税收法规的修订调整应规范

随着税收征管形势的变化,国家对一些税收法规作了相应的调整,有的进行了失效处理;有的进行了部分失效处理;有的作了补充说明。但这些调整文件不够规范,给基层税收执法人员及纳税人带来了许多不便,主要表现为:部分失效文件有点"乱"。有的文件经过几次失效条款的处理,仅剩下了一部分,以致一些人认为该文件全部失效,     

纳税人必须掌握的税收法定时效

税收法定时效是纳税人必须掌握的基本常识,然而日常生活中却不知发生了多少纳税人因不按税收法定时限办理税收事宜而受到不应有的经济损失。这些税收法定时效的规定散见于多部税收法规之中,有的纳税人因业务繁忙而没有时间完全熟记这些税收法规。为了方便纳税人,笔将有关税收法定时效的规定归纳如下,您在办理有关税收事宜时,只要阅读相关标题下面的内容便会一目了然。     

税收缺口问题研究述评

对税收流失的治理是提高税收收入的重要保证。税收缺口反映了税收流失的相对规模。从国外相关实证研究结果看,地下经济、纳税习俗及征管效率对税收缺口的大小具有非常重要的影响。我国的税收流失与这三个因素都具有非常密切的联系,应结合我国的实际情况,对上述三个因素对我国税收缺口的影响进行深入研究。     

企业节税常用方法

企业作为纳税主体，从其自身利益出发，总是希望少交点税；有的企业有意拖欠税收，偷税、漏税．更有甚者以暴力抗税，这些都是违法行为。必然会受到法律的制裁。但是，企业却可以利用国家的税收优惠政策，或者通过适当的会计处理。同样能减轻自己的税收负担。这就需要相关人员了解国家的有关税收政策。熟悉相应的会计处理方法．掌握基本的节税方法     

加强税收会计队伍建设

一、税收会计工作现状最近，我区对税收会计工作进行了检查，发现基层税收会计工作尚存在不少问题，《税收会计制度》迄未落实到位。一是部份地方沿用原《税收会计核算办法》，建帐不全面，记帐不准确，凭证装订不规范。二是会计核算质量不高，监督和控制乏力，给某些征收人员积压税款、贪污挪用等不法行为造成可乘之机。二、影响税收会计工作的原因分析一是领导重视不够。有的负责同志认为，税收会计属于内部管理，不能直接产生收入，故未引起领导的重视；有的领导只有在需要数据时，才找会计人员提供，平常很少关注会计工作；有的只重视结…     

区域税收分配效率探讨

凸显税收分配功能,提高税收分配效率,着眼点是强化税收转移分配机制,进一步完善分税制,根据国情,在税收适度分权方面有较大改革举措。而完善税收分配的基本原则是提供公共服务与分享税收要对应,即按税收贡献程度对跨区经营企业的税收在相关地方政府之间进行分配。     

中国税收流失规模估测

无论地下经济还是公开经济都存在税收流失问题.本文采用一定的方法分别对我国1982-2002年间地下经济和公开经济的税收流失规模进行了估测.从税收流失的规模角度看,我国税收的汲取能力比较弱,蕴涵着很大的税收风险.减少税收流失应作为税制改革的重要目标.     

盲目进行纳税筹划结果事与愿违

从目前税务中介开展税收筹划的实践来看,有的税务中介认为税收筹划可以减轻税收负担,增加税收收益,也可以给自身带来业务,但却很少考虑税收筹划的风险问题。不管委托人的要求合不合理、合不合法,也不管税收筹划方案可不可行,都将业务接下来再说。其实,盲目进行税收筹划,结果往往事与愿违,可能以节税的目的开始,却以更大的损失告终。税务筹划在给企业带来节税利益的同时,也存在着相     

基于供给侧改革视角评析跨境电商税收新政

为规范跨境电商发展,海关总署协同相关部门颁布了行业税收新政,明确进口货物按一般贸易方式监管.新政颁布的突发性、政策落地的时效性及税改幅度之大,促使相关企业未能正确解读新政.文章从供给侧改革角度评析税收新政,认为新政有利于优化行业资源要素配置,倒逼电商企业走差异化战略,激发国内企业进一步深化供给侧改革.     

试论隐名投资活动中纳税人的认定

个人从事隐名投资活动的税收待遇涉及对出资行为的流转税处理和所得收益的所得税处理。现行税法尚未明确规定如何认定相关税收的纳税人,实践中,税务机关和司法机关应当根据税收法定原则和实质课税原则来解释和适用税法相关规范,以正确确定隐名投资活动中相关税收的纳税义务人,并据此确定相应的税收待遇。     

宏观税负与我国地下经济的关系研究

地下经济是指逃避政府税收和监管。其产值和收入未纳入国民生产总值的经济活动。产生地下经济的一个重要原因是税收,如能成功逃避税收。地下经济的成本收益率会明显高于地上经济。因此税收是影响地下经济规模的重要因素。文章基于可变参数模型分析地下经济规模对宏观税负变动的敏感度,基于VAR模型分析宏观税负变动对地下经济规模的影响。并得出结论:地下经济规模的增减跟宏观税负的高低有一定的正向关系;税制的完善程度同样也对地下经济规模产生影响,相对完善的税制结构、稳定的税收政策能够遏制地下经济的发展。     

信息化助力“集中注销税务登记”新模式

税务登记注销是税收征管的重要环节,目前尚未形成统一的操作流程与注销制度,对于注销工作的操作难点——注销清算也无统一明确的规范要求,各单位和各清算人员均按各自理解处理清算事宜。政策法规的缺位势必造成政策实施难以完全一致,有的甚至为了使办件符合时限要求,注重程序而忽视内容,使核查工作流于形式,既不利于税收公平,也给自身带来了执法风险,更失去了注销管理最终把关的意义。同时各税源管理分局既是     

试论税收中性与税收调节的关系及选择

试论税收中性与税收调节的关系及选择温丽燕当前，在税收理论界，对“税收中性”这一观点存在着两种不同的认识。有人认为，在社会主义市场经济条件下，充分发挥市场的资源配置功能，相应要求税收应当保持中性，不要过多地干预经济，以免影响市场机制的有效运行；有的人则...     

试行申报确认减少税收流失

国家税务总局提出,税收流失是当前税收征管中最重要的风险。据统计,目前我国税收总量中约99%是纳税人自行申报缴纳入库,另外的1%是通过税务稽查追缴入库。要防止税收流失,首先应分析税收征收最重要的环节——纳税申报,从中发现并解决问题。纳税申报中的税收流失状况当前,税务机关在税务稽查中发现,有的纳税人在向税务机关自行申报纳税时,没有按税法规定如实申报纳税,发生漏报、少报和未报应纳税额的问题,使大量税收流失。归纳起来,主要有以下几种涉税违法问题:1.瞒报收入。有的纳税人取得应税收入后,未记载或部分未记载在企业的收入账户上申报纳税。尤其是未开具发票取得的收入,有的记载在应收应付账户上,有的不记入财务账,在账外设“小金库”,作“体外循环”。瞒报收入是涉税违法问题中最普遍的问题。2.虚列、多列成本费用,少计应纳税所得额,少缴企业所得税。有的纳税人利用虚假的凭证虚列成本、费用,有的纳税人将税法规定不准在税前扣除的成本、费用擅自扣除,从而减少了应纳税所得额。3.混淆货物的内外销,虚增了消费税的免税税额或增值税的免抵税额,少缴了应缴纳的消费税和增值税。由于出口货物可享受税收免、抵、退的优惠政策,有的纳税人擅自将内销货物虚作外销货...     

合并报表中长期股权投资减值准备的处理

我国《企业会计准则———投资》规定 ,当长期投资未来可收回金额低于帐面价值时 ,应计提长期投资减值准备。长期股权投资按权益法进行核算时 ,由于帐面余额是按照被投资企业净资产价值中所拥有的份额而进行调整的 ,因此当被投资企业净资产可收回价值低于帐面价值时 ,投资单位也应提取减值准备。如果被投资单位是受投资单位控制的 ,则在合并会计报表时产生了减值准备应如何处理的问题。由于现行会计制度对此尚未规定 ,实务中处理也不一样。有的将其作为合并价差 ;有的比照内部应收帐款坏帐准备的处理 ,按原分录抵消。笔者认为 ,减值准备如何…     

行为经济学对税收显著性和消费选择的基础理论作用

税收显著性这一新的税收研究方向是相关领域学者基于纳税人不完全反应(Incomplete Reaction),为税收研究提出的新的研究方向.本文试图对税收显著性国内外相关研究成果按一定的研究逻辑梳理,以帮助今后对税收显著性的概念、影响因素、对现实经济生活的启示等方向的研究.     

企业重组中承诺补偿的税法评价

目前对企业重组业务中发生的承诺补偿款如何进行税务处理存在争议。本文通过一起案例综合评价各种观念,认为应借鉴在西方投资界已经比较成熟的估值调整机制来进行税收处理。     

建筑企业中会计税收筹划要点探究

我国经济的发展必然使其经济的相关规定为了适应自身的发展而做出相应的改变,税收作为调整经济发展的重要手段,在国家及企业的发展中都占有重要地位。对于建筑企业来说,其税收的策划就是指企业在合法的情况下,研究税收政策,目的在于在最大限度上减少企业的税收负担,实现企业经济效益的最大化。建筑企业中的会计税收是通过对会计手段的应用来处理税收的相关事项,使企业减少税收负担的。本文对建筑企业中会计的税收的相关要点进行了分析,以提高建筑企业会计工作的水平,提高建筑企业的市场竞争力。     

如何实施人才兴税战略——太原市万柏林区国税局人才培养情况调查

根据省、市国税局发出的《关于加强人事调查研究工作的通知》,太原市万柏林区国税局抽调相关人员组成调研小组,于2003年7月15日至8月3日,进行了人才培养情况的调研工作。一、基本情况概述我局此次调研工作经历四个阶段。第一阶段是组织领导。成立了人事调查研究工作领导组,确定了调研内容、调研方法和步骤。第二阶段是按照调研提纲,准备相关材料。第三阶段是召开座谈会,听取并征求各部门意见。第四阶段是召开总结会,对调研材料归纳,形成调研报告。调研数据如下图所示:二、目前国税系统人才培养状况的认识误区误区一:近年来,对税务干部的管理纳入国家公务员系列后,部分税干对更新知识培训认识不足,观念陈旧,有的税务干部认为税务干部的培训和人才培养是一种权宜之计;有的认为自己已经接受过高等教育;有的还认为已经经过几次税务教育培训,不再需要接受新的干部教育培训。然而在实际工作中,依然存在税收业务知识掌握不够,理解不透,操作不准等问题。误区二:对税务干部相关知识系统培训的内容不足。我们日常在对税务干部的教育培训中,一般只对税收工作中的重点问题、难点问题和热点问题进行培训,而在对税务干部综合能力的培养方面显得不够。目前税务干部在知识结构、科技素质...     

视同销售规定有三个变化

所谓视同销售,是指企业将自己的资产用于内部管理、专项工程建设和福利分配等方面的一种内部结转关系,由于不符合销售成立的标志,会计上不做销售处理,而税收上却要求按销售进行税收处理的行为。对于视同销售的具体处理,企业不会由于将自己生产的产品用于在建工程等而增加现金流量,也不会增加企业的营业利润。因此,会计上不作销售处理,一般按成本转账。但按税法规定,自产自用的产品视同对外销售,并据以计算交纳各种税费。所得税方面,就要求按照视同货物销售能够实现的利润,计算应纳税所得额缴纳所得税。