我国商业银行贷款损失拨备顺周期性及应对策略——基于16家上市银行的实证研究

基于已发生损失模型的拨备制度会加剧银行信贷的顺周期性,从而加剧金融体系的顺周期性。本文选取16家上市商业银行2004~2013年的数据,采用动态面板模型实证分析银行贷款损失拨备对信贷的影响。结果表明,我国商业银行贷款损失拨备计提具有明显的顺周期性,且存在利润操纵行为,应积极实施基于预期损失原则的动态拨备制度。     

农村信用合作社如何合理计提贷款损失准备

根据我国关于银行等金融机构的现行规定,银行及同类金融机构应当根据不良贷款情况适当计提贷款损失准备,但在计提贷款损失准备的会计处理中,如计提比例过高将不当影响当年利润且不当夸大企业的经营风险,如计提比例过低则扩大了企业的经营风险。根据对工、农、中、建、交五大行近三年的不良贷款率与拨备覆盖率的比较,笔者认为农村信用合作社作为支持"三农"发展的银行类金融机构,应当适当参考中国农业银行关于贷款损失准备计提的标准,以适当高于行业平均水平进行计提。     

我国上市商业银行交叉上市与盈余管理研究

本文选取2012年在内地上市的16家商业银行为研究对象,把这16家商业银行分为两部分,一部分为只在内地上市的商业银行,另一部分为在内地和香港同时上市的商业银行。采用贷款减值准备的应计项目模型,首先检验我国上市商业银行是否存在盈余管理行为;然后再对这两组数据进行比较,试研究对于我国上市商业银行而言,交叉上市是否可抑制盈余管理程度。     

中国商业银行贷款损失拨备计提的实证研究

本文研究的是中国商业银行贷款损失拨备计提行为的影响因素,以及其中体现出来的顺周期性。本文采用国内十家商业银行2003—2010年的面板数据研究银行的拨备行为和经济周期、银行贷款增长以及盈利能力的关系。通过使用广义矩估计(GMM)方法,实证结果显示拨备的提取在GDP快速增长的时候较低,这反映了拨备计提行为的顺周期性,信贷资产在经济周期低谷的时候将会产生风险。此外,当银行盈利能力增加时拨备提取增加,意味着利润平滑行为的存在。随着贷款增长率的增加,贷款损失拨备的提取也增加,反映了随之增加的风险。通过以上分析,笔者认为贷款损失拨备应该成为资本监管的一个重要部分。     

股权结构与商业银行信贷周期性——以中国12家上市商业银行为例

本文基于12家上市商业银行年报,分别从贷款量和贷款利率的角度检验了股权结构对上市银行信贷周期性的影响。经验证据表明,中国上市商业银行的信贷总量增速和中长期贷款占比变化呈现出显著的逆周期特征,贷款利率则表现出较为显著的顺周期特征;股权结构从总体上对上市商业银行信贷量增速和中长期贷款占比周期性的影响并不显著,但从方向上大股东或者国有股权份额的上升会增强上市银行信贷量的逆周期性,外资股权份额的上升则会减弱上市银行信贷的逆周期性,大股东持股比例的上升会倾向弱化贷款利率的周期性,其他股权结构对利率周期性的影响并不显著。     

我国上市商业银行资产减值与盈余管理的实证研究

文章研究在2007年新准则实施后,我国上市商业银行资产减值与盈余管理之间的关系。文章采用改进后扩展Jones模型以及检验模型进行了实证分析,结果认为各项资产减值准备之和以及其中的贷款损失减值准备,两者的计提均使得我国上市商业银行的盈余管理更加有效。就此,本文分析了新准则仍存在的问题,并提出了一些建议。     

管理者非理性预期与贷款损失准备金政策———来自中国上市、非上市商业银行的经验证据

文章利用 2007~2016 年 68 家中国商业银行样本数据,考查管理者非理性预期与贷款损失准备金计提之间的关系。结果表明,管理者非理性预期对贷款损失准备金计提具有反向作用,而在非上市银行中这一影响更加明显。 这表明,当前制度背景下,在完善金融市场机制的同时建立有效的银行管理者监督制度,对提高我国银行会计信息披露的精确性具有重要的现实意义。     

银行业系统性风险与商业银行贷款客户集中度研究——基于我国16家上市银行的实证研究

本文应用基于GARCH模型的Co Va R方法对我国16家上市银行的系统性风险贡献度进行了实证分析,发现银行遭受冲击所产生的风险将通过各种渠道,增添整个银行体系的风险。另外,实证发现中国上市商业银行贷款客户集中度与其对系统性风险的贡献度之间存在着负向相关关系。商业银行应优化银行贷款结构,切实防范系统性风险,监管当局也应根据具体情况对银行贷款结构进行监管,妥善安排监管标准和导向问题,为建设和谐的金融环境奠定基础。     

浅析计提资产减值准备中存在的几个问题——兼议上市公司盈余管理

本文根据我国上市公司计提资产减值准备的实施过程中 ,运用政策给予的选择空间进行有目的盈余管理的现状 ,系统地分析了在实施资产减值准备中存在的几个不容忽视的问题 ,并从会计法律法规的建立健全与深化会计制度改革方面提出了一点改进意见.     

预期损失模型在我国商业银行的应用研究——基于江苏省上市银行数据

国际会计准则理事会于2014年7月修订发布了第九号"国际财务报告准则"(IFRS 9),为实现准则持续全面趋同同时有效解决旧准则顺周期问题,我国财政部于2017年3月修订了金融工具相关准则,引入的预期损失模型彻底改变了减值计量方式和时间。文章以2019年江苏省内已上市的9家商业银行为例分析预期损失模型在我国商业银行的应用现状和问题,并提出有关建议。     

盈余管理与资产减值准备的关系研究

盈余管理就是企业管理当局在遵循会计法规和相关法规的基础上,为实现自身利益最大化和企业价值最大化而采取的一系列操作,从而调节企业的对外财务报告,影响外部信息使用者针对企业盈余做出理性判断的行为。文章通过对科龙公司利用资产减值准备的计提和转回对其利润操纵进行了分析,同时对这种行为的原因进行了剖析。     

商业银行资本缓冲水平的决定因素——基于我国上市银行的实证分析

文章使用动态面板数据对我国13家上市银行2000年至2010年间持有的资本缓冲水平与经济周期、资本收益率、资产风险水平和资产规模之间的关系进行实证分析。结果表明我国上市银行的资本缓冲水平与经济周期和银行规模之间存在显著的正相关关系,此外资本缓冲水平还受到资本调整成本、资本收益率和资产质量的显著影响。最后在实证分析的基础上为我国银行监管部门如何落实《巴塞尔协议Ⅲ》的资本缓冲要求提出政策建议。     

合并商誉减值计提动机实证研究——基于沪深A股上市公司的证据

随着经济全球化进程的加快,中国经济正朝着市场化、国际化方向快速发展。在当下知识经济才是促进社会继续稳步向前的动力源泉,市场的不断进步与优化,经济组织股东的构成变得复杂化,任何一个经济组织不但要对已有的入股人的个人资料进行慎重思考,还要为自己寻找新的有涨进的投资者.反过来,入股者也要在作出投资决定的时候通过财务帐表等数据来对经济组织的发展势态以及盈利亏损资金力量等进行评估,然后再作出决定。本文将采用实证的方法对上市公司计提合并商誉减值的动机进行检验,想要为新会计准则实施后商誉减值测试的研究提供经验证据上的支持。     

合并商誉减值计提动机实证研究——基于沪深A股上市公司的证据

随着经济全球化进程的加快,中国经济正朝着市场化、国际化方向快速发展。在当下知识经济才是促进社会继续稳步向前的动力源泉,市场的不断进步与优化,经济组织股东的构成变得复杂化,任何一个经济组织不但要对已有的入股人的个人资料进行慎重思考,还要为自己寻找新的有涨进的投资者．反过来,八股者也要在作出投资决定的时候通过财务帐表等数据来对经济组织的发展势态以及盈利亏损资金力量等进行评估,然后再作出决定。本文将采用实证的方法对上市公司计提合并商誉减值的动机进行检验．想要为新会计准则实施后商誉减值测试的研究提供经验证据上的支持。     

流动资产减值与盈余管理的调查问卷分析——以北京市部分国有非上市公司为例

新企业会计准则对有关资产减值准备的会计政策进行了修改和完善。准则规定:对于长期资产减值准备,一经计提,在以后会计期间不允许转回。但是对于流动资产的减值(主要是应收项目和存货),准则没有做出实质性的改变。为了了解会计准则实施后企业流动资产减值的情况,以及是否存在利用流动资产减值准备进行盈余管理的行为,本文结合对北京市部分国有非上市企业进行的调查,对此进行了分析并提出了相关建议。     

出口形势、政府补助与盈余管理——基于上市出口企业的实证检验

本文以我国上市公司中的出口企业为研究对象,基于2012-2018年的时间序列数据,采用面板数据随机效应模型实证检验了出口形势波动下,出口企业的负向盈余管理情况以及负向盈余管理的行为动机.研究结果表明,当出口增长率下降时,出口企业将加大负向盈余管理的程度,通常情况下,进行负向盈余管理的出口企业获得了更多的政府补助.进一步...     

我国商业银行系统性风险评估与实证研究——基于预期期望损失方法测度

文章对我国商业银行系统性风险进行评估,采用系统性预期期望损失和边际预期期望损失两个测度变量,以此作为系统重要性指数,通过预期期望损失方法利用我国14家上市商业银行的面板数据评估我国商业银行系统性风险水平。实证结果表明：国有银行系统重要性虽然占据主要地位,但系统性风险贡献排名却远低于其他商业银行,主要原因是国有银行的现金流更稳定,政府隐性担保及政策优惠对弱化系统性风险贡献度有很大帮助。另外我国中小城市商业银行更有可能带来系统性风险,因为股份制商业银行资产总规模虽然相对较小,但资产扩张速度过快、盈利大幅波动、资本充足率低且负债率较高,相比较国有银行更需要得到监管部门的重点监管。     

我国上市公司利用资产减值准备进行盈余管理的分析及对策研究

<正>一、我国上市公司利用资产减值准备进行盈余管理的现状据统计2004年度减值损失转回金额最大的前20家上市公司中通过转回前期资产减值损失不同程度地调整了损益,2家ST公司分别增加当年利润32495万元和4500万元,占各自当年净利润     

盈余管理、股权激励与股价波动——基于上市公司的实证研究

以2011年进行股权激励的上市公司为研究对象,实证研究了股权激励公司的盈余管理及股价波动情况。研究发现:股权激励公司当年的股权集中度、每股净资产与盈余管理程度有着显著的正相关关系,这种盈余管理行为会造成二级市场股价波动,从而达到降低行权价格的目的。此研究结果丰富了股权激励中盈余管理的理论研究。