'2008问题解答之五(032～039)

032.我公司对个别高管人员的住房租赁费用规定依据发票据实核销。对此,公司是否应当代扣个人所得税?答:员工为外籍人员的,对实报实销的房租费,《关于外籍个人取得有关补贴征免个人所得税执行问题的通知》(国税发[1997]54号)及《关于取消及下放外商投资企业和外国企业以及外籍个人若干税务行政审批项目的后续管理问题的通知》(国税发[2004]80号)规定:外籍个人以非现金或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴等补贴免征个人所得税。但     

关于个人所得税若干业务问题的规定

国税函 [2 0 0 2 ]146号　 2 0 0 2年 2月 9日　　一、关于个人认购股票等有价证券而从雇主取得的折扣或补贴收入计算缴纳个人所得税的问题个人认购股票等有价证券时 ,从雇主取得的折扣或补贴收入 ,应按照国家税务总局《关于个人认购股票等有价证券而从雇主取得的折扣或补贴收入有关征收个人所得税问题的通知》(国税发 [1998]9号 )的规定进行处理。二、关于财产租赁所得计算缴纳个人所得税时税前扣除有关税、费的次序问题个人出租财产取得的财产租赁收入 ,在计算缴纳个人所得税时 ,应依次扣除以下费用 :(一 )财产租赁过程中缴纳的税费 ;(二 …     

雇主为雇员承担全年一次性奖金税款有关个税政策解析

随着社会发展,企业重视人才战略,薪酬设计多元化,税后工资奖金如何计缴？根据《个人所得税法》、《国家税务总局关于雇主为其雇员负担个人所得税税款计征问题的通知55（国税发[1996]199号）和《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）等规定,     

个税自行申报事关千家万户

2006年11月6日，国家税务总局下发了《关于印发〈个人所得税自行纳税申报办法（试行）〉的通知》（国税发[2006]162号）（以下简称《通知》），引起了社会广泛的反响和激烈的争论。其实，个人所得税自行申报并不是新要求，《个人所得税法》对此早就有相关规定，国家税务总局也曾在1995年下发《关于印发研、人所得税自行申报纳税暂行办法〉的通知》（国税发[1995]077号），规定了纳税人自行申报纳税的五种情况。     

拍卖收入个人所得税政策例解及筹划思路

国家税务总局《关于加强和规范个人取得拍卖收入征收个人所得税有关问题的通知》（国税发[2007]38号,以下简称38号文）的下发,对个人通过拍卖市场拍卖字画、瓷器、玉器、珠宝等各种财产的所得征收个人所得税有关政策规定进行了细化。     

国家税务总局关于个人所得税若干业务问题的规定

一、关于个人认购股票等有价证券而从雇主取得的折扣或补贴收入计算缴纳个人所得税的问题个人认购股票等有价证券时，从雇主取得的折扣或补贴收入，应按照国家税务总局《关于个人认购股票等有价证券而从雇主取得的折扣或补贴收入有关征收个人所得税问题的通知》（国税发〖１９９８〗９号）的规定进行处理。二、关于财产租赁所得计算缴纳个人所得税时税前扣除有关税、费的次序问题个人出租财产取得的财产租赁收入，在计算缴纳个人所得税时，应依次扣除以下费用：（一）财产租赁过程中缴纳的税费；（二）由纳税人负担的该出租财产实际开支的修…     

'2012问题解答之一(001～011)

正001.个人被公司辞退后,公司需要支付一定的补偿金,同时公司还需要支付辞退前一个月的工资,那么补偿金部分是否需要缴纳个人所得税?如何计算?答:根据《财政部、国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》(财税[2001]157号)文件的规定,"个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用),其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税;超过的部分按照《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》(国税发[1999]178号)的有关规定,计算征收个人所得税。     

个人所得税若干政策执行问题解读

一直以来，不少人反映个人所得税征管中有关年底双薪、董事费、个人转让离婚取得房屋及华侨身份界定等政策的执行口径不明确。为公平税负，加强征管，2009年8月31日，国家税务总局下发《关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》（国税发[2009]121号，以下简称国税发[2009]121号文），就上述个人所得税政策执行口径进行了明确。     

国家税务总局发出征收个人住房转让所得税通知

7月18日，国家税务总局以国税发[2006]108号文发出《关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知》。通知规定：对住房转让所得征收个人所得税时，以实际成交价格为转让收入。纳税人申报的住房成交价格明显低于市场价格且无正当理由的，征收机关依法有权根据有关信息核定其转让收入，但必须保证各税种计税价格一致。     

关于个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的补充通知国家税务总局国税函[2006]902号

关于员工取得股票期权所得有关个人所得税处理问题，《财政部国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税[2005]35号）已经做出规定。现就有关执行问题补充通知如下：     

个人所得税若干政策执行问题解读

一直以来,不少人反映个人所得税征管中有关年底双薪、董事费、个人转让离婚取得房屋及华侨身份界定等政策的执行口径不明确。为公平税负,加强征管,2009年8月31日,国家税务总局下发《关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》(国税发[2009]121号,以下简称国税发[2009]121号文),就上述个人所得税政策执行口径进行了明确。     

“红股”纳税之我见

“红股”即股份公司用当盈利或历年盈余公积向股东派发股份，是股份公司对股东投资回报的方式之一。国家税务总局国税发[1997]198号通知对个人接受“红股”征收个人所得税作了相应的规定：“对个人取得的红股数额应作为个人所得征税。派发红股的股份制企业作为支付所得的单位应按照税法规定履行扣缴义务。”在实践中，由于股份公司在收益分配方面须遵守“同股同权”的运作原则，实际运作代扣代缴“红股”个人所得税的条件尚不具备。原因有四：一、从送“红股”方案本质看：它是股份公司投资人对公司扩大投资的行为。股份公司投资人是由社会…     

全年一次性奖金应纳个人所得税的计算

一、全年一次性奖金计算个人所得税时存在的问题国税发[2005]9号文件《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(以下简称《通知》)规定,纳税人取得全年一次性奖金,单独作为1个月的工资、薪金所得计算交纳个人所得税。具体征收方法是:将雇员当月内     

雇主为雇员承担全年一次性奖金税款有关个税政策解析

随着社会发展,企业重视人才战略,薪酬设计多元化,税后工资奖金如何计缴?根据《个人所得税法》、《国家税务总局关于雇主为其雇员负担个人所得税税款计征问题的通知》(国税发[1996]199号)和《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》     

外贸企业出口视同内销业务会计与税务处理

根据国家税务总局《关于外贸企业出口视同内销货物进项税额抵扣有关问题的通知》（国税函[2008]265号）、《关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发[2006]102号）等文件规定,出口企业未在规定期限内申报退税的货物、虽已申报退税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物、国家明确规定不予退增值税的货物,视同内销货物计提销项税额或征收增值税,同时符合要求的外贸企业出口视同内销货物进项税额允许抵扣。     

外贸企业出口视同内销业务会计与税务处理

根据国家税务总局《关于外贸企业出口视同内销货物进项税额抵扣有关问题的通知》(国税函[2008]265号)、《关于出口货物退(免)税若干问题的通知》(国税发[2006]102号)等文件规定,出口企业未在规定期限内申报退税的货物、虽已申报退税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物、国家明确规定不予退增值税的货物,视同内销货物计提销项税额或征收增值税,同时符合要求的外贸企业出口视同内销货物进项税额允许抵扣。外贸企业     

个人二手房转让所得税8月份起征

近日，国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知（国税发[2006]108号）发文，从8月1日起，要求各级税务机关严格执行《国家税务总局关于进一步加强房地产税收管理的通知》（国税发[2005]82号）和《国家税务总局关于实施房地产税收一体化管理若干具体问题的通知》（国税友[2005]156号）的规定，在房地产交易场所设置税收征收窗口，将个税与转让环节应缴纳的营业税、契税、土地增值税等税收一并办理暂没有条件在房地产交易场所设置税收征收窗口的，也要委托契税征收部门一并征收个人所得税等税收。     

加强和规范个人取得拍卖收入征收个人所得税有关问题的规定

一、个人通过拍卖市场拍卖个人财产，对其取得所得按以下规定征税： （一）根据《国家税务总局关于印发（征收个人所得税若干问题的规定）的通知》（国税发[1994]089号），作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，应以其转让收入额减除800元（转让收入额4000元以下）或者20％（转让收入额4000元以上）后的余额为应纳税所得额．按照“特许权使用费”所得项目适用20％税率缴纳个人所得税。     

新法规选登

关于误餐补助范围确定问题的通知各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局:国家税务总局关于《征收个人所得税若干问题的规定》(国税发[1994]089号)下发后,一些地区的税务部门和纳税人对其中规定不征税的误餐补助理解不一致,现明确如下:国税发[1994]089号文件规定不征税的误餐补助,是指按财政部门规定,个人因公在城区,郊区工作,不能在工作单位或返回就餐,确实需要在外就餐的,根据实际误餐顿数,按规定的标准领取的误餐费。一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴,应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。     

’2013问题解答之三（019～027）

019.我因为超额完成了我们单位的工作任务,单位为我安排了免费旅游,请问需要缴纳个人所得税吗？ 答：根据《财政部国家税务总局关于企业以免费旅游方式提供对营销人员个人奖励有关个人所得税政策的通知》（财税[2004]11号）的规定,对商品营销活动中,企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动,通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等）,应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得,依法征收个人所得税,并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。其中,对企业雇员享受的此类奖励,应与当期的工资薪金合并,按照＂工资、薪金所得＂项目征收个人所得税;