民营企业进出口业务会计核算辅导(二十)第六讲出口货物退(免)税的核算(四)

(3)生产企业进料加工 生产企业以"进料加工"贸易进口料、件加工复出口的,对其进口料件应根据海关核准的<进料加工登记手册>填具"生产企业进料加工进口料件申报明细表"、"生产企业进料加工贸易免税证明",报经主管其出口退税的税务机关同意签章后,再将此申报表报送主管其征税的税务机关,并准许其在计征加工成品的增值税时对这部分进口料、件按规定征税税率计算税额予以抵扣.货物出口后,主管退税的税务机关在计算其退税或抵免税额时,应对这部分进口料件按规定退税率计算税额并予以扣减.     

清产核资中有关资产损失的会计处理及税收政策解析（下）

(二)企业资产永久或实质性损害的具体认定及提取资产减值准备的税务处理方法 1.企业资产永久或实质性损害的具体认定标准 (1)企业的各项资产当有确凿证据证明已发生永久或实质性损害时,扣除变价收入、可收回的金额以及责任和保险赔偿后,应确认为财产损失。(2)企业须及时申报扣除财产损失,需要相关税务机关审核的,应及时报核,不得在不同纳税年度人为调剂。企业非因计算错误     

企业清算注销及税务处理探析

清算注销始终是企业生产运营中的难点,清算环节所包含的税务处理不管是对税务机关或者对企业来说都十分棘手。全面了解清算注销工作,提升其税务处理环节的效率及质量,系统梳理与总结企业清算环节所包含的要点,对税企双方均有巨大的指导意义。     

谈增设“待扣税金”会计科目的必要性

由于财务会计与税务会计在涉税处理上存在着不同程度的差异，在实际工作中，企业常会由于会计处理不当而受到税务机关的处罚，给纳税人造成不必要的经济损失。为妥善解决这一问题，在实际工作中，笔者采取增设“待扣税金”一级科目的方法进行处理效果很好。     

“营改增”下融资租赁税务与会计处理的探究

融资租赁是一种现代融资方式,通过设备的购置有效地降低了融资双方承担的风险。2012年1月1日我国开始进行"营改增"改革,有形动产租赁被列为第一批改革试点行业。本文通过分析"营改增"过程中存在的实际降负不明显、进项税抵扣不规范等政策性问题和操作环节存在难度、加大了与税务局的沟通成本等操作性问题,提出一些对政策出台方及效益方的对策和建议。例如政策出台方税务部门要采取科学核定计税基础、尽快发布明确配套制度的实施细节等措施,而政策效益方企业则要极大集训强度,加强发票管理,做好与税务机关的沟通交流工作。     

浅议违法开具发票的定性与处罚

在经济社会里,税务机关和纳税人的博弈一直没有停止过。一些纳税人趋利心理较重,置国家法律于不顾,以身试法,铤而走险,利用开具发票实施违法活动,把税务机关当成银行,视发票为人民币,大量违法开具发票,获取开票"手续费",严重冲击了正常的税收征管秩序。     

企业纳税理性的经济博弈分析

针对企业纳税人可能采取的纳税行为,运用博弈论分析企业不同纳税行为与税务机关之间的博弈,探讨了不同情况下企业的纳税理性,结果表明纳税人的理性纳税行为客观上受税收处罚率、税务筹划节税成本率、税务稽查率等因素的影响。为有效遏制企业违法的偷逃税行为,促进企业科学开展合法的税务筹划,税务机关应加大税务稽查力度和税收处罚力度,而企业则应尽可能降低其税务筹划节税成本率。     

集团公司关联方交易规范操作探讨

关联方交易是企业通过与关联方发生资产或债权债务的转移,达到企业预期目的的一种自主性企业行为.关联方交易对企业财务运营和国家税收都有较大的影响,因此成为企业管理层和税务机关关注的重点.     

防范房地产开发企业涉税风险的现时思考

房地产业是高收入,高所得,高税负,高风险的行业,也是税务机关检查的重点,各地税务机关加强房地产业税收管理的措施不断出台,如项目管理,信息比对,一体化管理.以票控税.清算管理,纳税评估等.房地产企业的涉税风险不断提高,笔者结合自己的工作,对防范和化解房地产企业的涉税风险进行一些讲解,以期给广大读者提供可以借鉴的参考.     

企业合并会计处理方法的选择产生的后果比较分析

购买法和权益结合法是企业合并的两种会计处理方法,两者的选择产生的后果一直是会计界关注的焦点。本文分析了在合并业务中对购买法和权益结合法的不同选择产生的不同后果,并对我国当前允许"购买法"和"权益结合法"并存的二元格局的合理性进行了简单的探讨。     

如何避免额外税收负担

<正> 交税是每个企业、公民应尽的义务,那么,如何让企业少交税又不违法呢?就得从以下几个方面注意:1.如果企业因无账经营、账目混乱,或者成本资料、收入(费用)凭证残缺不全而难以查账的,税务机关则有权制定其应纳税额。倘若企业核算失实,税务机关的税款往往要比实际应纳的税款高出很多。比如,依据《核定征收企业所得税暂行办法》规定,对核定的应税所得率,将按照不同行业分别确定在7%至40%的幅度内,而事实上企业的平     

税收“营改增”对港航物流的影响

以往在我国税务机关对服务类企业征收"营业税",但是随着经济的发展,国家出于多方的考虑,于2012年对原有的营业税增收政策进行了改革,从而对原有增收营业税的企业改增收增值税。这是续2009年增值税转型改革后,又一次重要的、结构性的税收体制改革,其对于我国服务行业的发展有着深远的意义。本文主要就为什么要进行"营改增"、进行"营改增"后对于港航物流企业所带来的不同影响、以及对港航物流行业进行"营改增"的建议这几方面进行相关的论述。     

加强税务机关对大企业税收管理研究

大企业是税收管理的重点,税源地位举足轻重。随着国家对大企业税收管理的重视,大企业风险、管理机制、税务机关对大企业的管理日益引起各方普遍关注。我国推行大企业税务管理正处在探索阶段,还存在诸多问题和矛盾,税务机关在此方面的管理存在严重不足,因此,进一步研究具有充分的必要性和可行性。     

税务总局简化行政审批居民企业认定审核权限下放

日前，税务总局发布《关于依据实际管理机构标准实施居民企业认定有关问题的公告》，明确了居民企业认定审核权限下放至省级及以下税务机关后的相关管理措施。根据《公告》，居民企业认定申请由主管税务机关初审后，层报省级税务机关确认，在境内跨省投资的，经省级税务机关确认后抄送其他投资地相关省级税务机关，     

大企业税收风险防控的国内文献综述

税收风险防控是税务机关的重要目标,而大企业税收风险防控是税务机关做好税收风险防控工作的关键,国内各专家学者,在前人研究的基础上结合我国的税收风险防控的实际状况也做了很多研究,并取得了一些成效,为大企业税收风险防控的实践提供一定的理论基础和依据。为应对税收风险,构建防范税收风险机制的对策是:在税务机关内部建立以风险管理为导向的运行机制;转变税收风险监控方式,建立"雷达"预警平台;构建大数据平台及数据库,加大信息技术共享力度;规范奖惩制度,明确第三方协税义务,加大违法打击力度。     

外贸企业作价加工复出口的会计处理

外贸企业进料加工复出口业务的实际加工方式可分为：作价加工和委托国内生产企业加工。外贸企业进料加工复出口作价加工销售是指外贸企业以进料加工贸易方式，用减免税的料件作价销售给生产企业，由生产企业购进料件后加工成成品，再由外贸企业收购复出口的方式。要做好这种方式的会计处理，必须搞清楚这种方式的相关税收规定。根据出口货物退免税管理办法及有关税收政策规定，对外贸企业以进料加工贸易方式减免税进口原材料、零部件转售给其他企业加工时，应先填报进料加工贸易免税证明申请表，报经退税机关审核同意后，出具进料加工贸易免税证明，外贸企业将有关免税证明报送其主管征税的税务机关，并据此在开具增值税专用发票时按规定税率计算注明销售料件的税额，主管出口企业征税的税务机关对这部分销售料件的销售发票上注明的应缴税额不计征入库，而由主管退税的税务机关在出口企业办理退税时在退税额中抵扣。以下举例说明。     

“放管服”改革背景下如何强化非居民企业税收管理

为响应国务院"放管服"改革要求和推进"服务型政府"发展,有效降低非居民企业负担,推动放得开管得好,服务效率高的新型税收管理工作,税务机关面临新的挑战。从"放权、管理、服务"三个方面探讨江苏省非居民企业的税收问题,提出完善税收政策,明确基本原则;进一步完善税制设计;为非居民企业制定税收管理措施;建立健全信息共享机制;利用大数据技术建立税收数据库等措施,以加强对江苏省非居民企业的税收管理。     

加强我国企业税务会计建设的思考

税务制度和会计制度呼唤企业税务会计,我国建立企业税务会计存在其必要性和必然性.但目前我国税务机关对会计核算工作仍缺少直接、硬性监督和管理,针对工作中实际存在的诸多问题,企业税务会计应积极寻求改良之途径,实现自身发展和完善.     

外贸企业作价加工复出口的会计处理

外贸企业进料加工复出口业务的实际加工方式可分为:作价加工和委托国内生产企业加工.外贸企业进料加工复出口作价加工销售是指外贸企业以进料加工贸易方式,用减免税的料件作价销售给生产企业,由生产企业购进料件后加工成成品,再由外贸企业收购复出口的方式.要做好这种方式的会计处理,必须搞清楚这种方式的相关税收规定.根据出口货物退免税管理办法及有关税收政策规定,对外贸企业以进料加工贸易方式减免税进口原材料、零部件转售给其他企业加工时,应先填报进料加工贸易免税证明申请表,报经退税机关审核同意后,出具进料加工贸易免税证明,外贸企业将有关免税证明报送其主管征税的税务机关,并据此在开具增值税专用发票时按规定税率计算注明销售料件的税额,主管出口企业征税的税务机关对这部分销售料件的销售发票上注明的应缴税额不计征入库,而由主管退税的税务机关在出口企业办理退税时在退税额中抵扣.以下举例说明.     

企业怎样办理减免税

<正> 在规定时间内.由纳税人向主管税务机关提出申请。纳税人按规定填写《申请表》一式四份,并向主管税务机关提供如下书面材料:1.减免税申请报告(包括减免税依据、范围、年限、金额和企业的基本情况);2纳税人的财务会计报表;3.工商执照和税务登