利用AO软件审计税收入库

分税制体制下．税收收入的分配是通过税收入库级次的划分来实现的．要求特定的税种分别按照特定比例缴入不同级次金库．以确保各级财政的收入。从近年来审计的情况看．税务部门通过违规改变税种的方式来影响税收入库级次的情况时有发生。从审计的经验总结分析．由于企业税收在主税种和附加税种之间存在的固定比例．因此，笔者认为，应透过各税种之间数据的不合理比例和非常规变化．充分掌握税务部门违规改变税种调整入库级次情况的表现形式．具体说应利用AO系统设计科学合理的SQL语句进行检索．以有效揭露税务部门在改变税种调整入库级次中的违规现象。     

地税部门调节税收的手段及其防范对策

近两年,随着地税分税制改革的全面展开,地税部门为了自身利益,人为调节入库税收的进度和额度,不但不利于如实、及时地对税收资金运动进行会计核算,而且还容易诱发税收资金的挪用、截留、混库等违法行为。主要表现为: 一、人为调节金库报表。地税部门根据当年各税种征收进度,开出入库税收更正通知书,调节入库税种结构,掩盖未完成任务税种的实际情况,或将当月缴库税款推后反映,月间调节入库进度。 二、代开发票税收不入库。在税收年度的第四季度,各税务所对代开发票而征收的营业税只开建筑业或服务业发票,不开完税证,也不填写汇总缴款书,以公款私存或税收过渡户的形式另行存放,下一年度根据征收进度情况补开完税证和缴款书入库,形成人为压库,调节入库进度。     

税务审计中应注意的几个问题及对策

税收审计是财政同级预算审计和财政决算审计的一个重要组成部分，税务审计工作应从以下几方面重点进行审计：一、税收财务收支真实性方面税收财务收支的真实性直接影响到财政预算和决算的真实性。影响税收财务收支真实性的情况主要有：１．为了完成或压低下一年度税收任务，采取异地税收相互调剂入库。如：某市税务局为了平衡全市各区、市、县税收任务的完成，将市局稽查分局所查补的税款划入当年不能完成税收任务的区市县，以“帮助”这些税务局完成当年的税收任务，造成随意调节税收收入的现状，使财政预算和决算建立在虚假的财政收入基础…     

谈财政“同级审”中的税收审计

谈财政“同级审”中的税收审计周祺一、税收计划执行情况的审计。审计时，应根据税务、财政、金库三家签章的年报所提供的数据，同年所下达的工商税税收计划表相核对，看其是否完成计划，根据各项目的执行率，分析税收完成情况，重点分析短收或超收项目的主要原因。二、本...     

地方税收审计的内容

１．税收计划执行情况。对税收计划完成情况的审计，实质是对财政预算执行情况的审计，应从税收计划的编制、落实和完成情况逐步进行。检查税收计划的编制是否贯彻积极可靠的原则，是否按税种分别编制，是否与国家宏观经济政策以及当地经济发展的实际情况相符合；计划是否逐级分解落实到位；检查税收计划的完成情况，分析超收或短收的原因，看其有无人为造成的不正常情况，是否完成任务后有税不征、藏税于企业或设立税款过渡户占压税款，预征下年，应退不退或有意混淆预算级次，挖占上级财政收人等。２、．税收政策执行情况。税收政策执行情…     

强化税收会计凭证审计的方法

随着税收制度改革的不断深化,检查税收会计凭证越来越成为地税审计的一种重要方法。总结近几年地税审计的经验,我们认为地税税收会计凭证的审查,应着重从以下方面进行:一、应征凭证的审计。应征凭证是指税务机关用以确定纳税人、扣缴义务人及代征单位(人)应缴税金发生情况的证明,是核算应征税金的原始凭证,包括纳税申报表、预缴税款通知单、代扣代收税款报告等16种原始凭证。审计应征凭证时,首先审计纳税分户账、查补税金台账,了解被审计地税部门的税源分布情况,按税种、金额大小和行业性质抽取一定比例的企业样本。然后,审计样本企业纳税档…     

利用《通用审计系统》开展计算机税收审计

湖北省审计厅2004年在对某市地税审计中,运用《通用审计系统》(以下简称通审软件),从数据采集、转换到线索的发现、问题的核实、排除以及证据的取得等方面,对税收质量真实性进行了重点审计,发现了延压税款、调整税种入库等问题,计算机税收审计开局良好,审计手段初步升级换代。(一)采集数据审计组对ETAX系统结构做了全面了解。掌握了该系统由征收核算、纳税人基本信息等子系统组成,明确了审计所需的BM-SZ税种编码、KP-KPMX开票明细、KP-KPZB开票正表等主要数据库,使下载的数据量缩减到全部数据量的二十分之一。审计组经过与该局计算…     

地县信息

阿瓦提县审计局加强审计信息管理。一是根据年初制定的年度信息计划，及时公布不同阶段的信息宣传重点。二是按季度公布审计人员信息宣传完成情况，对数量增减和质量优劣等原因进行分析。三是做好信息宣传素材的积累。四是提高审计人员的写作水平，加强培训。并将信息、动态、论坛工作纳入年度分值量化考核。     

浅谈县级预算执行审计的内容与方法

一、审计财政预算收入的执行情况。主要审查各项预算收入是否真实合法,有无隐瞒截留或人为虚增、各主管收入的机关是否按照国家规定及时足额征收和上介。审计要点及方法是：１．审查预算收入的进度。通过将实际收入完成数与预算数、上年同期完成数及其他有关经济指标对比的方法,分析收入进度,找出原因,为进一步深入审计作准备。２．审查预算收入的入库情况。一是审查已实现的预算收入是否及时足额缴入金库,有无隐瞒截留。审计方法是将预算账反映的各项预算收入与负责征收相应预算收入单位的实际征收数和上解数进行对比,看其是否一致。…     

重税源调查 全面落实税收计划

邻水县国税局柑子分局改变过去税收计划的分配方法,对整体税源进行一次彻底调查摸底。其调查方式:一是集中力量,利用十天时间对各乡镇进行一次“拉网式”检查,强化户籍管理,详细列明各乡镇双定户的增减变化情况;二是开展重点企业法人座谈会,按户详细了解税源增减原因,并对2003年税收入库进行预测;三是积极到各乡镇与党政领导、财政所长座谈,认真分析各乡镇税源增减情况,并对怎样做好生猪增值税的管理进行讨论。经细致、全面的税源调查,做到了心中有数,将税收计划科学合理地落实到每个管理员。重税源调查 全面落实税收计划$四川邻水县国税局…     

财政体制变化后地方税收征收机关的几点做法及审计对策

自2002年国务院新的所得税收入分享办法实施以来,各省市也相继出台了一系列税收收入分成办法,除对地方留成的所得税再次分成外,还根据各地的实际情况增加了对营业税等主要税种的分成。这种新财政体制的变化使各级政府的原有财力和利益得到重新调整。为使本级政府得到最大利益和完成税收计划,地方税务系统在税收征收工作中采用了一些新的做法。为此,审计机关必须适应这些变化,有的放矢地开展对地税系统的审计。一、地税征收机关采用重复开票,使入账税票上下联次不一致的方式调节税种,将所得税、营业税等上级财政分享比例较高的税种调整为上级…     

人为调节税收进度的计算机审计对策

2004年审计署发布了第4号审计结果公告，《788户企业税收征管情况审计调查结果》中披露了“一些税务部门在完成上级下达的年度税收计划的情况下，或者迫于地方政府的压力，人为控制税收入库进度，将税源留在企业”的问题，788户企业中有364户(占46．19％)存在此类问题，主要表现：一是在企业货币资金充足的情况下，税务机关有税不征；二是违规批准缓税，将税款延期入库；     

浅议地税审计的方法

所谓地税审计,是指各级地方审计机关根据《审计法》赋予的权力,以税务机关及纳税人为对象,对各地方税种的开征、缓征与停征、税目的增减与税率的调整、税款的征收与缴纳、税收的减免以及税收计划执行情况等所实施的一种审计监督。多年来,地税审计对于增加地方财政实力,保证纳税的法制化、规范化,促进地方经济持续、快速、健康发展起到了非常重要的作用。地税审计的方法是完成地税审计任务的重要手段,在我国地税审计的几年来,形成了一些行之有效的审计方法,但随着审计环境的变化,对审计方法提出了更高的要求。本文试就地税审计的方…     

串税种问题亟待解决

我们在对某市1997年度税收审计时发现,串税种现象比较普遍,金额达1140.8万元。这种现象有很大弊端:一是由于串税种,使各税种不能真实反映该税种所反映业务的真实经营情况,容易导致领导宏观决策失误;二是各税种代征代     

税收征管审计中个人所得税的数据挖掘

税收征管作为财政收入的主要来源,直接关系到国库资金的安全。因此税收征管审计历来是审计机关年度审计计划中的重中之重。个人所得税作为地税系统中的重要税种,即便县级行政区域涉及的征管对象也是非常庞大。传统的审计方法诸如账簿基础审计和制度基础审计在这时候往往力不从心。个人所得税作为单一税种在税法中的相关规定有章可循,税收征管系统的数据库存储有字典表可以参照,因此以数据挖掘为基础的风险导向审计将成为个人所得税税收征管审计的最佳选择。     

应加强对银行税款预储账户的审计监督

一、税款预储账户中存在的问题 :（一）税务部门存在将税款预储账户作为完成税收任务的调节器。在税收任务完成较理想前提下 ,将税款蓄储在预储账户中 ,以丰补歉 ;一旦年度税收任务完成不理想 ,则将历年“沉积”在预储账户的税款划款入库。如 :我们今年在某地方税务分局延伸审计税款预储账户发现 ,由于分局年度税收任务完成较理想 ,从延伸审计５户已开设税款预储账户纳税单位情况分析 ,截止１９９９年末 ,这５户单位预储账户中年末应缴未缴应入库的已实现税费高达８００万元左右 ,其中仅１户就高达４００余万元。（二）由于税款滞留在税款预…     

人为调节税收入库进度的表现及审计

虽然《预算法》和《国家金库条例》明确规定国家的一切预算收入应及时、足额征缴入国库,任何单位不得截留、坐支或自行保管。但实际执行中,由于我国仍然采用基数加增长的税收征收计划管理模式,税务征收部门按上级下达的分级次的税收计划组织税款征收入库。有的地方完成当年的税收计划后,为了避免抬高税收收入基数,增加来年的征收难度,就采取各种方式人为调节税收入库进度。具体表现如下:     

新税制运行中亟待处理的几个关系

日前,我们按照审计署的统一部署,对部分省市1995年度中央税收收入征管情况进行了审计。通过审计,发现有些地方税务部门和单位在执行新税制和征收管理等方面还存在一些问题。究其原因,主要与有些地方政府及税务部门和单位在执行税收政策时未能正确处理好税收与发展经济、税收计划考核以及中央与     

小税种存在大问题

契税在税收中可谓是小税种，税款额度小、占税收比重小，但存在问题却不少。为此，我区在同级审中将契税这个小税种列为重点内容。预算收支决算表反映，该税种年初预算32万元，实际入库109万元，完成计划的340．6％，比上年增长251．6％。但延伸到代征部门房屋交易所时却发现，契税的入库金额仅为已征税款525万元的20％，数百万元的契税滞留在代征部门，未及时入库，影响财政收入的真实性。究其原因：一是财政部门全年任务已完成，催交不积极；二是代征部门思想上不重视，法制观念差，代征税款不及时入库。建议财政部门及相关单位应严格按预…     

地方审计机关业务处（室）如何制订年度计划、确定审计项目

地方审计机关业务处（室）如何制订年度计划、确定审计项目唐山市审计局韩余地方审计机关各业务处（室）、编制年度审计计划、确定审计项目的关键，是选好自行确定的审计项目。这是因为，上级授权、本级政府交办的审计项目，必须按上级审计机关和当地政府的要求按时完成，...