积极财政政策下的税收政策选择--税制改革千呼万唤始出来

作为一种完整的财税政策组合,未来积极财政政策必须要充分考虑税收的作用。在市场经济条件下,税收政策是维护市场有效运行的基本防线。税收作为国家的一种非直接偿还的强制性征收,无论是税种的设立、税目的增减,还是税率的调整,都将对纳税人的经济利益产生影响,因此影响纳税人的行为,进而对整个社会经济生活产生影响。税收对社会总需求的调节,是通过自动稳定器和相机抉择的政策两个机制来进行的,一方面税收随国民生产总值的增减而增减,自动影响社会总需求变动,这种对经济的依附性使得税收的变动在很大程度上反映了市场的效率要求;另一方面,…     

浅析税收筹划中的政策法律制度问题

正社会主义市场经济条件下的税收是在国家政策制度和税收法律规范下的税收,税收是国家对纳税人经济活动调控的主要方式之一。税收通过税收法律规范明确界定了纳税人应尽的纳税义务,为合法降低税收成本提供了现实的可能。随着中国社会主义市场经济体制的不断完善和成熟,作为国家调控的重要经济杠杆之一,税收的地位和作用显得日益突出。在法治社会中,国家通过法律形式赋予纳税人各种权利,税收筹划权就是其中重要的一种。权利有两方面含义:一     

税务筹划的经济学阐释

税收是国家以社会管理者的身份，凭借其权利参与社会产品和国民收入分配，具有强制性、无偿性和固定性的特征。而对纳税人来讲，税费支出则是纳税人实实在在的经济利益流出。因此，从税收产生之日起，纳税人对税收的抗争就没有停止过，纳税人总是希望能最大限度地减轻自己的负担，在最晚的时刻交最少的所得税，在这个基础上产生和发展起税务咨询和税务筹划业务。     

居民税收管辖权引发的个税国际避税问题

作为理性的经济人，纳税人有避税的愿望；如果两国的税收管辖权未在某一跨国纳税人身上产生衔接，出现了管辖的“真空”，就为该纳税人的国际避税创造了条件、提供了可乘之机。由此引发了一系列国际避税问题，如居民税收管辖权、来源地税收管辖权、避税港引发的跨国纳税人（包括自然人、法人）国际避税以及转让定价避税和电子商务避税等。本文仅从居民税收管辖权出发，探讨跨国纳税人（自然人）国际避税问题。     

小议减税技术

一、减税含义减税是国家对特定的地区、行业、企业、项目或情况(纳税人或纳税人的特定应税项目,或由于纳税人的特殊情况)所给予纳税人减征部分税收的照顾或奖励措施。减税也可以是国家对特定纳税人的税收照顾措施,或出于政策需要对特定纳税人的税收奖励措施。与免税一样,减税也     

规范税务行政裁量权的思考

税务行政裁量权贯穿于税务行政执法的各个方面。但是，税收行政裁量权作为一项权力，又是一把双刃剑，它容易被滥用，直接侵害纳税人的合法权益，产生税收行政权力的异化和腐败，影响纳税人的满意度。因此，规范税收行政裁量权的行使已成为税收行政执法中迫切需要解决的突出问题。党中央、国务院高度重视规范行政裁量权工作，在《全面推进依法行政实施纲要》、《国务院关于加强法治政府建设的意见》等重要文件申反复提及规范行政裁量权问题。     

浅谈西部大开发中的税收“软环境”建设

税收执法是税务机关依照国家税收政策法令规范征、纳税行为，维护国家经济利益和纳税人的合法权益的行政执法行为。税收执法是否具有很强的刚性，是关系税法权威性的问题，也关系到纳税人的权益。因此，税务机关的每一件执法行为，都要杜绝主观随意性，尽量减少不确定性，要做到有法可依，有据可循，消除人治色彩，避免税收执法中因人为因素造成处罚不公正，依据不统一，宽严不一致等现象，从执法环节上保证纳税人的合法权益不受侵犯，为了保证税收执法的刚性，首先，税收立法本身要有刚性，要有很强的可操作性，尽量减少模糊语言和弹性规定。其次，税收执法的过程要有严格的程序规定，对随意执法和违反程序执法，都应严肃查处。     

企业和国家都应重视对避税问题的研究

一、避税的性质避税是指纳税人利用合法的手段和方法躲避纳税义务，以期达到减少纳税和不纳税的经济行为。避税行为是商品经济发展到一定阶段的产物，是纳税人利用税法的缺陷及固有的漏洞，有效地避开纳税义条的行为，这种行为是在遵守税法、依法纳税的前题下进行的，是以遵守税法为基本条件。从法律上讲，避税有顺法意识避税和逆法意识避税两种。顺注意识的避税是指避税产生的结果及避税活初与税法的法意识相一致，它不影响或削弱税法的法律地值，也不影间或削弱税收的吕顶职能及切能。如：纳税人以使自己的财产或收入塔于税收起征点四0法…     

对税收筹划活动问题的思考

随着社会经济的发展,税收筹划日益成为纳税人理财或经营管理整体中不可缺少的一个重要组成部分,该文主要就税收筹划产生的客观条件、税收筹划的特征、税收筹划与避税的关系及我国税收筹划的发展方向等问题进行了分析。     

基于博弈理念的税制优化研究

税收博弈关系的存在，使得税制的优化不能仅从政府利益的角度出发，还要充分考虑纳税人的利益及其行为选择，使得在政府征税和纳税人纳税之间达到一种均衡状态。本文正是基于博弈论理念，从纳税人和政府两个方面分析税制优化问题，力求对现有的税制优化提出合理的政策建议。     

诚信纳税:基于税收原则的思考

我国宪法规定,中国公民负有依法纳税的神圣义务。诚信纳税是指纳税人按照税法规定,及时、足额地向征税机关申报缴税。诚信纳税的对立面就是不诚信纳税,是指纳税人利用各种方法偷、漏、骗税。纵观人类历史,向居民征税一直是国家职能的一个重要表现。在现代社会中,税收除了组织财政收入外,被赋予了更多的内容,如调节收入再分配、调控经济结构和经济总量等功能。一国税收职能发挥良好,进而社会和谐稳定,离不开广大纳税人的诚信纳税。一、诚信纳税有助于税收公平实现,为纳税人公平竞争创造良好环境税收公平分为横向公平和纵向公平。前者指税收制…     

中国经济结构变化将促进“财政民主”

中国要建立能够维持国内需求的福利体系就必须增加税收。今后10年中国经济的结构变化，会使社会上层的个人和私营企业税收负担日益加重，因此，纳税人极可能要求加强问责制，在资金使用方面拥有更大的发言权。这将给政府带来巨大压力，迫使其容许一种“财政民主”。     

税收筹划在固定资产折旧中的应用

税收筹划又称节税,是指纳税人为了实现利益最大化,在不违反法律、法规的前提下,对企业经营活动进行合理安排,从而达到降低税费的目的。随着社会经济的发展,税收筹划已成为纳税人理财与经营管理整体中不可缺少的一个重要组成部分。税收筹划可以从税率、税基、税收优惠、不同经济业务的税负结构等多个角度进行,使企业在税法允许的范围内,通过筹划延缓或减少纳税,达到节税目的,从而使财务收益最大化。本文仅从固定资产折旧角度来探讨税收筹划问题。由于固定资产折旧影响到企业成本、费用计算,也影响到企业收入和纳税,同时,折旧费用又是一项非付…     

纳税意识与纳税人意识辨析

纳税意识作为纳税人履行纳税义务的观念和态度的反映,影响着公民在税收征纳过程中的自觉性与自律性,只有提高公民纳税意识,使税收观念深入人心,才能形成良好的税收秩序;与纳税意识不同,纳税人意识作为公民意识的基础,是一个纳税人与政府间双向互动的全方位概念,是纳税人通过向政府让渡部分财富,要求国家提供公共产品的权利实现和权力服务的思想体系,体现了纳税人权利与义务的统一。本文阐述了纳税意识和纳税人意识概念的基本区别,并对我国纳税人意识发展现状进行分析。     

居民税收管辖权引发的个税国际避税问题

作为理性的经济人,纳税人有避税的愿望;如果两国的税收管辖权未在某一跨国纳税人身上产生衔接,出现了管辖的"真空",就为该纳税人的国际避税创造了条件、提供了可乘之机.由此引发了一系列国际避税问题,如居民税收管辖权、来源地税收管辖权、避税港引发的跨国纳税人(包括自然人、法人)国际避税以及转让定价避税和电子商务避税等.本文仅从居民税收管辖权出发,探讨跨国纳税人(自然人)国际避税问题.     

浅谈个人所得税的费用扣除制度

计税依据和税率决定个人所得税纳税人的税收负担高低,费用扣除标准的大小直接影响计税依据进而影响税收负担。2008年3月个人所得税费用扣除标准变化对个人税收负担产生一定影响,在个人收入来源单一的前提下,中低收入者税收负担下降较大,对高收入者没有达到税收调节作用,但对调节整个社会的收入差距有一定作用。为完善个人所得税费用扣除制度,建议考虑多方面因素,力求使费用扣除标准合理,费用扣除应具有灵活性,力求使不同纳税人的税收负担趋于平衡,为此可考虑以家庭为纳税单位进行纳税,另外,在适当的时机实行费用扣除指数化也是可探讨的。     

避税条件及手段

避税作为一种在世界范围内存在的极其复杂的经济现象是指纳税人在主观上有意识地采取合法手段逃避税负的故意行为。纳税人追求收入最大化的终极目标是避税的直接动机,纳税人对货币资本的强烈需要则是避税行为产生的根源。但是,仅有强烈的避税动机是不足以产生避税行为的,正是由于各种客观条件的存在才使避税成为可能。与避税动机及其根源的单纯性相反,避税行为产生的客观条件是复杂多样的。1．避税条件（1）税收差异。税率和税基扣除项目在不同税种、同一税种不同税项的规定中有很大差异,而这两方面又直接决定了税额的多少,这就造成了…     

浅谈个人所得税的费用扣除制度

计税依据和税率决定个人所得税纳税人的税收负担高低,费用扣除标准的大小直接影响计税依据进而影响税收负担.2008年3月个人所得税费用扣除标准变化对个人税收负担产生一定影响,在个人收入来源单一的前提下,中低收入者税收负担下降较大,对高收入者没有达到税收调节作用,但对调节整个社会的收入差距有一定作用.为完善个人所得税费用扣除制度,建议考虑多方面因素,力求使费用扣除标准合理,费用扣除应具有灵活性,力求使不同纳税人的税收负担趋于平衡,为此可考虑以家庭为纳税单位进行纳税,另外,在适当的时机实行费用扣除指数化也是可探讨的.     

国际税收竞争及其启示

经济全球化使税收产生的跨国外部效应已变得非常明显,由此产生的国际间的税收竞争,是经济全球化进程下国际税收关系发展的一种必然现象,是税收国家主权在经济全球化进程中的一种表现形式,集中反映了当前国际税收关系中主权与协调这对主要矛盾。税收竞争是否真的有害,它的确定标准以及对我国的影响和启示都是值得探讨的问题。     

实施税务筹划必须注意的问题

税务筹划是纳税人在税法规定的范围内,通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排,选择最优的纳税方案,以争取税收经济利益最大化的筹划活动。它具有四个基本特点:合法性、筹划性、整体性、成本性。随着我国经济的快速发展,国家税收政策透明度的加强,社会各界和纳税人都希望缴纳明白税、合理纳税,使企业的税收负担在一个可预见的范围。于是税务筹划便成了各个企业和税务代理机构研究的热门课题。一、正确理解税务筹划我国的各项管理制度正逐步完善,依法纳税是每个企业和公民的神圣职责和光荣义务。企业作为独立经济利益主体,在自我发展过…