会计信息与会计计量属性应用的探讨

会计是通过确认、计量、记录和报告为会计信息使用者提供会计信息,会计计量在会计系统中处于核心的地位,会计信息需求对计量属性的选用将会有较大的影响。本文将对会计信息的要求,各种计量属性提供的会计信息进行分析,以及对不同的社会经济环境下会计信息需求对计量属性应用的分析,并展望会计计量属性未来的应用。     

会计信息属性新论:公共产品还是私人产品——基于成本效益原则的分析

对于会计信息,人们往往将其界定为某一方所拥有,由此导致了会计信息的公共产品与私人产品属性之争。本文在回顾了相关文献之后,从成本效益原则的角度分析了会计信息的属性。本文认为,会计信息并不属于纯粹意义上的公共产品亦或是私人产品。在成本效益原则下,从不同视角审视会计信息,会计信息的属性也会不同。因此,应以成本效益原则来确定会计信息的属性。     

公允价值计量属性的探讨

会计信息使用者最关心的是会计信息的质量,而会计信息的质量主要体现在信息的相关性和可靠性两个方面。传统的财务会计注重会计信息的可靠性,以此为基础,会计计量主要以历史成本作为计量属性。在相对稳定的传统会计环境中,历史成本计量属性因其客观性和可核实性,在会计计量方面发挥了重要作用。但目前全球性的通货膨胀,以及对商誉、技术、人力资源进行确认计量的出现,加之会计信息使用者对会计信息决策的相关性及充分披露的要求越来越高,历史成本计量已不可能是会计计量的唯一属性。 　　一、会计信息的可靠性与相关性应同时兼顾 　…     

可靠性与相关性之间的矛盾对会计计量属性的影响

会计信息的质量特征有诸多方面,其中最主要的质量特征是可靠性和相关性。会计信息的使用者总是要求既有相关性又有可靠性;但两者有时会产生矛盾。对相关性和可靠性的不同重视程度,导致不同的会计处理方法,其中最典型的就是会计计量属性的选择。本文就会计信息相关性和可靠性之间的矛盾对会计计量属性的影响作一些粗浅的探讨。一、会计计量属性概述计量属性,也称计量基础,是指被计量客体的可计量在某一方面的特性或外在表现形式。计量客体往往有多种特性,因而可以从多个方面按不同单位加以计量。美国财务会计准则委员会(ＦＡＳＢ)在其发布的…     

论基于公司治理结构的会计信息的属性及其完善对策

本文从会计信息在现代公司治理结构中的重要意义出发，指出基于公司治理结构的会计信息的属性：1．会计信息应体现经营者受托资产经营的经济效益责任与社会效益责任；2．会计信息应反映所有者层次与经营者层次的控制与监督责任；3．会计信息应满足公司利益相关者决策的需要。并对此提出了完善基于公司治理结构的会计信息的对策：1．构建宽型会计信息结构，落实公司治理的责任边界；2．加强所有者层次的会计信息监控机制，防止公司治理出现“空洞化”现象；3．提高会计信息的决策有用性，增强公司治理契约的有效性。     

关于现行会计计量属性的意义及其评价

财务会计的核算是一个由确认、计量、记录、报告环节有机构成的过程。记录、报告的实质是对确认、计量结果的正式记录和报告,换言之,会计确认和计量共同规定着会计记录、报告项目的具体数据内容,从而直接影响着财务报告的性能和质量,计量属性是影响会计计量行为和结果的关键因素。采用不同的计量属性,对会计信息会产生不同的影响。     

论企业的双重属性

本文从企业人、资产、产品、价值、环境等与企业行为相关的五方面较为全面地分析了企业双重属性的内涵,指出企业必须认识到自己所天然具有的社会及经济属性,并以此作为指导企业发展设计和规范企业行为的意识准备。     

论公允价值与具体计量属性的关系

公允价值本质上是会计计量力图实现的理想目标,各种具体计量属性是实现公允价值计量目标的具体手段.综合考虑各类具体计量属性与公允价值计量目标的切合程度、会计信息质量约束等因素,可以对不同计量属性实现公允价值计量目标的优先级次进行排序,其中,市场价格是最好的公允价值计量属性.     

关于企业会计计量属性的若干探析

资产的价值量可以按其成本属性计量也可按其收益属性计量。不同计量属性下会计数据的经济意义不同,所反映的财务状况和经营成果不同,计量过程的复杂性也不同。不同的计量属性可以体现资产的不同实现方式。计量属性的选择,应从会计信息的相关性、可靠性、可比性出发,综合考虑相关因素。我国新会计准则采用了多种成本、公允价值、收益属性构成的计量属性体系,在某些方面可以说有跨越性进步,相形之下,我国会计计量制度则需要完善。     

论公允价值计量与相关性和可靠性

相关性与可靠性共同决定了会计信息的决策有用性,两者缺一不可,对两者之间关系的合理判定直接影响到计量属性的选择。作为一种备受注目的计量属性,公允价值是否同时具备相关性和可靠性质量特征,需要深入剖析公允价值的内涵,澄清公允价值计量的相关性和可靠性质量特征至关重要。现从不同会计目标对会计信息相关性和可靠性的不同关注程度出发,结合计量属性对会计信息质量的影响并基于我国具体的会计环境,结合公允价值计量的特点,对公允价值计量对会计信息相关性和可靠性的影响进行了分析。     

金融工具会计准则交易税制设计的思考

为了规范金融工具的确认和计量,反映金融工具对金融机构财务状况和经营成果所带来的真实影响,揭示其潜在风险,提高金融机构的会计信息的质量,新颁布的金融工具会计准则采用公允价值计量,并将损益纳入当期损益。本文分析了此举对我国税制所产生的影响,并对金融工具交易的税制设计提出了设想。     

解析会计计量属性选择对财务分析的影响

由于经济高速发展,企业组织和经济业务日益复杂,根据资产的性质选择不同的计量属性进行计量已经成为现代财务会计的必然选择。因为选择的计量属性不同,财务报告所反映出的结果存在差异,历史成本计量属性,在通货膨胀的情况下,会失去资产计量的客观性,非历史成本计量属性虽然理论上更加符合决策的要求,但是如果没有有力的监管,也会给经营者留下很大的利润操作空间。经过严格监管的非历史成本计量属性的选择可以给使用者提供更加丰富的财务分析指标。     

会计计量误差及其对公允价值会计研究的启示

在本次全球金融危机当中,公允价值会计计量饱受争议,使学术界对不同会计计量属性问题的讨论又一次升温.沿用Sunder的思想,可将会计计量值作为一个普通的计量经济学估计量,从而把各种会计计量属性统一到同一框架之下,借用均方误差的大小来衡量会计计量的质量;通过分解会计计量误差,再结合公允价值在估值过程中所依赖的三种不同层级输入变量在会计计量误差方面的差异,可得出在未来公允价值会计的研究设计中应当注意的一些有益启示.     

The effect of corporate governance on credit ratings: Evidence from China's bond market

This paper examines the association between firms’ corporate governance and credit ratings (both bond ratings and issuer ratings) in China. In addition to considering the financial attributes of bond issuers, we ask to what extent do credit rating agencies consider the corporate governance attributes of issuers? In concept, bondholders are concerned with the financial effects of how corporate governance resolves the agency conflicts between bondholders and managers, majority and minority shareholders, and shareholders and bondholders. We find that corporate governance affects bond issuer credit ratings in China. After controlling for firms’ financial attributes, we find that issuer ratings are positively related to dual‐listing, whether the firm is a state‐owned enterprise, the ownership of the second to the tenth largest shareholder; and negatively related to the relative scale of audit fees. We attribute the positive association between dual‐listing and credit rating to higher quality and transparency of information reported by the dual‐listed firm. The value to bondholders of the implicit government guarantee of debt payments more than offsets the negative association between firm value and being an SOE. Bond rating agencies expect that the change in agency costs with a reduction in the ownership of the largest shareholder benefits bondholders. To credit rating agencies, the scale of audit fees (relative to total assets of the accounting firm) signals interest binding between the client firm and the accounting firm that threatens the independence of auditing and the quality of financial reporting. We also find that bond‐specific attributes: collateral and issue size, are positively related to bond credit ratings.     

AutoCAD Map 3D下建筑物点云数据的建模与管理

目前,三维激光技术的出现已经为空间三维信息的获取提供了全新的技术手段,为信息数字化发展提供了必要的生存条件。利用三维激光扫描仪获取的点云数据构建实体三维景观时,能够完整并高精度地重建扫描实物数据。本设计主要通过AutoCAD Map 3D软件,以复杂实体点云数据和CAD地形图为基础,制作了辽宁工程技术大学校园的三维立体图。文章详细介绍了通过AutoCAD Map 3D利用点云数据建模的过程,包括:点云数据的采集、点云数据的处理、模型的制作、校园三维图的渲染、地表DEM的建立和属性信息建立等。重点阐述在AutoCAD Map 3D环境下建筑物点云数据建模及属性信息的建立,最终实现了对校园三维景观的浏览和属性信息查询的功能。此功能的实现有助于学生、教职工及来访相关人员对校区布局及功能有方便、快捷、直观的认识,并为校园的数字化建设做一个铺垫。     

会计计量与企业债券信用评级关系的应用分析——基于2006年新会计准则的思考

企业债券信用评级是企业发行债券的重要步骤,债券评级对会计信息具有依赖性,而会计信息的计量属性会直接影响会计信息,不合适的会计计量属性会对债券评级造成负面影响。本文结合2006年的新会计准则的相关规定和企业债券信用评级的特点,通过分析会计计量对信用评级的误导因素,认为借鉴国际先进经验,可以提高债券评级的可靠性和客观性,促进企业融资市场的公平性和公正性。     

Modeling the act of measurement in the social sciences

Motivated by time-series experimental designs, we develop a model of the act of measurement in the social sciences. Meaningful measurements are represented by operators that obey a non-commutative algebra. Thus, the order in which information is extracted matters. In addition, responses to questions about an attribute depend on whether information about another attribute has previously been extracted. Measurement “forces” the subject to obtain one value of the attribute, the one measured by the observer. An uncertainty principle imposes a fundamental limit on the ability to extract detailed information about two distinct attributes within a short period of time.     

资本公积会计:沿革、问题与对策

我国对资本公积的会计处理进行了多次改革,但仍存在诸多问题。目前资本公积似乎成了一个“垃圾桶”,对那些可能被用来进行利润操纵的项目都利用其进行反映。资本公积在性质上属于利得。通过引入全面收益概念,编制全面收益表能很好地改善我国资本公积项目的核算和相关信息的披露。     

电子商务环境下会计自动确认与计量系统研究

电子商务的发展将企业信息化管理推上了一个新的台阶。网络化的应用平台和无纸化的办公环境为提高会计数据的实时自动采集率、准确率,提供足够明细的经济交易事项的会计数据,满足使用者日益增长的对会计信息需求的多样性提供了实现的基础。本文通过分析电子商务环境下会计数据源的特征及其采集和生成的规律,基于信息处理智能化的趋势,提出了一个基于结构化和演绎推理的会计自动确认与计量系统结构模式,并用人工智能语言PROLOG描述了演绎推理的会计算例。     

会计信息系统管理和控制标准制定的探讨

COBIT是国际上公认的进行IT治理的最先进和最权威的标准。由于我国信息化水平的限制,目前尚不具备完全应用COBIT的条件。但仍可以借鉴COBIT中的IT治理思想,把它应用到对我国会计信息系统的治理当中来,制定出适合我国信息化水平的会计信息系统管理和控制标准,以提高对我国会计信息系统的管理效率。