美国加强对注册会计师进行审计监管的新举措

独立、客观、公正是注册会计师职业赖以存在并得到发展的信条和灵魂。但是经过上百年的发展。审计人员的独立性在某些方面却在无形中削弱了。这是因为随着会计师事务所的客户规模扩大，咨询业务在整个会计师事务所业务中的比重逐年上升，大有超过审计成为会计师事务所核心业务，管理咨询的巨额收入使注册会计师失去了挑战管理当局的勇气，     

注册会计师与非审计服务

一、引言 毋庸置疑，自从“南海公司事件”导致英国议会聘任了世界上第一个注册会计师查尔斯·斯耐尔（Ｃｈａｒｌｅｓ Ｓｎｅｌｌ）、１８５３年世界上第一家注册会计师职业团体──爱丁堡会计师协会的成立，直至今天注册会计师事业蓬勃发展的过程中，审计业务一直是注册会计师职业的核心（Ｃｏｒｅ）业务。然而二十世纪八十年代后，非审计服务（Ｎｏｎａｕｄｉｔ Ｓｅｒｖｉｃｅｓ）在注册会计师整个业务体系中的重要性日益攀升，最直观的证据是，来自于非审计服务的收入在事务所整个收入中占据到越来越高的比例，而且还有逐渐上升的趋势…     

论注册会计师审计的职业行为

注册会计师是经国家批准执行会计查账鉴证业务和会计咨询业务的人员，注册会计师独立执行业务，受国家法律保护。其工作机构为会计师事务所，注册会计师必须加入会计师事务所才能接受委托开展工作。注册会计师审计作为一种独立的经济监督活动从其工作性质和特点分析，注册会计师审计的职业行为包括个体职业行为、群体职业行为、领导职业行为和组织职业行为，     

规范会计师事务所的变更与联系

随着我国证券市场的发展和壮大，上市公司更换会计师事务所的现象也愈来愈多。遵照国际惯例及职业规范要求，发生会计师事务所更换时，后任会计师事务所与前任会计师事务所取得联系是其接受审计业务及执行审计工作过程中的一个重要环节。反观我国独立审计规范现状，规范前后注册会计师之间的联系很有必要，它为建设一个健康的会计市场以及合理保护注册会计师行业的发展具有重要的现实意义。     

非审计服务：一个分析框架

一、引言毋庸置疑，自从“南海公司事件”导致英国议会聘任了世界上第一个注册会计师查尔斯·斯耐尔（CharlesSnell）、１８５３年世界上第一家注册会计师职业团体———爱丁堡会计师协会的成立，直至今天注册会计师事业蓬勃发展的过程中，审计业务一直是注册会计师职业的核心（Core）业务。然而２０世纪８０年代后，非审计服务（NonauditServices）在注册会计师整个业务体系中的地位逐渐攀升，最直观的说就是非审计服务的收入在事务所整个收入中占据到越来越高的比例，而且还有逐渐上升的趋势。例如，在１９９５年，世界上排名前１００名…     

我国会计师事务所非审计业务开展的颈瓶与对策

与发达国家会计师市场相比,我国注册会计师服务依旧处于单一化和低层次发展阶段,非审计业务发展十分缓慢,这种单一化的业务结构非但不能满足市场发展的要求,而且不利于事务所的发展。分析注册会计师非审计业务在我国的开展现状和存在的主要问题,提出对我国注册会计师中非审计业务发展的几点建议。     

浅谈会计师事务所开展非审计业务

会计师事务所的业务按照性质分类可以分为审计业务与非审计业务。审计业务一般指会计师事务所向客户提供的鉴证服务,例如会计报表审计、验资、资产评估等。非审计业务是注册会计师提供的除审计服务以外的其他各种服务的总称,例如投资咨询、管理咨询、会计记账、税务代理等。     

对注册会计师非审计业务的思考

由于利益、职责的不相容,注册会计师同时提供非审计业务对其独立性存在影响。本文对我国会计师事务所是否应该提供非审计业务进行了分析,并对其发展提出相应对策。     

英国注册会计师监管体系嬗变的启示

英国是第一个建立注册会计师审计职业的国家。19世纪到20世纪初。英国注册会计师审计在世界上处于领先地位。至今对西方审计界仍有重要影响。本文通过对英国以前以及现行的注册会计师监管体系进行对比。分析其嬗变的原因。以期为我国注册会计师制度的完善及注册会计师行业的发展提供有价值的参考。以在我国市场经济发展的过程中。加速发挥其维护市场秩序、保证市场健康发展的监督作用。     

拓展注册会计师职业责任险的理性思考

注册会计师行业是一个专业性很强的中介行业,由于注册会计师审计业务的内在性质、审计对象的复杂性、审计方法的局限性及职业人员的专业素养等主客观因素的影响,注册会计师不可避免地面临着审计失败的风险。一旦出现审计失败,会计师事务所、注册会计师可能面临巨大的民事赔偿责任,严重威胁事务所的正常经营和持续发展。按照国际上通行的做法,会计师事务所、注册会计师往往通过投保职业责任险来分散审计失败所导致的风险。     

二十一世纪我国注册会计师审计面临的挑战与机遇

２１世纪中国审计展望 ２１世纪是新经济的时代。作为新经济的本质内涵,经济全球化进程的加快和信息技术的日新月异,使社会经济环境将发生深刻变化。我国注册会计师审计在面临全新机遇的同时,也将受到强烈挑战。如何适应这种变化。迎接它所带采的挑战展注册会计师职业面临的新课题。 一、注册会计师审计面临的挑战 就我国注册会计师目前的状况而言,财务报表审计业务仍然是事务所最为重要的业务,其收入比例在８０％左右。正是因为我国注册会计师服务品种单一,与国际会计师事务所业务多元化发展潮流不相一致,所以我们认为注册会计师审…     

论注册会计师审计与其它审计的关系

注册会计师审计是由政府有关部门审核批准的注册会计师组成的会计事务所进行的审计.在西方国家,注册会计师的工作机构有独资、合伙两种形式.在我国会计师事务所是注册会计师的工作机构,注册会计师必须加入会计事务所才能接受委托,办理审计、会计咨询等业务.会计事务所不附属于任何机构,自收自支,独立核算,自负盈亏,依法纳税,具有法人资格.那么,它与政府审计、内部审计是什么关系,笔者就此作些探讨.     

谈注册会计师事务所的“朝阳业务”

在注册会计师职业的发展长河中．传统的会计审计服务曾经在相当长的时间内，在会计师事务所服务结构中占有绝对优势。但是，随着注册会计师服务市场的不断发展及注册会计师服务空间的不断拓展，注册会计师会计审计服务在激烈的市场竞争中逐渐失去了原有的主导地位。过去在注册会计师服务市场，是会计审计服务一统天下，现在却是会计审计服务、鉴证性服务、咨询服务与税务服务的四足鼎立。有人将传统的会计审计服务称为“夕阳业务”，而这些新兴的服务称为“朝阳业务”。这些朝阳业务相对于传统的审计业务而言，盈利能力更强，更受客户的欢迎，也逐渐成为注册会计师行业的新宠。     

后安然时代的中国注册会计师非审计业务

受2001年美国安然事件的巨大冲击，注册会计师从事非审计业务严重影响其独立性的观点人们已不再置疑。在此情况下，美困等西方国家已相继出台相关法令，全面禁止注册会计师从事非审计业务。目前，美国的会计师事务所已经将咨询业务同审计业务分拆。许多人据此认为，为防患于未然，中国也应该效仿美国，分拆非审计业务。如此武断的观点，显然是非理性的。笔者在分析了非审计业务对审计独立性的影响之后认为，只要引入适当的监管机制，我国不仅不应该禁止注册会计师从事非审计业务，而且应该鼓励注册会计师从事非审计业务。     

会计师事务所的国内非审计业务不应剥离

一、目前各国的现状受安然事件的强烈冲击 ,世界上一些国家根据各自不同的法律环境 ,对会计师事务所从事非审计业务做出了规定。这些规定在各国间表现出较大的差异 ,主要分为三种 :1 对非审计业务基本不予禁止。包括澳大利亚、加拿大、爱尔兰、英国、瑞典和荷兰。在这些国家里 ,只是对独立性提出框架性原则性规定 ,不具体列出禁止范围 ,而是要求注册会计师在提供非审计业务时 ,对独立性是否受损害进行评估 ,在不违反独立性原则的前提下 ,可以提供非审计业务。2 部分禁止非审计服务。如大多数国家都禁止会计师事务所为审计客户提供代理记账…     

中小会计师事务所建设与发展思考

作为我国会计市场主体的会计师事务所，经过近几年的艰苦探索已有很大的发展，截止2002年底我国会计师事务所达到4674家，注册会计师5000多人，但从我国会计师事务所审计业务收入和非审计业务收入、执业人员数量、全伙人(发起人)数量、分支机构数量、业务类型等方面的指标分析考察比较、目前大部分会计师事务所规模处于中小水平，其中具有审计证券期货相关业务规模较大的事务所78家。不及全国会计师事务所的2％。从现阶段来看，我国中小会计师事务所的存在和执业有其客观必然性，因为我国中小会计师事务所服务的目标是中小公司，中小公司在全国公司中占有很大比例。另外，不同类型的公司，其服务的要求也不同，再大的会计公司     

会计师事务所如何加强审计风险管理

会计服务业是一个高风险的行业。银广厦事件和安然事件的发生并非出于偶然,而是注册会计师审计风险的终极表现形式。随着包括“五大”在内的会计师事务所频频遭受诉讼,会计界人士更加意识到:加强审计风险管理是会计师事务所生存与发展的重中之重。笔者以为,会计师事务所应从独立性、审计质量和人员管理三个方面加强审计风险管理。     

注册会计师与管理咨询业务研究

管理咨询是会计师事务所审计和其他鉴证类业务的延伸.近年来,管理咨询业务迅猛发展.文章在回顾注册会计师与管理咨询业务历史及发展的基础上,分析了管理咨询业务对审计质量的影响,并对现阶段我国注册会计师开展管理咨询业务提出了战略性建议.     

潘序伦会计师职业学术思想对中国注册会计师制度建设的启示

潘序伦关于会计师职业建设的精辟论述，特别是他关于会计师职业性质、审计业务和非审计业务范围、会计师资格的确认等认识封目前中国注册会计师制度的建设有着重要的指导意义。深刻领会潘序伦的学术思想。对注册会计师协会的建设，拓展注册会计师非审计服务的业务范围，对注册会计师学识、经验和才能的培养等方面进行改革和发展，使中国的注册会计师制度在社会主义市场经济建设中发挥其应有的作用。     

会计师事务所数字化转型面临的挑战和相关建议

数据资源的流动使注册会计师行业从传统思维向大数据思维转化,同时审计客户自身数字化转型不断深入,对审计质量以及审计赋能的期望值正在大幅提高,会计师事务所数字化转型迫在眉睫.北京证监局组织对注册会计师行业开展审计创新调研,旨在深入了解注册会计师行业当前面临的发展环境、信息化建设水平、数字化转型进展以及面对的挑战,从行业监督管理、会计师事务所发展、其他相关主体配合等不同角度提出建议思考,推动从事证券服务业务的会计师事务所加速数字化转型,积极开展审计创新变革,提升专业服务能力,提高执业质量和效率.