收据转换牵出“小金库”43万元

一本普通收据转换财政性收款收据连续牵出某事业单位长达五年之久的两个“小金库”,涉及金额43万余元。今年三月笔者随审计组对文化系统一个二级单位2006和2007年度财务收支进行审计。之前通过审前调查了解到该单位不仅三年未接受过审计,而且其收入来源涉及各个层面的单位和个人。根据审前调查结果审计组编制了详细的审计工作方案。     

从一张办公用品发票中发现的“小金库”

最近,我们在对一农业行政管理部门进行财务收支审计时,从一张发票中发现该单位购置不合规收据,超范围乱收费,私设“小金库”５５万元的案件。事情的经过是这样的：审计组进驻某部门进行审计。在对经费支出的报销凭证进行审查时,发现一张品名写有“收款收据１０本,每本１．５元,合计１５元”的文化用品商店的正式发票,引起了审计人员的警觉：一是此行政单位虽有收费项目,但使用市场上购来的收款收据显然不合规;二是从帐上未发现用此收款收据,购得的收款收据究竟作何用处,现存放在何处。审计人员立即找来会计询问,让其对上述疑问…     

合法收据掩盖下的贪婪

于都县审计局2003年10月在对某乡进行财务收支审计时,发现预算外费用列支乡土管所使用的一张编号为1963478的行政事业统一收据,收费项目为2000年以前乡政府返还的手续费1.25万元。针对这张行政事业收款收据的疑点,审计组将工作重点转向该乡土管所,对1998年至2000年度的财务收支进行延伸审计。进驻后,审计组要求现任所长陈某提供相关的财务资料,但陈某却说:“原所长及有关人员都做了调整,以前的情况不清楚,也没有留下财务资料。”审计组不得不返回县国土局展开调查。核实该土管所1998年至2000年度在县局领用、缴销、票据登记情况及上缴各项费…     

一起审计案例引发的思考

2001年5月12日,嵊州市审计局对某单位进行资产、负债和损益审计。在审计过程中,审计人员发现该单位缺少单位自制的收款收据一本,号码为001180＃－0011850＃,其中的00180＃与0011807＃已在外单位发现,内容为付给被审计单位的房租费。经深入查证,房租费未入单位财务帐,由该单位财务科保管,审计实施前才缴入单位财务。审计人员发现上述情况后,遂向该单位经办人员和财务负责人询问,二人均答复已将收款收据处理,当审计人员问及处理的具体方式、过程和参与处理的人员时,当事人改口称收款收据丢失,审计人员再次询问当事人时,当事人坚称收款收据已经丢失,无从查找。     

一张发票引出的案中案

１９９８年７月，我们在对市某行政事业单位（以下简称Ｅ单位）１９９７年度财务收支审计时，由一张发票查出了该单位违反规定乱收费并转移挪用收费资金购置桑塔纳轿车及违法设“小金库”４４万元的事实。一、发现疑点在审查Ｅ单位１９９７年１月份的一笔记账凭证中发现，...     

应重视收据存根的核查工作

近年来，在审计中发现，部分行政事业单位收款不及时足额缴存专户的情况较为常见，社会团体由于不领用非税收入收据或行政事业单位往来结算收据，也未在会计中心统一核算,监督机制很难发挥作用，有的甚至出现账面金额小于存根金额的严重违法违纪问题。对此,我们在实际工作中,应检查会计账面情况。要求被审计单位提供收据领购登记簿，     

追踪过期收据 挖出贪污团伙

我们在对一企业进行例行审计时,发现该企业将某行政单位(简称A局)早巳废止的"现金收据"作付款凭证,顿生疑惑。经询问企业有关人员,得知是A局所属二级单位(简称B所)向企业收取的规费。为此,审计人员初步推断,B所至少存在使用过期收据收费的违纪问题。那么,B所为什么要使用过期收据收费呢?审计组决定--     

应重视收据存根的核查工作

近年来，在审计中发现，部分行政事业单位收款不及时、不足额缴存专户的情况较为常见。社会团体由于不领用非税收入收据或行政事业单位往来结算收据，也未在会计中心统一核算，监督机制很难发挥作用，有的甚至出现账面金额小于存根金额的严重违法违纪问题。为此．我们应在实际工作中，检查会计账面情况，要求被审计单位提供收据领购登记簿，核实现存收据本数及号段．并将存根逐一与账面核对     

10万元开支真相

1995年6月,按照审计工作年度计划安排,我们对某局(行政单位)1994年度财务收支进行审计,发现一笔10万元开支疑点重重,经审计人员分析研究,迫询当事人,终于查清了10万元开支真相。事情的原委是这样的:1994年12月31日,被审计单位第8号记帐凭证记录收取下属钢厂管理费10万元,款项未经过单位帐户,即还予下属债权单位开发公司。会计科目借:暂存款(无明细科目)10万元,贷:暂存款10万元,摘要栏内容是收钢厂管理费还开发公司借款。所附原始凭证为收款收据和付款收据2张。对该     

一张还款收据牵出一套“账外账”

四平市审计局在对某事业单位往来账进行审计时,审计人员在“其他应付款——咨询中心”科目中,发现一笔用现金还欠款5000元的经济业务,并附有咨询中心开出的一张收款收据,号码为0102204。经了解,咨询中心是该单位的一个下属单位。这么大数额的经济业务往来为什么不用转账而用现金?带着这样的疑问,审计人员对咨询中心的账目进行了核对,查实其与主管部门并不存在这笔往来业务,更没有收到5000元现金入账。那么,5000元现金到底哪里去了?审计人员凭着职业敏感,做出以下两点判断:一是可能还有一套帐;二是还有一本没公开的收据存根。     

1280万元账外资金是怎样查出的

最近,我办在对某单位财务收支审计时,该单位承诺提供会计资料及银行开户情况完整、真实,有关人员也自称该单位没有账外账,所有经济活动都反映在会计账上。过多的表白,引起了审计人员的怀疑。审计人员查阅了账目,在会计记录及财务处理上未发现明显破绽。但审计人员并没有放弃,而把注意力集中到了审查原始凭单上。对每月、每本、每张收款记账凭证所附单据认真仔细地审核,在审查到收款收据记账联时,发现收款收据有未按编码顺序连续使用的跳号现象。对这一现象,有关财务人员解释说是由于经办人开错收款收据,已做作废处理造成的。审计人员要求他…     

收款凭证变异初探

在现实经济生活中,收款凭证一般分为两大类:一是经营性单位(如各类企业),在经营活动中,收到各种款项时,应开出税务部门统一印制的税务票证;二是非经营性行政事业单位,依法收取各种费用时,应开出财政部门统一印制的收款收据或收费收据。除此之外,任何收款凭证。均     

审计处理处罚引用法规应注意规范

审计处理、处罚决定是审计机关依法对被审计单位违反财经法规行为给予处理、处罚具有法律效力的书面文书。但我们有些审计人员在下达审计决定时为了图方便省事,对一项违规行为涉及违反两部以上法规的,在作出审计处理、处罚决定时,往往只引用一两部主要法规作为处理、处罚的依据。比较常见的有如:“出租房屋店面用收款收据收取租金××××元,漏交税费,根据《中华人民共和国房产税暂行条例》和《中华人民共和国营业税暂行条例》等规定,应补交税费××××元,并处以罚款×××元,予以收缴国库。”这显然是不规范的。第一,这一违规行为包括三个…     

防范风险 关注民生——2006年某商业银行某市分行审计项目侧记

按照审计署的统一部署,2006年5月至12月,审计署长沙特派办对某银行股份有限公司某市分行(以下简称 A 分行)2005年度资产、负债、损益情况进行了审计,并在审计的基础上,对国家助学贷款、经济适用房、房价虚高等关系民生的热点问题进行了审计调查。本次审计,发现 A 分行违规经营问题43.50亿     

离任审计与收款收据

最近’我局对某事业单位的原任领导进行离任审计’在审计１９９７年的经费支出明细账户时’发现该局在８月份列支了一笔金额为９０６２．５０元的招待费。基于数额较大’我们抽查了这笔支出的原始凭证。凭证是该局食堂开出的两张自购收款收据。收据是连号的’都在７月开出’收入项目填写的是¨收某局交会议餐费’两张收据金额相加正好是９０６２．５０元。经过仔细审查分析’发现有以下疑点¨１．此两张收据无证明人签名;２．经手人只在收据背签署本人姓名’未注明什么会议用餐支出或注明招待何方人士;３．此笔大金额会议餐费发生时间是７…     

查处大案要案常用方法及技巧

一、关联核对法就是审计某一个单位收入同时又与相关联的付款单位进行核查的方法。它适用于有收费的行政事业单位。　　二、票据清查法指清查所有收款票据是否齐全，各项收入是否全部入帐的方法。在清查时首先要摸清被审计单位所有外购、自制或领用的收据的底数，发现缺号少页的收据应重点核实。　　三、“暗记”透视法就是对会计凭证上某些“暗记”(符合或记号)进行透视审查的方法。有些会计人员为防止今后问题暴露时推卸责任，常常将有问题的发票或凭证做一些“记号”。　　四、“痕迹”分析法指对会计记录中有刮、擦、涂、改等痕迹进行分…     

建立审计疑点资料库

审计疑点资料库，就是审计机关的各审计组把在审计过程中发现的涉及审计管辖范围的单位带有疑点的发票、收款收据和其他单据等会计资料予以复制或记录下来，进行整理汇总，统一登记而形成的资料库。具体做法是：各审计小组在搞某一审计项目时，除了完成该项目审计任务，还要对被审计单位中涉及到的审计管辖范围内的其他单位带有疑点的发票、单据号码、内容等进行复制或记录，待审计结束后，将涉及其他单位的有关情况统一上报办公室，由办公室分类登记，并按照职责范围提供给各业务股，留备以后审计时查询。三河市审计局自１９９７年建立审计…     

一起长达十多年的“账外账”是怎样被发现的

我们在对某学校领导进行离任审计中,经过认真核查,发现有一笔收入已开据了收款收据,可为何库存现金日记账上却没有这笔收入,作为审计的重大疑点,审计组进行了认真分析研究。现金收款收据应当是出纳开票,而为何是会计开票呢?钱究竟在会计的手里还是在出纳的手里?有收据就有可能另有一套账?这账又在谁手里呢?带着诸多疑点,审计组先做了大量的外围调查了解。在审计调查中还了解到,在该校的鼎盛时期,每学期收取相当一部分实习费,而这部分实习费大账上边没有。这部分资金到哪里去了?审计组便进一步深入调查询问,了解事情真相。经过大量的工作才得…     

多年"账外账"审计显端倪

2002年初,我们对某省级行政单位2001年度的财政财务收支进行审计,发现该单位私设“账外账”多达12个,有的设账时间长达6年多,至2001年末资金结余1188.9万元。对错综复杂的“账外账”审计,我们主要采取了以下五种方法。一、突击盘点现金为获取真实完整的财务资料,审计组在对方毫无防     

起长达十多年的“账外账”是怎样被发现的

我们在对某学校领导进行离任审计中，经过认真核查，发现有一笔收入已开据了收款收据，可为何库存现金日记账上却没有这笔收入，作为审计的重大疑点，审计组进行了认真分析研究。现金收款收据应当是出纳开票，而为何是会计开票呢?钱究竟在会计的手里还是在出纳的手里?有收据就有可能另有一套账?这账又在谁手里呢?带着诸多疑点，审计组先做了大量的外围调查了解。在审计调查中还了解到，在该校的鼎盛时期，每学期收取相当一部分实习费，而这部分实习费大账上边没有。这部分资金到哪里去了?