略论企业所得税的“两法”统一

企业所得税既是我国税收收入的主体税种,又是国家宏观调控的重要手段。其重要性决定了它在税法的立法、执法等相关研究中的理论意义和实践意义。我国现行的企业所得税制度由内资企业所得税制度和涉外企业所得税制度两大部分组成。这“两法”规定的“两税”使内外资企业的税负呈明     

浅议新税法及其实施条例的优点和影响

新企业所得税法及其实施条例的出台,标志着内外资企业所得税的统一,是我国企业所得税制改革的里程碑,中国从此将逐步告别企业所得税“双轨”时代。两税合并,无论对于内资企业还是外资企业,都意味着一个相对公平的竞争起点。对我国内外资企业的改革发展将产生重大、深远的影响。     

谈两税合并对外资企业的影响及外资企业所得税筹划策略

我国自改革开放以来一直对内资和外资企业实行两套不同的企业所得税法,随着社会主义市场经济体制的建立和完善,以及经济全球化的趋势不断扩大,这种做法越来越不符合市场经济平等竞争的要求。根据公平内外资企业税负的要求,统一内外资企业所得税,这既符合WTO原则的要求,也与建设和谐社会的公平要求相一致。内外资企业所得税的合并是我国企业参与国际竞争的现实要求,也是我国税制改革的必然趋势。分析两税合并后我国涉外税收优惠和外商投资企业所得税税收筹划是十分有必要的。     

谈两税合并对外资企业的影响及外资企业所得税筹划策略

我国自改革开放以来一直对内资和外资企业实行两套不同的企业所得税法,随着社会主义市场经济体制的建立和完善,以及经济全球化的趋势不断扩大,这种做法越来越不符合市场经济平等竞争的要求.根据公平内外资企业税负的要求,统一内外资企业所得税,这既符合WTO原则的要求,也与建设和谐社会的公平要求相一致.内外资企业所得税的合并是我国企业参与国际竞争的现实要求,也是我国税制改革的必然趋势.分析两税合并后我国涉外税收优惠和外商投资企业所得税税收筹划是十分有必要的.     

两税合并:开启内外资公平竞争新纪元

<正>2006年12月24日,一直处于热议中的内资企业、外资企业所得税法“两税合并”,终于迈出实质性的一步。在第十届全国人大常委会第二十五次会议中,《企业所得税法(草案)》被正式提交,并进行了首次审议。该草案将内外资企业所得税税率统一为25％,从而标志着我国将在不久的未来开启内外资企业公平竞争的新纪元。统一内外资企业所得税制度,有利于进一步完善我国社会主义市场经济体制,是适应我国社会主义市场经济发展新阶段的一项制度创新,是中国经济体制走向成熟、规范的标志性工作之一,具有重要的现实意义和深远的历史意义。     

浅析我国企业所得税制改革——在经济全球化一体化背景下的税制改革

自改革开放以来，为了吸引外资，我国对外资企业实施《外商投资企业和外国企业所得税法》，对内资企业实施《中华人民共和国企业所得税暂行条例》。对内资企业所得税征收为22％，外资企业仅为11％。这种差异性的企业所得税制严重违反了税负公平均衡的原则，抑制了我国民族工业及新兴产业的发展和壮大，不利于整个国民经济的整体提高。随着社会主义市场经济进程的加快，要求内外资企业享有平等待遇成为不可逆转的趋势，我国于2008年1月1日起，正式实施新《企业所得税法》及其实施条例，内外资企业所得税实现合并统一，税率统一调整为25％。     

新企业所得税法对企业的影响及对策

一、企业所得税法的变化与影响 我们不难看出新的税法及其实施条例与原来的“两法”有以下几点变化： 1．实现了“内外统一” 内外资企业税制统一是这次“两法”合一的重要目标之一。从新的企业所得税法来看，内外资企业在税率税前扣除、税收优惠等方面的待遇都是相同的，既没有内资优于外资的规定，也没有外资优于内资的规定。如老税法中一些外商投资企业可以享受的15％或24％的低税率、“两免三减半”、“再投资退税”捐赠和广告全额列支等“超国民待遇”的特有规定，这次都予以取消。所有的优惠规定也不再具有“外资色彩”，对内外资企业都适用。     

浅议新税法下电力企业的税收筹划

新《企业所得税法》从2008年1月1日起开始正式实施，与原税法相比，新税法实行了两税合并，统一内外资企业所得税税率为25％，对符合条件的小型微利企业实行20％的照顾性税率。目的在于为各类企业创造一个公平竞争的税收法制环境。由于电网企业都是内资企业，发电企业绝大部分也都是内资企业，所以对电力行业来说，新税法的实施将显著降低整个行业的实际所得税税负。     

析“两税合并”对财政经济发展的影响

在已经启动的新一轮税制改革中,推动内外资企业所得税“两税合并”成为改革的重头戏。“两税合并”就是要对内外资企业实行统一的企业所得税制度,执行统一的税率,并全面清理规范税收优惠政策,不再按照内外资企业的身份,而是按照国家产业政策和技术政策的导向给企业以税收优惠。此项改革,对财政经济发展有哪些影响呢?本文运用福建省的资料,作些实证分析,并提出对策建议。     

论两税合一对我国财政收入的影响

<正>"两税合一"指的是内外资企业所得税税法的并轨,也就是说,要把内资企业适用的"企业所得税暂行条例"和外资企业适用的"外国企业和外商投资企业所得税"合二为一。     

政策要揽

谢旭人:依立法程序加快统一内外资企业所得税3月9日,国家税务总局局长谢旭人表示,对统一内外资企业所得税制度,今年税务部门已经会同其他部门进一步深化研究,同时将根据立法程序加快推进这项改革的进程。谢旭人说,对企业所得税制度的改革,主要设想大体是合并内资企业和外资企业     

两税合并动了FDI的“奶酪”?

<正>最近,热议中的两税合并一事引起媒体的广泛关注。在内资企业为两税合并有可能于明年正式实施感到欢欣之际,也有些人担心,一直对我国税收优惠政策调整十分敏感的外资企业,会因为两税合并而影响其投资积极性。事实上,两税合并的久拖未决,一部分阻力的确来自外资企业。如今,根据两税合并草案,外资的平均所得税税率将从15％上升到25％;因此有人认为此举会对外商投资造成震动和冲击,这种担心不无道理。那么,两税合并是否真的触动了外资企业的“奶酪”?内外资税率统一将会对已经在中国投资的外资企业和有意投资我国的外商有何影响?     

内外资企业所得税制并轨势在必行

中国对内外资企业实施不同的所得税制有着特殊的历史背景。改革开放初期，为了吸引外资和引进国外先进技术、设备，我国对外资企业实行特殊的税收优惠政策。1994年的税制改革，一方面将国有企业、集体企业和私营企业所得税合并为统一的内资企业所得税；另一方面继续执行1991年颁布的《外商投资企业和外国企业所得税法），从而形成内外有别的两套企业所得税制度并沿用至今。     

关于公平税负问题的几点思考

从内外资企业来看，目前内外资企业所得税仍实行两套办法征收。其差别在于：一是税率不同，内资企业实行33％的比例税率，(另有27％和18％两个优惠税率，分别适用于年利润数额较少的企业)；外资企业则适用30％税率(另有3％的地方所得税大部分省市都实行减免而形同虚设)。二是所得税扣除项目规定存在差别，内外资企业扣除项目中的坏账处理、利息支出、工资及捐赠支出、固定资产折旧等均存在差别。三是优惠政策存在差别，主要是新设立的外商投资企业所得税可享受“免二减三”和应税所得再投资退税政策，内资企业则没有享受这些优惠政策。因此，造成外资企业实际税负大大低于内资企业。     

论“两税合一”对企业财政收入的影响

<正>"两税合一"指的是内外资企业所得税税法的并轨,也就是说,要把内资企业适用的"企业所得税暂行条例"和外资企业适用的"外国企业和外商投资企业所得税"合二为一。一、综述国内外企业所得税法的研究现状(一)综述国外企业所得税法的研究现状自20世纪以来,西方国家实施了5     

两税合并对各行业影响分析

<正>2006年末,内资企业期盼了许久的“两税合并”终于迈出了关键的一步。提交全国人大常委会审议的《企业所得税法(草案)》规定,将内外资企业所得税税率统一为25％,对外资企业的过渡期设定在3～5年,并将税收优惠转向以产业优惠为主,地区优惠为辅。正所谓几家欢喜几家愁,对于不同行业而言,两税合并有着截然不同的含义。对于享受外资以及地区优惠政策的行业,可能会造成税负的实际增长,从而对利润产生不利的影响;对于那些高新技术产业或者其他国家扶持的产业,可能将继续享受税收优惠,税制的改革影响不大;而对于所得税税率为33％的大多数行业,可能部分会享受到实际税负降低,提升行业的税后利润。     

两税合并将终结“异税”时代

2006年12月24日，第十届全国人大常委会第二十五次会议首次审议了旨在统一不同类型企业税收标准的企业所得税法草案。这一草案将内资、外资企业所得税税率统一设定为25％。而一旦通过相关立法程序的审核。意味着将结束中国长达10多年的内外资企业税负彼此不同的“分制”时代。[编按]     

政策要揽

谢旭人:依立法程序加快统一内外资企业所得税3月9日,国家税务总局局长谢旭人表示,对统一内外资企业所得税制度,今年税务部门已经会同其他部门进一步深化研究,同时将根据立法程序加快推进这项改革的进程。谢旭人说,对企业所得税制度的改革,主要设想大体是合并内资企业和外资企业     

浅议新税法及其实施条例的优点和影响

新企业所得税法及其实施条例的出台,标志着内外资企业所得税的统一,是我国企业所得税制改革的里程碑,中国从此将逐步告别企业所得税"双轨"时代.两税合并,无论对于内资企业还是外资企业,都意味着一个相对公平的竞争起点.对我国内外资企业的改革发展将产生重大、深远的影响.     

新企业所得税法下外资企业的纳税筹划

“两税合并”结束了内资企业与外资企业在所得税征纳上的差异,新的所得税法对外资企业既是挑战也是机遇。本文从“两税合并”的四个统一入手,分析了“两税合并”对外资企业的积极影响,列示了外资企业如何合理应对有关费用税务扣除规定的新变化,并给出在新政策环境下一些纳税筹划的建议。