基于税收遵从的道德思考

本文对传统税收遵从模型进行了分析,结果表明,纳税人遵从与否不仅是税率、稽查概率和处罚率等外部要素的函数,还取决于内在的遵从意愿。因此,税收道德的培养和完善将有利于税收遵从水平的提高。对于我国而言,税收道德的培养有赖于:一是要在税制改革中遵循公平原则,二是要加强对税款使用的监督,以保证政府在提供公共产品和公共服务过程中资金使用的合意性和高效率。     

从税收文化看税收遵从度的提升

研究税收遵从不能无视一国税收文化及其影响。税收遵从研究立足于纳税人的行为选择,与长期以来积淀而成的税收文化息息相关,因此在探究提高税收遵从度的方法途径时必须充分考虑我国国情,融合传统道德观念和文化差异,建设现代税收文化以营造全社会范围内的税收意识和税收法制氛围,使方法的探索、制度的建立更具科学性和可接受性。     

税收遵从成本对纳税遵从行为的影响

税收遵从成本和征管成本一同构成税收运行成本,是税收成本的重要组成部分。但由于税收遵从成本具有非显性的特征,往往被理论界及实践部门所忽视。本文借鉴国外税收遵从成本理论,分析了税收遵从成本对纳税遵从行为的影响,提出了优化我国税收制度、降低税收遵从成本的框架性建议。     

降低税收遵从成本的理论与实践

本文对现代西方税收遵从成本理论的发展进行了简要的介绍,概述了美国、澳大利亚降低税收遵从成本的实践,并对如何降低我国的税收遵从成本提出了建议。     

国内外税收遵从理论比较研究

西方学者将税收遵从理论称为纳税人遵从理论，认为税收遵从是指纳税人按照税法要求履行其纳税义务的行为，表现为及时填写所有要求填写的申报表，申报表上应纳税额按税法规定和法院裁决的要求正确计算，与此相反的行为即不符合税法意图和精神的纳税人行为被定义为税收不遵从。     

税收遵从影响因素的实验分析

税收不遵从问题是各国政府面临的一大难题,各国政府都力图从那些影响纳税人遵从决策的因素中找到有效的方法来提高税收遵从水平.运用实验的方法对纳税人税收遵从的主要影响因素进行分析表明:较高的税收检查概率、罚款率,纳税人从政府获得较多的公共物品以及较低的"不存在第三方报告的收入"的比重,会导致纳税人税收遵从率较高;纳税人感到自已是不公平的受害者,税收遵从率较低;税率、纳税人收入水平及性别对税收遵从的影响是不确定的.应从树立现代税收意识、加强税收检查、提高税收执法质量等方面提高我国纳税人税收遵从水平.     

税收遵从风险影响因素探析

本文对影响税收遵从风险的因素及相关成因进行了探讨和分析,为有效控制税收遵从风险,实施税收遵从风险管理提供决策依据。     

论法律维度的税收遵从

法律维度的税收遵从是纳税人依照税收法律规定,正确计算、及时准确申报、按时缴纳税款,并接受税务机关依照法定程序进行管理的行为。税收遵从的法律成本表现为立法成本、执法成本、司法成本和守法成本,立法成本直接影响执法成本、司法成本与守法成本。传统税收文化与现代税法理念的冲突直接表现为纳税人的税收不遵从。本文提出,应从宪法层面、税法层面、税收征管制度层面及税收文化层面对纳税人权利加以保护,从而实现纳税人依法自觉诚信纳税的终极目标。     

国外税收遵从的实践

西方国家普遍认为税务管理的目标是规范纳税人行为,提高纳税人自觉遵从税法的程度。本文介绍了税务遵从实践中美国和澳大利亚的经验,并针对我国税务管理提出了几点建议:科学认识我国目前的征管现状,构建以提高税收遵从为导向的税务管理体系;以提高税收遵从为目标指导下一步信息化建设;提倡"合作遵从",构建和谐的征纳关系;以税收遵从为指导解决征管资源有限和经济高速发展的矛盾。     

我国税收遵从影响因素的实证分析

通过对国内外有关税收遵从研究进行总结和评述,明确了税收遵从研究的范围、思路;基于税收遵从影响因素的理论假设,实证分析了税制、税率、信息非对称、税收征管及人们公平感觉等因素对税收遵从的影响。从我国税收遵从的现状出发,结合税收征管实践,得出影响我国税收不遵从的主要因素和税收流失规模,提出提高我国税收遵从度的对策。     

Monitoring Legal Compliance: The Growth of Compliance Committees*

The Committee of Sponsoring Organizations’ (COSO) framework outlines three objectives of internal control. This paper addresses the third and least emphasized component, compliance with laws and regulations. We address the growing importance of board‐level oversight of legal compliance and the emerging role of a separate board committee dedicated to the compliance function. A recent COSO project emphasizes the importance of the monitoring function; COSO observes that many companies are not conducting this function effectively. We examine the use of a board‐level compliance committee to monitor legal compliance. We also discuss the roles of corporate counsel and internal auditors in assisting with monitoring. Our results show that over the last 15 years a growing percentage of S&P 500 firms have adopted a board‐level compliance committee. Internal auditors’ specialized training and expertise in the areas of monitoring and prevention would complement the company’s legal expertise and be of significant value to boards of directors in helping them fulfill their compliance oversight responsibilities.     

论道合规

目前,加强合规建设,规避合规风险受到许多商业银行的关注。本次银行家论坛邀请到几位上海银行业从事银行合规工作的专业人士,共同交流他们在合规工作中的经验,以飨读者。     

证券公司合规管理体系的现状、问题和对策

合规管理是企业全面风险管理的重要组成部分。近几年国内证券公司违法违规事件频发，系统性风险集中显现，与合规管理机制缺失密不可分。认真研究国内外金融业合规管理状况，加强国内证券公司外部合规法规体系建设，建立公司内部合规检查与监督机制，塑造合规文化，将有助于证券公司的规范经营和持续发展。     

合规文化建设与执行力

所谓合规是以银行合规管理系统及专业的方法对银行业务运行检查、业务管理评价、银行风险管控过程进行有效性跟踪,改善和帮助银行实现风控管理和业务经营发展目标的活动过程。在后危机时代和"十二五"开局的大背景下,银行合规经营受到国内外的广泛重视,"巴塞尔协议Ⅲ"和我国银监会的《商业银行合规风险管理指     

国外纳税遵从研究动态

国外有关纳税遵从的研究主要从以下两条途径展开:一是起始于Allingham & Sandmo的A-S分析模型,运用预期效用理论来分析纳税人的纳税遵从决策;二是基于Tversky & Kahneman提出的期望理论分析风险选择偏好以及框架效应等对纳税人纳税遵从行为的影响,并解释预期效用理论下分析纳税人纳税遵从行为的一些困惑.本文借鉴国外纳税遵从的研究并结合我国实际情况,提出了完善我国的税务稽查与处罚制度、提高社会整体税收道德水平、增强财政公平度及优化税款预缴制度以提升我国的纳税遵从水平的建议.     

Compliance with flexible accounting standards

We examine to what extent firms adhere to the stated intent of noncompulsory accounting standards when reporting for intercorporate investments. The Generally Accepted Accounting Principles (GAAP) in Norway strongly recommend that a 20-50% intercorporate investment is accounted for by the equity method rather than the cost method, if the investment is long-term, of strategic importance, and involves significant influence. Even so, we find that the actual use of the equity method is independent of the duration of the investment period, the fraction of equity held, its recent growth, and the investor's voting power. This lack of compliance suggests that one cannot use the observed choice between the cost method and the equity method to infer the underlying characteristics of the investment as specified by the accounting standard. Flexible GAAP may therefore not induce firms to disclose the information that the GAAP were designed to produce.     

银行如何面对合规性挑战

合规风险正成为银行所面临的主要风险之一。创造一个最优的合规管理框架成为银行与监管部门向前迈进的最佳途径,发展和实施这种合规管理框架,对于金融机构和合规部门的挑战不亚于实施巴塞尔新资本协议所面临的挑战。     

互联网保险合规性问题研究

"互联网+保险"的科技融合孕育了互联网保险业务,而作为新兴事物,互联网保险的合规性问题一直是监管的难题。本文分析了我国互联网保险主客体界定与社会普遍认知撕裂、统一监管与碎片化运营方式相互排斥、合同生效要式与契约必要流程难以完备、信息数据集合高需求与网络安全强治理目标不一致、类保险衍生物创新与监管范围划定进退失据等五大合规性问题,并结合发达国家经验与我国实际,提出了对应的政策建议。