审计取证方法探析

审计取证是整个审计工作的中心环节。审计计划阶段应围绕如何取证来规划审计,审计实施阶段实际上就是取证过程,审计报告阶段实质上就是依据审计证据来对被审计事项作出结论或表达意见。从这个意义上说,审计取证方法是否得当,将决定审计工作的成败。审计证据按不同标志可以划分为不同的类型,不同类型的审计证据要求采取不同的取证方法。取证方法主要有以下几种:一、实物盘存法实物盘存法就是通过实物清点、实物估价、账实核对、技术鉴定来对各种有形资产进行检查的方法,它是取得实物证据的方法。其中:实物清点是指对各种有形资产进行清点核对…     

审计任务环境中的职业判断框架

本文将深入探讨财务报表审计中职业判断的本质,构建一个由五部分组成的职业判断框架,包括审计任务环境、审计师特征、审计证据、决策过程和判断的质量特性,指出在审计过程中需要审计师作出的各种职业判断;并着重分析影响职业判断的审计任务环境因素。一、职业判断的性质审计师在运用审计准则时必然会遇到各种不同的判断情形。例如,直接指明要求判断,从多种方案中进行选择的判断,对词意的判断,对是否遵守公认会计原则的判断,在发表意见或评价合理性时进行的判断。一般认为,财务报表审计的价值源于审计师的职业判断以及体现在执业标准中的职业…     

审计判断中的稀释作用

审计判断贯穿于整个审计过程,无论是在审计准备、实施阶段,还是在审计完成阶段,审计判断都起着举足轻重的作用。在审计报告意见段中,“我们认为”一词就表明它是一种判断,可以说,审计过程实际上就是对审计证据进行不断判断的过程,审计人员也就是一位职业判断者。然而在执行审计任务时,审计人员会遇到各种各样的审计证据,有些是与审计目标相关的,有些则与审计目标无关,这些不相关审计证据的存在会弱化相关审计证据,发生稀释作用（ dilution effect）,从而使审计人员的判断发生错误,最终导致出具了不恰当的审计报告,引发审计风…     

应注重提高审计证据的证明力

应注重提高审计证据的证明力于盛海一、当前审计证据证明力不强的主要表现１取证手续不够完备。有些审计人员取证时，没有认真履行手续。有的审计证据不仅没有证人和证人单位签章，而且还未注明取证的日期、地点、证据来源和取证人的签章；还有的证据上几处修改，但没有修...     

剖析注册会计师审计思维方式

注册会计师审计思维方式是指注册会计师在审计实践中形成的,独特的观察、分析和解决问题的思路。在执行审计业务中,注册会计师需要对实施哪些审计程序,获取什么审计证据,获取的审计证据是否充分、适当,被审计财务信息是否公允和合法等进行理性思考。审计过程是一个对审计程序、审计证据和被审计财务信息进行分析、判断和推理并作出审计结论的思维过程。注册会计师特有的审计思维方式是审计职业区别于其他职业的标志。注册会计师审计思维方式是影响审计质量的重要因素。因为专业知识、审计经验、胜任能力和职业道德的限制,注册会计师在执行审计业务时,经常存在一些思维误区,影响着审计质量。因此,我们很有必要剖析审计思维方式的主要内容、常见的思维误区,为避免审计思维误区提供借鉴。     

分析性复核

分析性复核□赵永湛分析性复核是指注册会计师通过分析客户重要的比率或趋势，包括调查这些比率或趋势的异常变动，及其与期望数额和相关信息的差异，并以此作出审计结论的一种审计取证方法。它是注册会计师在搜集审计证据、形成审计意见过程中需要运用的重要程序和手段，...     

基于区块链的审计取证研究

随着审计取证趋于电子化,审计证据数量急速增加,基于风险导向审计的传统审计取证模式无法保证审计取证的质量和效率,审计取证的质量和效率在很大程度上决定了审计工作的效果。因此,亟需建立新的模式对审计取证进行改进。区块链技术的可以溯源、不可篡改等特征在审计取证中具有重要的应用价值。本文从区块链的底层技术和特征出发,探究如何将其运用到审计取证中,解决审计取证当前存在的难题。区块链技术在降低审计取证成本的同时保证审计取证过程的顺利进行,具有重大理论与实践意义。     

如何做好出外勤的业务助理

出外勤之前作好准备1.阅读项目总体计划,了解项目的基本情况,明确分配给自己的工作。在接到参与新项目的通知后,应首先认真阅读审计计划,尽可能多地去了解。如果是以前曾经本所审计的客户,还可在阅读审计计划的同时借阅以前的审计档案。对客户有总体的了解后,再仔细阅读自己要做的审计循环或是会计科目相对应的审计底稿,对本年有用的资料可以复印,对客户的核算习惯可做好记录,特别是对于上年底稿批注需本年处理和关注的相关事项,除要做好记录外,在外勤审计时应一一落实。如果是第一次接触的新客户,则要仔细阅读项目经理编制的审计计划,了解…     

新审计报告与商业信用

本文以商业信用为切入点,考察供应商和客户如何解读和回应新审计报告中披露的关键审计事项。研究发现,关键审计事项披露会显著降低企业的商业信用融资,表明供应商和客户将关键审计事项解读为一项风险信息。截面机制检验发现,公司治理较好时,可以缓解供应商和客户对企业财务报告质量的担忧,关键审计事项披露对商业信用的负面影响得以缓解。此外,关键审计事项数量越多、关键审计事项与可抵押资产相关时,关键审计事项披露对商业信用的负面影响越明显,而关键审计事项应对强度越高、具有结论性评价时,负面影响得以缓解。本文从供应链关系视角为新审计报告改革效果提供进一步的经验证据,对企业和准则制定者具有一定的启示。     

函证失败的替代审计程序

函证失败的替代审计程序□袁大广李颖霞函证是指注册会计师为印证被审计单位会计记录所载事项而向第三者发函询证。它是注册会计师获取审计证据较常用的一种方法,如在审计企业的应收帐款时,因企业的客户分布于全国各地,全部派人前往取证核对费时费力,成本较高,所以通...