浅谈内部控制制度的建立

新《会计法》第二十七条规定：“各单位应当建立，健全单位内部会计监督制度，单位内部会计监督制度应当符合下列要求：（一）记帐人员与经济业务事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离，相互制约；（二）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确；（三）财产清查的范围，期限和组织应当明确；（四）对会计资料定期进行内部审计的方法和程序应当明确。”这是对企业建立内部会计监督制度所作出的原则性规定。这些规定，实际上体现了内部控制制度的主要内容，包括：职责明确、相互制约、严格程序、如这记录、定期检查等。以下即以公司、企业（下统称“单位）内部控制为中心内容来讨论其制度如何建立的问题。     

企业年检审计的困惑与思考

年检审计是国家登记机关在办理年检时，要求受检单位委托注册会计师按照年检的规定执行的一项审计业务。涉及年检审计规定的情况目前主要有工商部门对企业的年检，编制部门对事业单位的年检和民政部门对民办非企业单位的年检等。这些年检都要求受检单位分别报送年度财务会计报表和审计报告。如民政部门规定在年检期间，可以根据情况要求受检单位提交注册会计师审计报告；新《公司法》确定公司法定审计制度后，工商部门制定了新的《企业年检办法》，要求公司和外商投资企业应当提交由会计师事务所出具的审计报告；事业单位年检时要求受检单位提交事业单位净资产的验资报告，其实质也是一项审计业务，但各地做法不一。这些规定对会计师事务所来说是机遇也是挑战。一方面，做大了审计业务，另一方面，注册会计师要面对众多缺乏内部控制的中小企业或单位进行审计，这无疑增加了执业风险。     

ISO 9000实践案例

论述有关ISO９０００要求和实践方法的书籍多不胜数，唯独谈及现实案例的文章可谓凤毛麟角。本文选取了香港两个中小企业的案例（其中人名均为化名），并略加分析，希望能给打算推行或正在推行ISO９０００体系的中小企业提供一点启示。案例１所托非人五金厂苏厂长决定开展一项新计划，这倒不是看到了什么新机会，而是感到公司存在潜伏的危机。这两年来，业务迅速增长，令人振奋，但也带来了不少问题：苏厂长现在每天必须处理繁重的业务；企业运作和人事也日益复杂，部门间不时因一些办事程序和生产问题而有所冲突。后果是产品质量有下降…     

企业增长的3层面理论对我国企业的4个启示

3层面增长理论认为健康的企业增长要综合平衡管理企业的3个层面的业务：第一层面是守卫和拓展核心业务，第二层面是建立即将涌现增长动力的业务，第三层面是创造有生命力的未来业务。这一理论给正在寻求增长的中国企业带来了4个启示：突出核心业务，为营造今后的主业而实施多元化；企业发展必须有利可图，兼顾行业整体要求，竞争与合作并行；中国企业应着力于满足现有国内需求，同时通过创新适当超前，塑造市场；中国企业应学会在不景气中寻求发展机遇。     

国资委：2005年六项重点工作

国资委和中央企业在2005年将共同推动改革发展的六项工作。即一是继续调整国有经济布局结构，推进产业结构优化升级；二是深化国有资产监督管理体制改革，把握好出资人定位，规范国有企业改制和产权转让，深化企业内部改革；三是转变经济增长方式，积极推进技术改造和技术进步；四是坚持树立和落实科学发展观，努力培育大公司大集团；五是加强改进思想政治工作，保持企业稳定建设；六是加强企业党建工作。     

如何实施企业内部会计监督的思考

《会计法》第二十七条规定 :“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。单位内部会计监督制度应当符合下列要求 :(一 )记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确 ,并相互分离 ,相互制约 ;(二 )重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确 ;(三 )财产清查的范围、期限和组织程序应当明确 ;(四 )对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。”建立、健全内部会计监督制度是各单位的法定义务 ,必须坚决履行。一般情况下 ,…     

以创新打造竞争力——写在中国移动山东公司获得十佳管理创新企业之际

近几年来，中国移动山东公司坚持以客户需求为导向，不断进行业务、服务、管理等创新，满足不同客户群体的需求，提升了客户价值和企业竞争力：2006年，全省净增客户、公司业务收入及增幅均创造了山东公司历年来的最好水平；市场份额持续攀升，处在全国较高位置；通信能力建设达到公司成立以来历年总和的一半，充分满足了快速发展的需求；客户满意度名列全国同行业前列；业务发展质量并重，盈利能力同步并高于收入增长，真正实现又好又快发展……     

健全内部会计控制制度 提升企业管理水平

内部会计控制制度是指企业为保证业务活动有效进行，保护资产的安全和完整，纠错防弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。在我国当前的国情条件下，应当把内部会计的建立作为完善公司治理与国有企业改革的重大举措。建立企业内部会计控制制度，就是在企业内部的职责分工、责任制度、财务会计制度和物资管理制度等有关企业管理制度中，都应当具体体现内部控制的要求。     

突破国有独资企业领导体制的瓶颈——回顾国企改革开放30年感言

改革开放作为一项基本国策在我国已经历时30年。倘若把它比作人生之旅，已经到了三十而立。也就是说到了自己应该明白事理，规划未来的时候。30年实践证明，我们“摸着石头过河”成就巨大，应该摸清楚哪些是做得对的，要敢于坚持；哪些是做错的，要注意防范；哪些还有待改进的，包括进一步创新，与时俱进。为此，我对国有企业改革有三点刻骨铭心的体会；一是国有企业领导体制改革的政治定位与市场选择要双重考量，不应顾此失彼，     

“多元化”错了吗？

一家公司在其主要业务的增长机会消失之前，多元化没有必要成为一项优先战略选择。要是一家企业在现有行业状况甚好又确有剩余资源，核心竞争能力具备可延伸性，管理控制能力足够强，也可以考虑多元化。     

谈谈企业对申报一般纳税人的审计

今年以来，国家税务部门在对企业向税务部门申报一般纳税人的确认时，要求被审验单位提供会计师事务所的注册会计师的审计报告，但对被审验单位没有明确指出注册会计师应当提供何种审计报告、审计报告又应当披露哪些信息等问题。那么，对企业申报一般纳税人的审计，其审计报告如何出具？审计业务的法律责任如何？现根据本人的实践，就此谈谈看法。一、审计重点和内容随着经济的发展，为扩大经营业务范围，企业向税务部门申报一般纳税人的确认，是税务部门确认企业法人继续经营资格的一项法定制度。其目的是检查企业登记注册事项、经营情况以…     

1．4什么是大公司的新业务？

基于上述讨论，我们可以对于大公司开展的新业务做出一个描述。它可以是公司进入新的领域，开发出新的产品；也可以是公司产品科学技术含量的丰富；还可以是公司以新的商业模式开展老的业务。总之，这种开展新业务的活动是创新性的，是创业性的，这个“新”可以体现在公司经营的各方面。     

企业商业秘密的保密措施和方法

最近，陆续有一些私营企业的厂长、经理到工商行政管理机关反映，本单位的一些技术骨干频频跳槽，将所掌握的技术秘密带到其他企业去；也有的业务单位擅自泄露甚至使用在业务交往中所知悉的他人技术信息。工商行政管理机关经过调查，发现有相当一部分企业不知道本单位的哪些信息属于商业秘密，有的没有采取任何保护措施，导致本应当得到法律保护的技术     

下一步做什么产业？战略转型的理性透视——解读战略转型

过去一年．我们看到．众多耳熟能详的民企巨头活跃在冶金、汽车、煤矿、公路、电网、油气加工，金融等曾是政府严格管制的命脉产业，动辄投入几十亿资金或锁定几个城市：我们也看到，中远、中粮、中石油、首创这样的重量级中央国企也正利用资源优势，攻城掠地；我们还看到，在许多兵家必争的关键产业．也都能见到外资的身影。可见，无论是国企、外企还是民企，都在抓紧时机、进行着战略的调整和转型。显然中国现在面临着全球最大的企业转型时机。原因有三：第一，改革开放20年，中国经济迅猛发展，基础制造业崛起，人力资本和技术水平都有很大提高．一些企业已经遇到了原有产业发展中的瓶颈，第二是十六大以后新的制度保障，国有经济开始部分退出，民营机遇千载难逢；第三是中国每年新增市场相当于一个澳大利亚。大量事实也说明“企业必须不断选择新的有生命力的产业．以保证业务发展的连续性。只有这样才可使企业在现有业务衰退的情况下，仍然保持增长的动力．所以．企业进行战略转型．涉足第二、第三甚至更多的产业是企业发展的必然规律。正如和君创业研究咨询公司董事长王明夫所说：“中国凡是志存高远的企业家至高无上的选择都是产业选择战略”。但企业战略转型决非一件一蹴而就的事情，而是一项艰巨的系统工程，同时还是一项高风险、高投入的工程。特别是转型涉足与自己主业完全不同的产业。而企业战略转型一旦失败，其后果将是灾难性的。因此，在企业转型的过程中到底该做怎样的战略考虑？战略转型的方向和目标是什幺?到底应该选择什幺样的产业？时机如何把握?当你已经选定了自己的产业方向以后，应当如何操作？是一定要成为这个行业的领袖吗?如果不能成为领袖怎幺办？……这一系列的问题都是转型中的中国企业必须认真考虑的。企业转型的成功与否．在很大程度上取决于企业上述能力的具备程度。     

会计结帐划线规范小议

划线，在会计业务工作中是一项经常会碰到的工作。填制记帐凭证完成经济业务事项后，如有空行，应自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销；在登记帐簿时发生错误，应当将错误的文字或数字划红线注销；结帐时，应当在“本月合计”下面通栏划单红线...     

论成功企业的四要素

综观中外古今的企业，成功的关键不外乎以下四要素：一是明确专注的战略，二是不折不扣的执行，三是以绩效为导向的企业文化，四是高效率的组织结构。明确专注的战略。战略可以理解为：为实现某一目标而设计的重大的、长期的、全局的谋划，这种战略的主要目标可以帮助一个公司选择和组织它的业务，使企业健康发展；同时还包括创造或发现持续的、有生命力的未来业务。所谓明确专注的，就是毫不含糊地说清楚企业今天存在的理由，企业为什么存在?为谁存在?企业给他人甚至给社会带来什么?所以战略并不是一项业务计划或具体的战术方案，它考虑的是“企业存在的理由如何达成”的问题。     

论我国公司治理结构中监事会和审计委员会的重新定位

我国在构建现代企业制度之初，模仿日、德公司的治理模式，在股东大会下既设置董事会，又设置监事会。董事会是公司的业务决策和执行机关，负责公司的经营管理。监事会作为公司的监督机关，对董事会及公司管理人员进行监督。《公司法》第五十二条规定监事会成员不得少于三人，监事会应当包括股东代表和适当比例的公司职工代表，且职工代表的比例不得低于三分之一。     

财务总监委派工作有关问题解答

问：什么是财务总监财务总监的职责有哪些答：财务总监，是指按照财务总监聘任资格要求认定、并由出资人委派或企业自行聘任的，对国有及国有控股企业主要财务活动进行监督的专职高级管理人员。财务总监按法定程序进入企业董事会，对企业董事会和派出机构负双重责任。其主要职责是：一是对董事会批准的公司重大经营计划、方案的执行情况进行监督；二是参与拟定有关公司经营的重大计划、方案，包括年度预、决算方案、费用开支计划、投资融资计划、利润分配方案等；三是参与制定企业财务管理方面的规章制度，监督检查企业财务运作和资金收支情…     

避免单片机死机与损坏的新方法

ＡＴ８９系列的单片机以其与ＩＮＴＥＲ５１系列单片机的兼容性和内带电可改写的程序存贮器，再加上可加密与低廉的价格而受到单片机开发人员的重视，越来越多的产品采用了这类单片机。但在实际应用中，我们发现ＡＴ８９系列单片机故障率较高。为了查清故障原因，我们安装了一个基本的试验电路，进行了破坏性地干扰试验。除了预料之中的程序跑飞之外，还出现了以下三种故障现象：一是程序被改写，甚至被清除；二是单片机死机后，不能用常规的方法复位；三是单片机永久损坏。受干扰后，除了程序跑飞以外，绝大多数情况下单片机是处于不能复位…     

施工企业项目部承包经营会计核算的探讨

乡镇施工企业从事建筑安装工程施工业务，具有以下几个特征：具有法人资格；企业名称一般为“建筑公司”；具有一定的建筑施工资质等级；主要业务是承接房屋、建筑物等工程的施工；对工程项目实行项目部负责制；经营规模一般都较小。这类企业在生产经营管理中，为了充分调动企业内部项目部的积极性，提高经济效益，大多数实行由公司统一承接建筑安装工程，项目部承包经营的管理工作。其具体管理方式为公司统一对外承接业务，然后公司与项目部签定内部承包合同，由项目部承包经营。公司提供施工设备；在工程款未到位前，公司与项目部共同组织…