公共受托责任论下政府跟踪审计有关问题的探讨

国家审计因公共受托责任的发生而发生，又因其发展而发展。跟踪审计作为一种理念全新的审计方式与政府公共受托责任有着密切的联系。公共受托责任的丰富内涵是跟踪审计产生的理论基础；公众对政府受托责任履行过程的知情权诉求是其产生的政治基础。在公共受杞责任推动下产生的新公共管理运动过分强调对政府绩效结果的审计评价而忽视了过程的控制，这是跟踪审计产生的重要原因。当前跟踪审计面临的主要问题是独立性受到威胁、审计范围较小、内容单一，按照公共受托责任理论，笔者给出了相关建议。     

公共受托责任——民生审计产生的根本动因

民生审计是我国审计实践发展的新领域。开展民生审计的根本动因在于因政府及管理当局接受社会公众的委托．管理公共事务而产生的公共受托责任。文章在分析公共受托责任的基本内涵中．阐述了公共受托责任对于民生审计产生发展的推动作用与意义．有助于进一步认识我国现阶段开展的民生审计理论渊源．从而推动民生审计实践活动的发展。     

略谈审计的本质

一、引言 “受托责任论”是目前最为学术界所接受的关于审计本质的理论。杨时展教授认为，审计是由于受托责任而产生的，也是根据这种受托责任的发展而发展的。王光远教授也认为，如果说会计是对受托责任的认定、计量和报告，那么审计就是对管理当局自我认定、自我计量、自我编制的受托责任报告，按照公认审计准则的要求进行的重认定、重评定和重判定。     

受托环境责任运行机制探索

受托环境责任是环境会计和环境审计产生及发展的根本原因。本文在受托环境责任分类的基础上，探讨了受托环境责任的运行机制以及受托环境责任与环境会计、环境审计之间的关系。     

企业内部经济责任审计应关注的几个问题

2003年5月1日起正式施行的《审计署关于内部审计工作的规定》（简称四号令）中明确规定，内部审计机构的职责包括“对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计”。审计因受托责任的发生而发生，又随着受托责任的发展而发展。企业的一切经济活动，都是围绕受托责任来进行的。那么，在新形势下如何更好地发挥企业内部经济责任审计的作用，正确评价企业领导人员的经济责任，促进企业加强和改善经营管理，提高企业经济效益，笔者认为在审计中应关注以下几个问题。     

管理审计理论体系的构建

管理审计是判定受托人对受托管理责任履行情况的审计，其目的在于建立委托人和受托人之间的互信，优化资源的利用。按照受托责任学说，会计是对受托责任的履行过程和结果进行认定、计量和报告，审计就是在会计提供的各类受托责任报告的基础上，对受托责任的履行过程和结果进行重认定、重计量和重报告。鉴于受托责任有受托财务责任和受托管理责任之分，审计科学也就有财务审计和管理审计的分化。管理审计是审计科学体系中的一个分支，它与审计理论之间存在着必然的联系。我们可以借鉴审计理论体系的研究成果来建立管理审计理论体系。本文提出以下管理审计理论体系：管理审计环境——管理审计目标——管理审计假设——管理审计准则——管理审计程序和方法——管理审计报告。     

现代企业管理审计内涵探索

随着社会主义市场经济体制的逐步建立和完善,财务审计已不能满足经济的飞速发展,加上受托责任的内容不断扩充,财务审计又正朝着管理审计的方向前进。现从内部管理审计的角度,从必要性、目标、内容及权责、独立性对现代企业管理审计内涵进行探讨。一、企业提高管理审计的必要性第一,从受托责任与会计的发展经历来看,根据美国会计学家恩伯格的观点,受托责任发展经历了四个阶段:其一,纯粹保管阶段;其二,传统保管阶段,前两个时期只需编报资产负债表等;其三,资产有效利用时期,这个时期受托人除了编报资产负债表外,还要提供影响资产使用效率的数据…     

试从“受托责任观”看经济责任审计产生的理论基础

审计产生和发展的动因理论中的“受托责任观”认为受托责任关系是审计产生和发展的根本动因。所谓受托责任关系就是指资源占有人与资源经管人之间所形成的资源委托管理与资源受托经管关系,以及资源经管人与其资源经管执行人之间所形成的资源受托经管与执行资源经管关系。 从内涵上看,由于资源占有人占有的资源数量巨大,自身无法有效经管这些资源,因此将资源委托给他人经管,形成受托责任关系。对于作为审计产生     

浅析事业单位经济责任审计风险与控制

一、经济责任审计风险内涵(一)经济责任审计的涵义经济责任审计是适应受托责任发展而对常规财政、财务收支审计的深化与发展,是我国审计事业发展进程中的一种具有时代特征的审计形态。随着受托责任由财务责任发展到经济责任以及发展为更为广泛的社会责任,审计的范     

从受托经济责任看社会主义市场经济下的审计

“审计因受托责任的发生而发生，又因受托责任的发展而发展。”审计从萌芽到成为科学体系已经历了漫长的过程，审计经历了古代审计、近代审计和现代审计，也形成了国家审计、民间审计和内部审计三足鼎立的局面。而受托经济责任的发展变化，正是审计形式和种类不断分化、发...     

试论管理审计与公司治理

自１９３２年英国出版《管理审计》（TheManage－mentAudit）以来，管理审计理论在国外已有较大的发展，管理审计实务也有一定的应用。但在我国目前管理审计理论却不够充分，管理审计实务更未得到应有的重视。本文拟就管理审计在公司治理中的重要作用进行初步探讨，以期引起理论研究者和实务界对这一问题的重视与进一步的研究。一、管理审计，相对于财务审计的一种审计模式管理审计的产生，源于受托责任的发展。伴随社会政治经济的发展，也伴随民智的开发与民主制度的完善，委托人的受托责任观念日益增强，他们不再满足于对财务报告进行鉴…     

民营企业内部审计探析

民营企业是一个新兴的产业形式，应该履行受托经济责任。在民营企业集团内，如果集团公司不对各控股、参股公司直接进行经营管理，就会存在所有权和经营管理权的分离。因此，就会有经营管理者对所有者、下级经营管理者对上级经营管理者的多重受托经济责任。民营企业内部审计正是在这种受托经济责任下基于经济监督的需要而产生的。     

管理审计及其发展与思考

本文从受托责任的视角出发诠释管理审计的含义,考察管理审计的发生、发展过程,从整个历史过程的分析中,寻找管理审计演进的规律,以期人们能够对管理审计的历史有比较清晰的认识,为建立规范的管理审计理论服务。     

风险导向审计模式下的舞弊审计研究

本文从审计目标的角度入手．分析了受托经济责任的重大变化。随着经济案例的增多，舞弊成为当前导向审计的主要内容和目标。本文重点分析了风险导向审计模式下舞弊审计的特点。     

受托责任理论视角下高校内部审计外部化研究

随着近年高校办学规模扩大和办学经费增加,高校内部审计范围扩大,内容更为复杂;而高校内部审计却面临审计人员不足、缺乏独立性、审计质量不高等客观问题。文章基于受托责任理论,从受托责任理论和内部审计外部化的内涵、内部审计和外部审计的关系出发,探讨了高校开展内部审计外部化的动因及客观必要性,剖析了内部审计外部化实施过程中存在的问题,进而提出高校应选择适当的外包形式、加强对内部审计外部化的监管和寻求内外审计最佳结合点等对策。     

我国独立审计的涵义

为了充分发挥审计的作用，确保审计对受托经济责任客观公正的评价．审计必频具有独立性。独立性是审计最本质的特征，是审计的灵魂所在。加强和保证审计的独立性，是确保审计公正评竹受托经济责任这一目标实现的首要条件。     

浅析事业单位经济责任审计风险与控制

一、经济责任审计风险内涵 （一）经济责任审计的涵义 经济责任审计是适应受托责任发展而对常规财政、财务收支审计的深化与发展,是我国审计事业发展进程中的一种具有时代特征的审计形态。随着受托责任由财务责任发展到经济责任以及发展为更为广泛的社会责任,审计的范围和内容不断扩大,我国审计模式也从财务审计向经济责任审计、经营管理审计、法定责任、社会责任为对象的责任审计方向发展。事业单位经济责任审计是对单位领导干部任职期间企业资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性,以及对有关经济活动应当负有的责任进行的审计。其主要目的是为了加强单位的管理和监督、正确评价任期内的经济责任、确保国有资产保值增值。     

论受托责任关系的异质性

本文运用历史分析方法对中外受托责任的历史进行了比较，发现由于路径依赖效应，导致国企受托责任关系断裂，从而西方的委托代理理论在我国并不适用。因此，本文从历史制度分析的视角提出，改革初始条件的忽略导致了规则的缺失；在没有规则的条件下，内部审计功能也难以奏效。     

论我国经济责任审计“经济责任”内涵演变

经济责任审计是具有中国特色的政府审计制度安排,自80年代初期产生并发展至今,其形式和内容发生了深刻的变化。由于对"经济责任"概念及其范畴的界定尚无统一认识,从而制约了经济责任审计的效果,也不利于经济责任审计的发展。本文结合我国经济责任审计发展的历程,以制度背景作为研究的起点,以公共受托经济责任作为理论基础,研究"经济责任"内涵的演变过程,为经济责任审计发展提供启发。     

基于受托责任理论的高校内部审计独立性探讨

本文以受托责任理论为基础研究高校内部审计的独立性问题,包括：对高校内部审计本源的分析;受托责任理论下对高校内部审计独立性问题的现实思考,如内部审计与高校治理的结合点——受托责任,解决内部审计独立性问题的关键——高校治理;并从高校内、外部治理两个层面分别提出加强内部审计独立性的措施。