刍议资产减值会计

<正>一、资产减值会计的必要性新基本准则里把资产定义为:资产是指企业过去的交易或者事项形成的、拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。显然,资产的根本目的是为获取未来的经济利益。那么,资产的账面价值就应当为企业要求得到的最低的可收回价值。否则,就不可能体现资产的这一本质特征。如果持有期间,由于企业内外各种因素的影响,使得资产的可收回价值减少,根据资产定义的内在要求,就应当将可收回价值低于账面价值的差额部分确认为资产减值,使资产以可收回价值表示,真正体现资产能够给企业带来未来经济利益的流入。若资产可收回价值提高,则根据谨慎性原则,在已计提的减值范围内进行冲销。计提资产减值准备,使资产以真实价值反映,是资产定义的内在要求决定的,也进一步遵循了会计核算的谨慎性原则。这也正是资产减值会计的必要性。     

长期资产减值问题探讨

《企业会计制度》（2001）要求企业在会计期末计提8项资产减值准备。其中，固定资产、在建工程、无形资产和长期投资四项长期资产的减值问题尤为引人关注。长期资产大多属于企业的劳动资料。在利润表重心观下，由于企业持有长期资产的目的为自用而非销售变现，因而无须考虑其市价的变化，会计期末一般以历史成本计价；在资产负债表重心观下，资产代表企业未来经济利益的流入，对于包括长期资产在内的全部资产都要考虑其减值问题。因此，长期资产减值准备的计提，表明我国财务会计的重心已由利润表全面转向资产负债表。事实上，长期资产减值…     

公立医院减值会计研究

2010年12月,财政部、卫生部颁布了新修订的《医院会计制度》与《医院财务制度》,该制度未对预期不能为医院带来经济利益的资产计提减值准备.本文就医院减值会计发展缓慢的原因以及公立医院实行减值会计核算的必要性进行了剖析,并对公立医院实行减值会计核算提出了相关建议,以便进一步提高医院会计信息的质量.     

资产计提减值准备应注意的几个问题

一、减值准备计提的操作问题根据《企业会计制度》,计提固定资产减值准备的条件为资产市价持续下跌、企业经营状况恶化,或资产损坏、长期闲置等;无形资产减值计提准备的条件是该无形资产被其他新技术代替,为企业创造经济效益的能力受到重大不利影响或该项无形资产的市价在当期大幅度下跌,在剩余摊销年限内可能不会恢复;在建工程减值准备计提的条件是工程长期停建并在未来3年内不会重新开工或在性能、技术上已经落后,给企业带来的经济利益具有很大的不确定性。上述计提减值准备的条件较为笼统,在实际确定资产减值情况时缺乏可操作性。由于条件所限,不可能对所有的固定资产、无形资产和在建工程进行评估,而公司的财务人员也不具有这方面专业特长,无法直接对资产状况进行判断。笔者认为在实务中,公司对于证据不确凿且金额较小的固定资产、无形资产和在建工     

关于新会计准则中资产减值的思考

<正>1992年的《股份制试点企业会计制度》最早提出了计提坏账准备金的规定。1999年1月1日,我国股份有限公司开始对应收账款、短期投资、存货和长期投资四项资产计提减值准备。从2001年1月1日开始对应收款项、短期投资等8项资产计提减值准备。但无论"4项减值"还是"8项减值"都没有考虑到资产通常都是组合在一起提供经济利益这一客观事实,未形成一个完整的体系。大量上市公司利用资产减值准备     

新会计准则下资产减值的探讨

企业资产减值目的是为了企业会计信息更加真实，完整，保护企业利益相关者的合法权益。新企业会计准则中资产减值的相关规定，主要规范了资产减值迹象判断，资产可收回金额的计量、资产减值损失的确认、资产减值的信息披露等内容。本文介绍了新企业准则中资产减值的含义和范围，对新资产减值准则的内容进行了探讨。提出了在新会计准则下企业资产减值准备在实务中遇到的一些问题，最后本文针对新准则下资产减值在实际中应用出现的问题提出了相关的完善建议。     

资产可收回金额的计量

<正>资产是企业过去交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源,很可能为企业带来经济利益是其主要特征之一。但如果资产带来的经济利益低于其账面价值,则该资产就不能再以原账面价值予以确认,否则就无法反映资产的实际价值,从而导致企业虚增资产和利润。因此,我们引入了资产减值的概念,当企业资产的可     

资产减值准则的国际趋同与差异比较

从资产减值概念、资产减值确认、资产减值计量、资产减值披露几方面对资产减值准则的国际趋同与差异进行比较，进一步明确新会计准则的利弊，提高会计信息的质量，改善资本市场的现状，保护投资者利益，促进经济、快速、健康地发展。     

《资产减值》的经济后果——基于新旧会计准则比较的视角

2001年开始实施的《企业会计制度》（以下简称旧准则）要求上市公司计提八项资产减值准备,并允许减值准备的转回。虽然这个规定的初衷是为了更好地体现资产的定义和稳健性原则,然而无论理论界和实务界都认为这个规定在客观上为企业进行盈余管理提供了可乘之机。在这样的背景下,2006年财政部公布了《企业会计准则第8号——资产减值》（以下简称《资产减值》）,对资产减值的相关规定做了大量的修改：取消了长期资产减值准备的转回、提出了资产组概念、规范了可收回金额的确定程序等。从2007年开始,新准则已实施两年,那《资产减值》的经济后果如何呢？本文以2001--2008年上市公司的资产减值信息为样本,检验了《资产减值》的经济后果。首先,我们发现《资产减值》实施后,资产减值信息与经济因素的关系加强了。其坎,我们按照资产减值的经济原因将资产减值信息分解为正常的资产减值和超常的资产减值,我们发现在控制了经济因素和稳健性因素后,《资产减值》实施后的资产减值信息与盈余管理的关系比《资产减值》实施前降低。这说明了《资产减值》在一定程度上减少了上市公司利用资产减值进行盈余管理的空间,从而使资产减值信息更加具有价值相关性。     

关于执行《企业会计制度》和相关会计准则问题解答（三）的讲解（中）

按照会计制度及相关准则规定，企业应当定期或者至少于每年年度终了，对各项资产进行全面检查，并根据谨慎性原则的要求，合理地预计各项资产可能发生的损失，对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备。包括：坏账准备、短期投资跌价准备、存货跌价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备和委托贷款减值准备等，提取的各项资产减值准备计人当期损益，在计算当期利润总额时扣除。