煤炭资源税改革若干问题与对策建议——以山西为例

资源税从价计征改革后,已经成为诸多资源型地区税收的重要来源。以煤炭大省山西为例,论述了资源税改革的总体情况和取得的效果,探讨煤炭资源税改革后税率设计、税负公平、功能作用等方面存在的实际问题,并提出了相关对策建议,包括改进税率设置方式、强化煤炭资源税与煤炭行业增值税的协调配合、重新设立煤炭可持续发展方面的专项基金、确定环境治理成本。     

新税改政策对云南省煤炭企业的影响研究

国家清费立税改革如火如荼,以煤炭资源大省云南为例,回顾了国家税收政策改革的历程,分析了新税改政策对减轻煤炭企业税负、体现可持续发展理念、鼓励煤炭企业技术创新等相关方面的影响。探讨了云南省煤炭企业现存发展问题,包括煤炭增值税实际可抵扣范围有限,煤炭增值税有失公允,煤炭资源税节能环保功能受限等。最后提出了扩大增值税可抵扣范围,适时开征环保税新税种,促进绿色发展和煤炭企业应抓紧机遇实现企业转型升级的建议。     

基于煤炭税收改革经验完善水资源税设计的研究

在中国经济步入新常态的背景下,水资源税设计的重要性逐渐凸显,而我国现行煤炭税收在增值税和资源税两方面经过多年变革积累了丰富经验,为水资源税设计提供可行的路径。因此,通过对煤炭税收制度的内容及影响进行分析,并总结煤炭税收最新改革的经验及分析存在的问题,为水资源税设计提供实践路径,包括科学设置税率、设置合理的税收优惠、合理选择税收的计税依据、清费立税能有效解决税费重复征收的问题。     

资源税费改革与“营改增”对煤业税收负担的影响——基于陕西煤业分析

资源税费改革和营改增是目前我国税费改革的重点,资源税与增值税作为煤炭企业的主要税种,新政策的出台必然会对煤炭企业的税负造成重要影响。陕西煤业作为陕西省第一大煤炭企业,通过对其税负进行研究,可以在一定程度上了解我国资源税费改革和"营改增"改革对煤炭企业税收负担的影响。通过对煤炭企业在资源税费改革和营改增改革前后三大税费的税负进行计算分析,得出资源税改革以来,陕西煤业资源税税负有明显提升,但资源税相关其他税费有所下降,而营改增对增值税的影响并不大,所得税主要受到煤炭价格影响,且总体税负呈下降趋势。     

煤炭行业转型发展条件下的税费问题与建议

在我国经济结构调整和世界经济低迷的影响下,煤炭经济进入新的调整时期。煤炭需求持续低迷,煤炭价格大幅下降,煤炭库存居高不下,煤炭进口屡创新高,煤炭企业亏损面不断扩大使煤炭行业存在的税负不公,税费设计不合理,税收征管混乱等问题尤为凸显。通过改革相关税费体制,如推进资源税改革,增加增值税抵扣范围等,可促进煤炭行业转型发展。     

我国煤炭资源税改革环保效应研究

针对煤炭资源税改革对环境保护的作用,采用动态GMM模型,研究了煤炭资源税收入的变动与煤烟型环境污染的关系,并加入了控制变量,包括人均地区生产总值的平方值、科学技术支出以及环境污染治理投资总额。研究表明:煤炭资源税收入的提高有利于降低二氧化硫的排放量,煤炭资源税改革能够降低煤烟型环境污染水平,但影响力度不大。相比较之下,各地区科技进步能够显著改善煤烟型环境污染状况。要想有效地缓解煤烟型环境污染,只依靠煤炭资源税改革远远不够,更重要的是提高科技创新能力。     

数字

各地煤炭资源税税率确定据财政部、国家税务总局发出《关于实施煤炭资源税改革的通知》,自2014年12月1日起,在全国范围内实施煤炭资源税从价计征改革,同时清理相关收费基金,煤炭资源税税率幅度为2%~10%。2015年1月,各地执行的煤炭资源税税率陆续确定并公布。     

基于CGE模型的资源税改革对能源行业的影响研究——以煤炭行业为例

资源的过度使用导致经济发展不可持续和环境的恶化,税收具有较好的调节作用, 年内进行资源税改革已经列入计划日程。 由于煤炭在我国能源消耗中所占比例超过70%, 资源税改革会对煤炭需求和价格等产生影响。 基于 CGE 模型, 分析了不同资源税税率情境下我国煤炭需求和煤炭价格的变化趋势。 研究结果发现需求短期内会继续上升, 长期由于产业结构变化将会下降, 在价格上短期内将上升, 长期将下降。 因此, 应该早日推出资源税改革, 提高资源税税率, 清理煤炭企业不合理的负担等。     

论煤炭资源税及其改革：兼与周宏杰等同志商榷

《煤炭经济研究》1989年第2期登载了周宏杰同志“要向煤炭行业让利——资源税法应暂缓执行”一文,对其认为目前煤炭资源税征收过程中存在许多弊端的观点颇有同感。但对作者建议资源税的征收应“立即停止执行”有不同意见。本人认为,开征煤炭资源税是商品经济条件下煤炭企业生产过程的客观要求。在实际执行中尽管存在着种种不合理性(如计征依据、税率确定等),但不应停止,应在实践中不断完善,以实现征收资源税的初衷。     

资源税从价计征后煤炭企业税收负担变化分析

选取了33家煤炭上市公司作为研究样本,以资源税税负率作为评价指标,计算对比我国煤炭上市公司在从量与从价两种计征方式下的资源税税负率,研究得到资源税从价计征后煤炭企业的税负水平明显提高,各地区各企业之间的税负水平差距加大。针对研究结论建议为了支持煤炭企业转型发展,各地区可以根据实际情况合理调整资源税税率;完善相关规定,合理地确定洗选煤折算率;建立健全资源税相关信息的披露制度,特别是洗选煤折算率以及相关计算依据。     

对铁矿资源税费“从价计征”的思考和建议——写在煤炭资源税费改革启幕之际

<正>最近,财政部、国家税务总局两部门发布了《关于实施煤炭资源税改革的通知》,从今年12月1月起将煤炭资源税由原来的"从量计征"改为"从价计征",并实施了一些相应的配套改革措施。在煤炭、天然气资源税陆续改完后,铁矿石资源税已经成为改革的重点,因为,现行的铁矿资源税计征办法与原来煤炭资源税的计征办法同生共运有许多相似之处,改革的大方向就是要将目前的"从量计征"改为"从价计征"。所以,煤炭资源税的改革办法对现行     

增值税改革对煤炭采掘业税负的影响

新一轮减税降费改革从整体上降低了企业的税费负担,但是不同行业的减负程度则不同。从理论上分析了税率下调和扩大抵扣范围两种增值税政策对企业实际税负的不同影响,将煤炭采掘业的增值税税负与其他行业的增值税税负进行了对比,发现增值税改革对煤炭采掘业的税负影响甚微,煤炭采掘业税负依然远远超过一般制造业税负。为了保证煤炭采掘业的税负与一般制造业持平,建议将资源成本、环境成本和利息费用纳入增值税抵扣范围。     

政策法规

财税两部门发布调整原油、天然气资源税有关政策 19日，财政部、国税总局发出《关于调整原油、天然气资源税有关政策的通知》（财税[2014]73号，简称《通知》），除释放出资源税适用税率调整外，还集中披露油气资源税优惠政策。自2014年12月1日起，原油、天然气、煤矿产资源补偿费费率将降为0；煤炭、原油、天然气价格调节基金将停止征收；油气资源税适用税率由5％提高至6％。     

我国流转税制改革前后的比较

通过对增值税、营业税、消费税、资源税改革前后的比较，指出我国流转税制改革后，在同样税收条件下，有利于公平竞争和优化资源配置，还可以平衡税负，简化税制。     

资源税改革对煤炭企业的影响

当前煤炭资源价格变化较大，煤炭资源浪费现象比较严重，环境和资源难以承担，污染也日益加重。现行的从量计征标准已不适应当前煤炭市场的发展。资源税是国家宏观调控的重要经济手段之一，改革煤炭资源税制，是拓展煤炭开采社会成本补偿功能、提高节能的意识、保障煤炭开采可持续发展的需要。鉴于此，本文对资源税改革对煤炭企业的影响以及应对之策进行了探讨。     

煤炭资源税改革效应分析

我国煤炭资源税改革已经实施1年多时间,资源税改革是否达到了预期目标,体现资源税有偿使用、级差、增加地方税收,通过"清费立税"是否减轻了企业的负担呢?对比分析了资源税征收政策改革前后差别,并选取大同煤业为煤炭企业代表,山西、内蒙古等省(区)为地方政府代表作为研究对象,研究了资源税改革对煤炭企业、政府的影响。研究结果表明,资源税改革后,企业缴纳资源税大幅上升,但因取消了部分费用,总体上看税费总额下降;资源税改革大幅增加了地方财政收入;从价计征方式能够在一定程度上改善煤炭企业浪费资源的问题。并提出了完善资源税征收政策的相关建议。     

财政部首提从价计征 煤炭资源税渐行渐近

继2011年全国范围内实施原油、天然气资源税由"从量计征"到"从价计征"改革之后,煤炭资源税改革也渐行渐近。2012年9月5日,财政部网站刊发部长谢旭人《统一思想狠抓落实大力支持节能减排工作》的文章。谢旭人表示,要继续深化资源税改革,将煤炭等资源品目逐步纳入从价计征范围,并适当提高税负水平。业内人士表示,此次国家虽未公布煤炭资     

冶金企业矿山税费不尽合理浅析

1994年国家进行税制改革，实施以新的规范化增值税为核心与资源税等税种相互协调配套的流转税制，目的是公平税负、简化税制，建立公平竞争的市场环境，促进市场经济的健康发展。新税制实施两年多来，从冶金企业矿山总体上看，税负相对下降，但从行业内部的利益分配格局上看，税负结构却发生了较大变化，造成企业之间苦乐不均，使一些有矿山的老企业负担加重，税负不尽合理。一、税负平衡测算不科学在1994年税制改革中，提高铁矿石资源税征收比例，是同降低钢材增值税税负配套进行的。总的来看，增减相抵．冶金矿山总体税负有所下降。这样配…     

新税制下煤炭企业及内部二级单位如何交纳增值税

新税制下煤炭企业及内部二级单位如何交纳增值税四川省煤炭工业管理局陈茂辉煤炭产品形成具有特殊性：煤炭属矿藏产品，开采煤炭只需要辅助性材料、消耗电力等，而这些消耗都不构成煤炭产品实体。仅就原煤产品单位成本构成来看，按增值税条例的有关规定，可以作为扣除项目...     

资源税及碳税改革动向与影响

国务院已经明确要推进资源税改革,在新疆率先实施,并逐步推广到西部12个省区市。国家有关政府部门也开始研究开征碳税的可行性。资源税改革和碳税开征将提高煤炭开采环节和燃煤发电环节的成本,从而导致发电成本和电网企业购电成本上涨。介绍了资源税和碳税的基本情况和改革方向,分析了对电力企业和其他能源企业的影响。