基于应计利润的盈余质量实证研究

文章采用联合模型对我国A股上市公司(剔除金融类上市公司)1999-2007年9年间的企业-年面板数据进行回归分析,以5年残差的标准差即AQ值表示其盈余质量,发现我国A股上市公司2003-2006年的盈余质量呈逐渐上升趋势,2007年略有下降,但仍然好于2005年的盈余质量.     

不同计算方法下非操纵性应计利润分析

不同学者使用不同的方法计算非操纵性应计利润,本文针对标准截面Jones模型进行分析,在搜集足够数据后进行处理加工。首先观察变量的散点图,并进行线性回归,然后比较不同计算结果差异的显著性,在数据比较的过程中根据已有研究成果分析各种方法的优劣,在此基础上提出了相关建议。     

不同计算方法下非操纵性应计利润分析

不同学者使用不同的方法计算非操纵性应计利润,本文针对标准截面Jones模型进行分析,在搜集足够数据后进行处理加工。首先观察变量的散点图,并进行线性回归,然后比较不同计算结果差异的显著性,在数据比较的过程中根据已有研究成果分析各种方法的优劣,在此基础上提出了相关建议。     

操纵性应计利润对盈余管理度量影响的实证分析

文章通过1985年以来的文献回顾,将国内外对盈余管理研究的成果进行了归纳总结,在比较前人提出的Healy(1985)、ELO(1986)模型等12个估计模型捕获操纵性应计利润能力的基础上,分析、比较不同模型捕获操纵性应计利润时候的考虑,最终评价其优劣.指出适当的盈余管理是存在的并且不会产生经济危害,建议使用收入和生产能力控制非操纵性应计利润.     

审计质量与真实盈余管理的关系研究--基于与应计盈余管理比较的视角

文章构建审计质量综合指数,以2009—2013年A股上市公司的5215个样本为研究对象,对审计质量与真实盈余管理和应计盈余管理之间的关系做了对比研究。结果表明：高质量审计在一定程度上能够抑制真实盈余管理行为。具体而言,事务所的行业专长与审计意见对抑制真实盈余管理行为发挥了比较显著的作用。     

会计师事务所合并真能提升审计质量吗?

自2007年起,国务院、财政部和中国注册会计师协会颁布了各项制度推动会计师事务所"做大做强",从而出现了大批会计师事务所合并事件。以2009年财政部《关于加快发展我国注册会计师行业若干意见》的颁布为时间节点,以2007-2013年沪深两市A股上市公司为研究样本,实证检验合并事件与合并时间对审计质量的影响。研究表明:政府制度推动下的会计师事务所合并显著提升了审计质量,会计师事务所在"做大"的同时也在"做强";会计师事务所合并的时间长短与审计质量呈显著正相关关系。     

审计质量与真实盈余管理的关系研究——基于与应计盈余管理比较的视角

文章构建审计质量综合指数,以2009—2013年A股上市公司的5 215个样本为研究对象,对审计质量与真实盈余管理和应计盈余管理之间的关系做了对比研究。结果表明:高质量审计在一定程度上能够抑制真实盈余管理行为。具体而言,事务所的行业专长与审计意见对抑制真实盈余管理行为发挥了比较显著的作用。     

关于应计利润分离法适用性的质疑

本文在简要介绍应计利润分离法之后,从模型设定、数据收集以及研究方法等几方面分别进行讨论,分析应计利润分离法在我国的适用性.     

关于应计利润分离法适用性的质疑

本文在简要介绍应计利润分离法之后,从模型设定、数据收集以及研究方法等几方面分别进行讨论,分析应计利润分离法在我国的适用性。     

我国上市公司盈余管理对审计费用影响的分析

文章利用2009年我国深沪股市1333家上市公司横截面数据,实证分析了盈余管理对审计费用的影响.实证结果发现审计费用与盈余管理显著正相关.     

An Empirical Analysis on the Dissimilation of Independent Audit Relationship

Under the situation where the ownership is split up, existing shareholders might occupy potential shareholders＇ interests, and similarly, controlling shareholders might occupy the interests of minority shareholders. This is called interests entrenchment effect, which leads to the dissimilation of independent audit relationship. That is to say, existing shareholders and controlling shareholders have the probabilities to utilize auditing commission to manipulate audit opinions with the purpose of interests entrenchment, which forces auditors who should be independent ＂third party＂ to become audit clients or accessories of ＂interests coupling between audit clients and auditees＂. According to the argument above, this paper proposes the owners＇ interests entrenchment hypotheses. It also proves that existing shareholders occupy potential shareholders＇ interests, and controlling shareholders occupy minority shareholders＇ interests on the basis of the data of A-share companies in Shenzhen and Shanghai Exchanges.     

审计风险、商誉金额与审计费用

商誉是企业并购会计实务中不可回避的议题。商誉价值估计就如同一块随时可能发烫的山芋,在其初始确认及后续计量的整个过程中,向会计理论界与实务界提出了挑战。本文选择2008-2017年沪深两市A股制造业上市公司为研究样本,分析了公司商誉金额与审计费用的关系,并考察在不同审计风险水平下,二者关系是否会有不同表现。研究表明:审计收费会随着公司商誉金额的增加而上涨;当公司为创业板市场上市公司、公司盈余指标表现出更好成长性、公司所在地市场化程度更高时,相应的商誉—审计收费敏感性也会随之升高或降低。上述结论在一定程度上反映了审计风险对于商誉与审计收费之间的正向相关关系具有显著影响。     

Consequences of the Abandonment of Mandatory Joint Audit: An Empirical Study of Audit Costs and Audit Quality Effects

This paper focuses on the unique Danish setting in examining the consequences of abandoning a mandatory joint audit regime. We study the effects on audit costs (measured by audit fees) and audit quality (measured by abnormal accruals) of the abandonment of the mandatory joint audit in Denmark in 2005. We perform our analysis on non-financial listed Danish companies for the 2002–2010 period. Our results show that a joint audit is associated with higher fees, but that the association between joint audit and abnormal accruals is insignificant. This suggests that the higher audit fees cannot be explained by higher audit quality. Our results are robust to alternative measurements of fees and audit quality. Additional analyses show that the fee premium related to a joint audit decreases over time and that the Big 4 concentration in our sample has increased since the switch from mandatory to voluntary joint audit. Our results are consistent with the motivations driving the regulatory change in Denmark and are of interest to regulators and actors in the audit market.     

内部审计准则的国际比较

从制定背景上看,我国内部审计准则与国际内部审计准则的差别主要体现在现实需求上.随着内部审计职业国际化程度的提高,我国内部审计面临的环境也将愈来愈多地受到国际环境的影响.从基本概念上看,二者虽有区别,但其本质属性是一致的.从框架结构上看,国际内部审计准则的框架结构更能够突出前后的统一性以及逻辑的一贯性.从准则内容上看,二者存在一定差异,但各有卓越之处.从制定程序上看,我国应当借鉴国际内部审计协会的经验.总体而言,二者的协调化程度是较高的.     

经验研究中审计质量测度方法的比较与启示

现有国内外经验研究中,审计质量的测度方法都是对审计质量的间接测度,各种测度方法存在不同的应用前提条件和噪音.因此,在我国当前上市公司审计市场竞争不完善的情况下,对审计质量的经验检验时,应注意各种审计质量测度方法可能存在的内生性问题,正确采用解释变量之间的交叉项,并注重审计质量的系统性检验.     

上市公司应计质量实证研究

现行财务会计系统主要是基于权责发生制亦即应计制下的历史成本会计,对收入和费用确认时间的基础是实际影响期间而非现金收付发生时间。因此,对应计项目的确认就不可避免地要依赖于管理者和会计人员的主观估计和判断,从而导致应计项目金额与实际现金流金额往往存在不同程度的差异,而历年差异变动的程度可用于度量应计项目的质量。本文以1992-2004年财务数据为样本,对中国A股上市公司应计质量问题进行了研究。     

证券市场审计有效需求不足与审计失败的分析

本文从审计需求方的角度,分析了我国证券市场审计失败的重要原因在于缺乏有效的审计需求,并对其进行了深层次的分析,为治理审计失败、提高审计质量提出了相关的政策建议。     

内部审计特征与内部控制质量研究

以内部审计制度建立和披露较完善的中小板市场作为研究对象,采用迪博内部控制指数衡量内部控制质量,从内部审计部门规模和内部审计负责人专业能力角度实证检验内部审计特征对内部控制质量水平和内部控制质量变化的影响,结果显示内部审计负责人专业能力能显著改进内部控制质量,在进行了相关稳健性检验后,这一结论依然稳健。这表明内部审计负责人专业能力在完善和改进内部控制质量方面发挥了重要的作用。但研究结果没有发现内部审计规模特征对内部控制质量水平和改进产生显著影响。     

各种指数基金模型的实证比较分析

在指数基金管理方面,存在着多种优化的指数投资组合的构建方法和绩效评估方法,本文以实证研究的形式,比较分析了由5种“选股”方法和5种“资金配置”方法所构成的25种投资组合在各种绩效评估方法下的表现。最终得出结论认为,在遗传算法下利用DMinMax模型配置资产权重将具有较好的投资绩效。