银行违规账外经营的存在形式、原因及检查方法

银行违规账外经营由于其具有较强的隐蔽性，常常给金融机构带来巨大的经济损失，并且是滋生违法犯罪行为的温床。对违规账外经营的查处，不仅直接影响商业银行的经营成果，也事关金融业的稳健运行。笔者现就银行违规账外经营的特点及检查方法作一些探讨。一、银行违规账外经营的存在形式及特点（一）滥用会计科目，隐瞒账外经营行为。主要表现：一是将吸收存款、拆借资金不在规定会计科目反映，而是通过一些共同类、过渡类科目违规账外经营。二是利用资金来源类科目进行账外经营。通过某些业务量较大的负债类科目，如“定期储蓄存款”科目，…     

贷款业务核算之我见

2007年1月1日开始在上市公司施行的《企业会计准则》（以下称“新会计准则”）体系中，关于商业银行贷款业务的会计核算发生了重大的变化。本文拟对新会计准则中贷款业务核算的会计科目设置、贷款的确认与计量、贷款减值等主要内容进行解析，以期帮助银行会计人员更好地领会和运用新会计准则，对贷款业务进行科学的核算。     

商业银行内部控制制度中的环境控制评审──兼谈内部稽核的建设

商业银行内部控制制度中的环境控制评审──兼谈内部稽核的建设陈芳随着金融事业的迅速发展，特别是银行表外业务和金融衍生工具交易的剧增，大大增加了银行经营的风险。各种违规违纪及操纵财务报表的行为已经对现有的银行体系，特别是对资本不足和管理不善的银行及非银行...     

贷款业务核算之我见

2007年1月1日开始在上市公司施行的《企业会计准则(以下称"新会计准则")体系中,关于商业银行贷款业务的会计核算发生了重大的变化。本文拟对新会计准则中贷款业务核算的会计科目设置、贷款的确认与计量、贷款减值等主要内容进行解析,以期帮助银行会计人员更好地领会和运用新会计准则,对贷款业务进行科学的核算。     

银行会计基础工作亟待规范

一、当前银行会计工作存在的主要问题1.会计基础工作差 ,核算不规范。一是乱用会计科目 ,帐目混乱。一些银行在会计科目的使用上不规范 ,随意性大 ,存款不在存款科目反映 ,贷款不通过贷款科目核算 ,不按规定使用委托业务科目等。如某行按人按月发放生活补贴 ,为避免工资总额超指标 ,所发生活补贴全部列工资科目外。二是部门之间会计核算不衔接 ,导致会计核算资料失真 ,财务成果虚假。如某行 ,在计提和实际支付利息核算上 ,由于储蓄所、分理处、办事处、储蓄科、会计科几个部门之间的原始记录和统计资料没有衔接好 ,结果造成 1996年多提存款…     

金融机构往来科目违规现象剖析

金融机构往来科目违规现象剖析近期，我们在对金融机构现场稽核中发现，一些专业银行为了逃避有关部门的检查监督，运用往来科目违规的现象时有发生，一定程度上掩盖了银行业务经营的真实性。现就主要表现分述如下：１．为所属机构注入资金。一些银行从小集团利益出发，掩...     

当前信贷企业利用关联公司违规表现与特点

笔者在对某商业银行进行审计时了解到,该银行授信客户大部分为集团公司或者关联公司．这些授信客户在商业银行的授信业务包括贷款、银行承兑汇票以及贴现等。这些授信业务五级分类全部正常．且表面上无任何违规的地方。笔者为了揭示具有集团或者关联公司特征的信贷企业的行为特征,对部分业务往来关系密切并且授信业务较多的信贷企业资金账户的资金流进行了深入的分析研究,发现了信贷企业利用关联公司违规的一些做法。     

防范银行会计风险的具体措施

会计监督作为会计工作的基本职能和重要职责之一，是内控机制的重要组成部分，而作为国民经济总会计的银行会计，长期以来以其制度严密、核算准确、反映真实而在社会上享有较高的信誉。但近几年，一些银行会计部门出现了违法违规问题，有的甚至造成资金损失，给素有“三铁”之称的银行会计抹上了一层阴影．因此加强银行会计监督，既是履行会计职能和保障业务发展有序进行的重要措施．也是防范经营风险，促进银行整体健康发展的关键环节。     

小企业会计准则中变化的会计科目解读——与《小企业会计制度》比较

《小企业会计准则》附录的＂会计科目、主要账务处理和财务报表＂,与原《小企业会计制度》比较,其＂会计科目＂发生了一些变化,包括：更换部分＂会计科目＂名称、新增部分＂会计科目＂、取消部分＂会计科目＂、合并部分＂会计科目＂、拆分部分＂会计科目＂等情况,其背后折射出随着我国经济形势的发展变化,会计核算内容、核算思想也随之发生变化。     

论银行授信业务中财务报表分析的应用

商业银行在进行授信决策吋,最基本的支撑是财务报表分析。本文通过分析银行授信业务中财务报表分析存在的问题,提出相应对策,以期进一步完善银行授信业务,提升善业银行抗风险能力。     

商业银行贷款业务会计处理

商业银行关于贷款业务应当设置的会计科目主要有贷款、贷款损失准备、资产减值损失和利息收入等。贷款科目属于资产类科目,核算商业银行按规定发放的各种客户贷款,包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等,可按贷款类别、客户,分     

对贷款减值后续核算的几点探讨

贷款业务是商业银行的主要资产业务,也是资金运用的主要形式,其核算质量直接关系到商业银行利润和财务状况信息质量。商业银行贷款业务会计核算应遵循《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》及有关应用指南的要求,而最直接的参考处理依据是《会计科目与主要账务处     

我国商业银行表外业务发展面临的风险问题探究

随着我国资本市场的逐渐成熟,我国商业银行表外业务也蓬勃发展,呈现一片良好势头,但是,由于表外业务无法体现在银行的财务报表中,缺乏足够的信息透明度,因此表外业务成为了部分银行一定程度上规避监管的一种手段,这使得银行的管理层和监管机构都承担着较大的风险。文中主要通过分析当前一些表外业务在快速迅猛地发展过程中暴露出的问题,又结合与当前的会计准则进行研究,得出银行以及相关信息使用者和投资者应该注意的主要风险问题,并提出相应的一些风险应对措施,希望能给我国商业银行发展表外业务提供理论建议。     

完善国库集中收付制度的探讨

当前国库集中收付试点工作中存在的主要问题有:(1)由于预算单位的基本账户未被取消,一些试点预算单位和代理银行在资金收付清算中出现违规或不规范操作问题,有的甚至较为严重。如一些代理银行将零余额账户开设在机关团体存款户、专用存款户和活期存款户等会计科目下;代理银行     

警惕!银行与企业勾结违规开具承兑汇票

必须重视对银行承兑汇票的审计。银行承兑汇票业务是商业银行的一种特色经营业务。但近些年 ,一些商业银行未严格遵守有关规定 ,较普遍地存在违规签发银行承兑汇票问题 ,有些已形成损失 ,严重影响了商业银行的经济效益 ,有的甚至涉嫌违违法。因此 ,在对商业银行的审计中必须重视对银行承兑汇票的审计。通过本案例的解析 ,可以使读者具体了解到对此类违纪案件的审计过程、审计方法及法规依据     

浅谈新《企业会计准则》会计科目变化

一、新准则下的会计科目变化(一)保留会计科目的变化保留会计科目指新旧会计科目表中名称相同的会计科目。新企业会计科目中,旧会计科目的保留主要是因为原会计科目所核算的会计业务现在依旧发生,变化不大,且名称与国际上所使用的会计科目名称基本相同。这类会计科目主要有:"银行存款"、"应收账款"、"应收票据"、"应付账款"、"应付票据"、"生产成本"、"实收资本"、"本年利润"等。虽然保留会计科目的名称相同,但少数会计科目的核算内容仍发生了一些变化。如"生产成本"科目,该科目原来主要核算产品在生产加工过程中耗用的直接材料费、直接人工费、制造费用以及完工产品和单独核算的自制半成品入库时转出的成本金额。新企业会计     

试谈会计电算化帐务处理系统中辅助帐的设置

在会计电算化环境下，帐务处理系统的帐薄系统与传统会计不同，它由普通帐类和辅助帐类组成。普通帐类包括一般的总帐和明细帐，辅助帐类一般包括日记辅助帐、银行辅助帐、数据辅助帐、外币辅助帐、部门辅助帐、个人往来辅助帐、单位往来辅助帐、核算项目辅助帐帐等八种。辅助帐的设置与会计科目的设置同时进行。在会计科目设置时，必须对需要进行辅助核算的帐为厍以描述，否则系统默认为普通帐类。实际工作中，有不少会计软件用户因为辅助帐的设置不恰当而严重影响了系统的使用效率和质量。本文从日记帐、银行帐、数量帐、外币帐、部门帐、个人往秋帐、单位往来帐、核算项目等方面谈谈辅助帐的设置。     

《农民专业合作社会计制度》核算要点与新旧衔接

本文以财政部2021年12月30日印发的《农民专业合作社会计制度》为研究对象,对其核算要点和新旧制度衔接问题进行了研究。通过比较新旧会计制度的会计核算理论基础,结合资产、负债和损益项目,从会计科目调整、会计科目核算内容、会计处理方法几个角度剖析农民专业合作社会计制度核算要点,指出新旧衔接步骤;通过对比新旧会计制度财务报表格式及项目,阐述农民专业合作社财务报表新旧衔接的方法。     

财会俊杰 精彩人生——记燕山石化公司总会计师王彩俊

因长期在石化企业从事财会工作，王彩俊很注重企业会计核算基础和财务管理业务方面的研究、探索和创新，努力强化财会工作在企业管理中的地位和作用。1979年他组建了车间一级的会计核算，组织设置了完整的会计科目和会计账簿，通过建立的“厂内银行”进行厂内车间之间业务交换，在实践两年的基础上，对“厂内银行”的交换程序进行简化和调整，并将车间级会计核     

商业银行贷款业务的审计重点

贷款业务是商业银行的主要经营业务之一，也是银行资金运用的主要形式。贷款业务审计是商业银行审计中最重要的内容，其审计目标是对商业银行贷款的效益性、安全性、流动性、合法性及财务核算的真实性进行审计。商业银行贷款业务的审计重点包括以下五个方面。