OECD无形资产转让定价规则的变化及其对我国的启示

由于无形资产的特点,在判断无形资产的转让定价是否和价值创造一致时,因难以获得可比信息,从而难以确定该转让定价是否合理、是否符合独立交易原则。这往往使无形资产的转让定价受到争议,带来税务纷争,给税务部门的执法带来困扰。本文梳理了BEPS行动计划成果中无形资产转让定价规则的主要变化,分析了我国无形资产转让定价规则存在的不足,并提出完善的建议。     

我国无形资产转让定价税收规制的分析及完善建议

本文分析了我国无形资产转让定价税收规制的现状,接着在同OECD及美国的相关规定进行比较的基础上.指出我国无形资产转让定价税收规制存在的问题.最后,本文认为应当从对无形资产转让定价进行单独规定、准确界定无形资产的定义、明确无形资产的所有权归属、细化无形资产转让定价方法、制订无形资产转让的事后调整制度等五个方面对我国无形资产转让定价税收规制进行改进.     

BEPS中无形资产转让定价问题研究

近年来,跨国公司通过转让定价进行利润转移的现象越来越严重,给各国的税收利益造成了严重的危害。而随着数字经济的快速发展,无形资产在企业中地位越来越重要,通过无形资产进行转让定价避税受到企业的青睐。本文通过对无形资产转让定价中存在的问题进行分析,并以OECD研究成果为参考,为我国完善无形资产转让定价制度提出建议。     

中国企业境外无形资产转让定价中的税收筹划研究

当前,我国企业“走出去”的步伐明显加快,我国已经成为对外投资大国,无形资产的地位和作用更趋于核心。企业在开展跨国经营的过程中,境外无形资产转让定价中的税收筹划问题不容忽视。本文在梳理境外无形资产转让定价税收风险形成现状的基础上,明确了境外无形资产转让定价税收筹划方法及应用,指出中国企业境外无形资产转让定价税收筹划应注意问题。     

经合组织无形资产转让定价规则概述

在经济全球化的今天,跨国公司关联交易对世界各国税基构成的威胁日渐扩大,无形资产的转让定价问题成为发达国家和发展中国家共同关注的焦点.对此,经合组织开展BEPS行动,并专门针对无形资产的转让定价问题发布《无形资产转让定价指引》(下文简称《指引》),就无形资产的特性提出以公平交易原则为基础的"六步规则".虽然上述规则有别于其他转让定价的情形,但依然能够从中归纳出两个基本方面:一是建立能反映公平交易状态的可比性条件;二是运用适当的方法确定公平交易价格.为厘清这一话题,本文将从以上两个方面对经合组织的《指引》进行归纳和梳理.     

无形资产跨境贸易转让定价税制探讨——基于自贸区的视角

在上海成立自由贸易区的背景下,无形资产跨境贸易及其在转让定价税制上如何监管,成为当前会计、国际贸易等相关领域急需研究和解决的重大问题。本文分析了无形资产跨境贸易的理论成因及现实成因,并重点对无形资产跨境贸易的转让定价税制进行了分析。基于自贸区的现实,探讨了我国无形资产跨境贸易税收监管的政策与制度创新。     

跨国企业无形资产转让定价监管的中外比较

在跨国企业逃税日益严重,无形资产领域开始成为转让定价的重点,且国内缺乏相关研究的背景下,针对跨国企业无形资产转让定价的监管,本文介绍了OECD和美国的相关规则,并结合国内现状,提出完善监管的几个建议。     

浅析五大转让定价方法

转让定价就是指关联企业之间就一项关联交易进行定价,包括有形资产的购销、转让和使用、无形资产的转让和使用、融通资金以及提供劳务等。根据我国转让定价税收法律法规及《OECD转让定价指南》的规定,适用于公平交易原则的主要转让定价方法包括:可比非受控价格法,再销售价格法,成本加成法,交易净利润法,利润分割法。前三种方法属于传统交易方法,以交易价格为基础,后两种方法在《OECD转让定价指南》中属于"其他方法",主要考察关联企业间特定交易所产生的利润,是以利润为基础的方法。     

美国和加拿大转让定价调整方法比较

转让定价是关联企业避税时的一种主要方式,跨国公司在进行内部贸易转让定价安排时,将受到所涉国税务当局的约束和管制。在正常交易原则的前提下,转让定价调整方法包括以价格为基础的方法和以利润为基础的方法。本文对美国和加拿大两个北美国家在有形资产、无形资产和资本弱化三个方面的具体调整方法上作了详细阐述和比较分析。     

政府调节国际转让定价问题研究

跨国企业出于自身利益的考虑会利用国际转让定价来避税,各国政府为维护国家利益也会对转让定价进行调节,调节时需要明确调节转让定价的思路、进行可比性分析、选用恰当的定价方法,还可以利用税务部门进行附属调节;对转让定价进行调节还需注意特殊交易的定价调节,以保证国家利益和正常的国际贸易。     

无形资产转让定价交易原则与调整方法研究

通过对无形资产特征的分析,指出独立交易原则和目前常用的几种调整方法并不适用于无形资产转让定价,在此基础上引入了功能、风险和收益配比原则,并对较为适用的利润分割法作了进一步的阐述。     

无形资产会计核算问题的探讨

分析目前在无形资产会计核算中存在的自创无形资产价值的确认、无形资产摊销、无形资产转让等问题,及无形资产计价如何适应税法的问题。     

无形资产会计核算问题的探讨

分析目前在无形资产会计核算中存在的自创无形资产价值的确认、无形资产摊销、无形资产转让等问题，及无形资产计价如何适应税法的问题。     

跨国公司转让定价经济因素分析

转让定价也称转移价格,是指关联企业之间在转让货物、无形资产或提供劳务、资金信贷等活动中,为了一定的目的所确定的不同于一般市场价格的一种内部价格.转让定价一般只会发生于关联企业的内部交易,在跨国投资活动中,投资商根据自己的战略目标和投资所在国的具体情况,利用各种手段将收入和费用在关联企业之间重新分配.     

企业无形资产评估探讨

企业无形资产具有独立性、复杂性、效益性和动态性的特点。对无形资产价值的评估,要充分考虎其收益能力、使用期限、科学价值及成果的使用方式等方面的因素。目前,无形资产评估方法主要有重置成本法和倍率法。目的是为无形资产的成本和费用推销及投资和转让服务。     

企业并购中无形资产价值评估方法研究

无形资产价值评估是企业并购中资产评估工作的重要组成部分。但要准确估算企业无形资产的价值。现行的评估方法存在很多弊端，借鉴期权定价理论，从无形资产具有期权特性出发，来评估无形资产价值的，并通过实证分析对其科学瞰l进行检验。     

宅基地使用权转让定价的思路与方法——东至县隐东村的例证

为着力推动宅基地使用权放活市场改革,有必要对宅基地使用权转让市场定价进行理论研究。研究发现,试点城市进行的宅基地资格权交易与宅基地使用权交易均应纳入宅基地使用权转让范畴。宅基地使用权跨区域转让的价格特征是市场半径扩大,导致市场需求增加与市场价值提升,且宅基地使用权价值在空间上存在异质性。应区分不同区域,采用不同技术思路评估宅基地使用权转让价格。国有住宅用地价格修正法、基准地价系数修正法与交易地价评估法是宅基地使用权转让价格的主要评估方法。未来,应进一步加强对宅基地所有权、宅基地使用权与宅基地资格权的价格内涵、价格体系与定价方法的研究,特别是对宅基地使用权价格空间分异规律的调查与研究,助推宅基地扩权赋能改革,促进乡村振兴和城乡融合发展。     

出租无形资产摊销问题探讨

出租无形资产即转让无形资产的使用权,与出售无形资产的所有权往往一同提到,其中转让无形资产的所有权不再涉及该项无形资产的摊销问题,而转让无形资产的使用权即出租无形资产却仍然涉及无形资产的摊销问题。2006年《企业会计准则第6号——无形资产》中并未提到出租无形资产的处理方法,只在第17     

浅议无形资产会计中的涉税处理

在无形资产会计中,从无形资产研究开发、计价摊销,到无形资产投资与转让,再到无形资产捐赠与受捐,都涉及计税问题.从节税考虑,自创商誉不予确认为好,外购(合并)商誉也不宜高估.无形资产转让的涉税处理应充分考虑各种转让方式、转让价格,以求整体税负最轻、转让净收益最大.捐赠无形资产,符合税法规定条件的公益、救济性捐赠对纳税人较为有利.而接受捐赠无形资产,内、外资企业在税收规定和会计处理上不一样.外资企业要一次性入企业当年收益,而内资企业只有在日后转让或清算时才予确认收益,后者比前者的纳税环境较为宽松.     

美日中关于转让定价税收政策的比较

论文对美、日、中三国关于转让定价税收政策进行了比较,对转让定价的性质作了探讨,建议我国税务机关加强对转让定价的监控,对过分的转让定价应参照美、日等国的做法对其实施处罚,同时配套相应的法律法规。