是价税合一的普通发票,还是增值税专用发票,其增值税额一律不得抵扣。购进、生产及销售环节均是价税混合核算,但在月终结转收入时与一     

事业单位应交增值税会计处理浅析

一、事业单位增值税纳税人的认定增值税纳税人根据其经营规模及会计核算是否健全,划分为一般纳税人和小规模纳税人。根据《增值税一般纳税人申请认定办法》(国税发[1994]59号)的规定:一般纳税人是指年应征增值