浅析国际税收的饶让抵免

税收饶让抵免作为双边税收中的一项重要内容,与保障各国税收优惠措施的效果有着极为密切的联系,在促进国际经济交往与发展方面发挥着越来越重要的作用。从发展中国家的角度看,如果能获是税收饶让待遇,就可以使本国对境外投资者提供的税收优惠充分发挥作用,有助于吸引国外资金、技术,促进本国经济的发展。     

国际投资条约中的税收条款与发展中国家的对策

国际投资仲裁涉税案件日渐增多,国际投资领域中的税收问题凸显。美国等发达国家近年来引入各种模式的税收条款,旨在平衡东道国与外国投资者之间的税收利益。然而,不同模式的税收条款对东道国税收主权造成的影响大相径庭。发展中国家的应对之策应为:结合本国实际,相应地引入专门的税收条款,并选择宽泛的"税收"定义,以降低本国税收管理行为的被诉风险,保留必要的施政空间。     

有害税收竞争及其启示

OECD发布了三份关于反有害税收竞争的报告,主要针对金融和其他具有地理流动性的活动。税收竞争问题远远不是税率或税收优惠政策的研究、调整问题,税收竞争的本质是优化整体税制的结构,提高本国的税制竞争力。要正确认识税收竞争问题的本质,反对有害税收竞争,努力提升我国税制的竞争力。     

积极参与国际税收竞争

一、述国际税收竞争 国际税收竞争就是指在经济全球化的作用下,各国通过降低税率、增加税收优惠、甚至实行避税地税制模式以及改善投资环境等方式,减少纳税人的税收负担,吸引国际流动资本、国际流动贸易等流动性生产要素,促进本国经济增长的国际经济行为.     

受控外国公司立法比较研究

很多国家针对利用受控外国公司规避股东所在国税收的情况,对受控外国公司进行了立法,以防止本国居民股东逃避税收。具体办法:只要受控外国公司当期发生了利润,不管这一利润是否分配给股东,股东所在国都可以对本国股东的应得利润进行征税。随着我国对外投资的增加,我国也有必要制定这方面的法律,防止我国居民控制的外国公司利用避税港逃避我国税收。     

OECD促进科技进步的税收政策及其对我国的启示

OECD国家为促进本国R＆D投入,采取了的不同税收激励措施。我国应借鉴这些税收激励措施,根据我国国情,完善我国促进科技进步的税收政策。     

销售税取代所得税——西方税收改革趋势分析

在西方国家尤其是美国,每年的纳税期都需要花大量的时间与金钱来与税务咨询人员进行讨论、筹划等。这在无形中增加了税收的成本。加拿大郝伊研究所所长敏兹也建议加拿大政府实行支出税以代替所得税,以此促进本国经济的发展,及提高本国产品在国际市场中的竞争力。当前我国税收体     

国际税收竞争与我国税收政策的选择

国际税收竞争是指在经济全球化条件下，各国政府为了把国际间的流动性资本或经营活动吸引到本国，通过降低税率，增加税收优惠，甚至实行避税制模式等方式，以减少纳税人负担，从而吸引国际流动资本，促进本国经济增长的国际经济行为。     

税收“激励”新能源

目前,世界上很多国家都采用税收激励政策以帮助新能源的开发与利用,其中,美国在利用税收激励政策,促进本国可再生能源发展方面取得了明显的成效。     

“超国民待遇”的忧思

由于某些方面的考虑而给予外国投资者以低于本国投资者的待遇,称为“低国民待遇”或“次国民待遇”,这样会形成对外税收的歧视;而另一种情况则是,给予外国投资者以高于本国投资者的待遇,称为“超国民待遇”,这样就会形成对内税收的歧视。     

鼓励对外投资的税收政策建议

为了鼓励本国企业对外投资,世界各国都制定了不同的税收优惠政策,对本国的对外投资活动进行鼓励、保护、引导及促进,使本国的过剩资本在全球范围内找到投资增值的机会。本文通过对一些国家的经验和我国现行政策的比较与分析,提出了鼓励我国企业对外投资合作的政策建议。     

中西方税收征管环境的比较研究

税收征管环境是指税收征管工作所赖以生存的客观环境没有一个较为理想的税收征管内、外部环境,税收征管工作是难以顺利进行的,因此世界各国都十分重视对本国税收征管环境的治理和优化从我国的现实情况来看,税收征管环境虽然有所改善但还十分不够,特别是同西方发达国家相比还存在着较大的差距,这已经直接和间接地制约着我国税收征管水平的提高.     

内外资所得税分久必合

一、我国现行企业所得税制度存在的主要问题 1.违反国民待遇原则,不符合国际税收惯例和WTO规则.税收国民待遇原则是指缔约一方国民在缔约国中负担的税收,不应比缔约另一方国民在相同情况下负担或可能负担的税收更重,即一国政府在税收上给予本国境内的外国人同等的待遇以避免税收歧视.目前我国同时存在税收非国民待遇和超国民待遇两种情况.     

世界各国或地区创业投资产业税收激励政策分类比较及启示

随着全球范围内创业投资活动的日益频繁，世界各国都在依据本国国情和创业投资发展现状制定自己的税收激励政策。本文对世界范围内税收激励政策予以分类分析，并指出了其对发展中国家制定创业投资税收激励政策的几点启示。     

我国受控外国企业税收管理研究与完善

随着经济全球化的发展,跨国投资已成为普遍现象。由于各国间的税负存在差异,受控外国企业越来越成为投资人延迟或逃避本国税收的一种工具。本文在介绍我国现行受控外国企业税制的基础上,分析了受控外国企业的税收风险,并对完善我国受控外国企业税制、加强税收征管提出了建议。     

合并纳税制度的国际比较及对中国的启示

发达国家为了提高本国企业的国际竞争力、吸引投资,普遍实施企业集团合并纳税制度。我国现行的合并纳税制度在保持税收公平和税收中性、控制国内税收流失和国有资产流失、国际税收协调等方面存在诸多不完善之处,不仅使中国企业集团在国际市场上处于不利位置,也制约了企业的稳定发展。因此,应通过比较和分析中国与其他国家的企业集团合并纳税制度,找出中国合并纳税制度的不足之处,并加以完善。     

武汉市“走出去”企业税收征管和服务的调查与思考

本文根据武汉市"走出去"企业的调研结果,分析武汉市"走出去"企业税收征管与服务的状况,并借鉴发达国家对本国"走出去"企业如何加强税收征管和服务的经验,提出了完善"走出去"企业税收政策、征管和服务的建议。     

"税收协定优于国内税法适用"不可绝对化

《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》和《中华人民共和国税收征收管理法》规定,在国内税法与税收协定发生冲突的情况下,优先适用税收协定。①但是这一规定过于绝对化,在大多数情况下,我们应该善意履行国际义务,遵守税收协定的规定,但是,如果国内税法的规定能够维护本国税收利益,打击国际逃避税,或者国内税法给跨国纳税人带来的利益优于税收协定给跨国纳税人带来的利益,则国内税法可以优先于税收协定适用。     

比利时超额利润税案与欧盟国家援助制度适用分析

一、基本案情欧盟成员国经常通过出台税收优惠政策、降低税率等措施吸引外资,以达到拉动本国就业、促进本国经济发展的目的。但这些措施经常会受到欧盟委员会的审查,以确定其是否合法、是否构成非法国家援助。比利时的超额利润税豁免制度(The Excess Profit exemption scheme)就受到了欧盟委员会的审查。自2004年起,比利时开始实行超额利润税豁免制度。该制度通过税收事先裁定的方式,把跨国企业归集到比利时子公司、常设机构的部分利润视为超额利润,并对其实行豁免制度。     

应对数字经济税收挑战的国际方案比较

为在全球层面应对数字经济带来的税收挑战,世界各国与国际组织分别从单边、双边及多边层面出台了不同国际税制改革方案,推动了国际税收规则的演化和新的国际税收征管机制的形成。在全球税制面临不确定性的背景下,中国应结合本国国情和数字经济发展现状,积极参与OECD主导的“双支柱”改革方案的谈判,反对单边措施的出台,在必要情况下利用双边税收协定辅助实现税收利益最大化,并及时完善国内数字经济相关税收法律制度。