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风险导向审计模式下的内部控制 总被引:2,自引:0,他引:2
风险导向审计非常重视财务报表重大错报风险,对错报风险的识别、评估和应对贯穿于整个审计过程之中。内部审计是风险导向审计的基础,了解被审计单位内部控制制度是注册会计师必须实施的风险评估程序,控制测试则属于进一步审计程序。 相似文献
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针对电子商务对财务报表审计的冲击,注册会计师应根据审计环境的重大变化,通过了解被审计单位电子商务及控制环境.识别和评估其经营风险和重大错报风险,并实施进一步的风险应对程序。 相似文献
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对被审计单位内部控制的了解是注册会计师评估被审计单位财务报告重大错报风险的一个必要程序,而内部控制测试程序是注册会计师对评估的重大错报风险所采取的进一步的审计程序。 相似文献
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根据财政部等五部委《关于印发企业内部控制配套指引的通知》(财会[2010]11号)以及中国注册会计师协会印发的《企业内部控制审计指引实施意见》(会协[2011]66号)的相关规定,上市公司自2012年1月1日起应当向投资者提交审计报告与内部控制审计报告。《企业内部控制审计指引》第五条规定,注册会计师可将内部控制审计与财务报表审计整合进行。采用这一方式意味着同一时间内需要执行两项审计业务,对注册会计师提出了新的要求。一、审计路径的选择《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》第二十八条规定,应当首先识别与评估财务报表层次的重大错报风险,进而下 相似文献
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李盾 《财会研究(甘肃)》2014,(2):63-65
现代风险导向审计是在传统审计风险模型的缺陷不断暴露、审计方法不断受到挑战的情况下应运而生的一种新的审计方法,也是当前国内外的主流审计方法。依据我国新审计准则,评估重大错报风险是首要的审计程序,强调注册会计师必须通过深入剖析被审计单位经营环境来评估财务报表总体层次的重大错报风险。本文在分析了其研究背景后,通过对现代风险导向审计及重大错报风险的概述,从重大错报风险的识别、评估及应对等方面论述了现代风险导向审计中的重大错报风险,最后分析了我国重大错报风险的应用前景。 相似文献
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新注册会计师审计准则要求对被审计单位识别和评估重大错报风险成为首要和必要的审计程序,风险导向的审计方法被贯彻到注册会计师审计的全过程。如何在对小型企业财务报表审计的实践中遵循新注册会计师审计准则,同时注重体现小型企业审计的特点,在保证审计质量的前提下,体现成本效益原则,适当简化小型企业审计程序,是需要我们不断实践和探索的课题。 相似文献
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财务报表重大错报风险要素识别与评估 总被引:2,自引:0,他引:2
2006年2月,我国新颁布的《中国注册会计师执业准则》(以下简称"新准则")启用了现代审计风险模型。新准则引入"重大错报风险"概念,并规定评估重大错报风险是首要的审计程序,通过深入剖析被审计单位经营环境(包括内控制度),来评估财务报表总体层次和认定层次的重大错报风险,并以此为导向,采取更具针对性的应对措施,从而将整体审计风险降至可接受的水平。能否正确识别并合理评估被审计单位财务报表的重大错报风险,成为评价注册会计师专业胜任能力和考验审计质量的关键尺度与决定性因素。 相似文献
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正中国注册会计师审计准则第1231号《针对评估的重大错报风险采取的应对措施》(以下简称第1231号准则)第八条对应当实施控制测试的情形进行了规定,但日常审计实务中对该规定的执行情况却不尽如人意,本文就相关问题分析如下。一、注册会计师存在的疑惑和认识误区第1231号准则第八条规定,当存在下列情形之一时,注册会计师(以下简称CPA)应当设计和实施控制测试,针对相关控制运行的有效性,获取充分、适当的审计证据:1.在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行是有效的(即在确定实 相似文献
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黄健 《中国乡镇企业会计》2014,(8):169-170
对被审计单位进行风险评估,及时发现被审计单位中存在的重大错报风险,是注册会计师实施审计的重要环节。风险导向审计是现代主流的审计方法,其要求注册会计师通过对被审计单位财务报表的分析及时的发现其中存在的风险,并对风险进行评估,根据审计结果出具合适的审计报告。本文结合新的审计风险准则,对被审计单位进行风险评估的程序、内容以及方法等进行探析。 相似文献
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现代审计风险模型的优势及应用中的问题 总被引:1,自引:0,他引:1
由于传统审计风险模型日益暴露出其缺陷,国际审计和保证准则委员会于2003年10月发布和修订了相关准则,推出了新的审计风险模型,要求注册会计师在实施审计程序时应从财务报表整体层次和相关认定层次两方面评估重大错报风险,旨在把检查风险降至可以接受的低水平。我国注册会计师应以风险导向审计理念为指导,应用现代审计风险模型的基本理论,探讨适应我国审计工作实际的审计方法,从而为提高审计工作质量、节约审计资源创造条件。 相似文献
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艾雪 《财会研究(甘肃)》2009,(13)
现代风险导向下的独立审计实务中,注册会计师应先根据可接受的审计风险和评估的重大错报风险设计审计程序,收集审计证据。评价审计结果时,再将实际面临的的审计风险水平与既定的审计风险水平相比较,并根据比较的结果实施不同的应对措施。 相似文献
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现在注册会计师面临的审计风险越来越大,要把审计视角扩展到内部控制之外,才能有效地识别、评估和应对由于内控失效所导致的财务舞弊和会计报表的重大错报风险. 相似文献
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新准则视角下的公允价值计量和披露审计 总被引:1,自引:0,他引:1
本文阐述了新准则实施后公允价值计量的适当性审计、披露的充分性审计以及对公允价值计量和披露的重大错报风险的评估,总结了新准则实施后对注册会计师和会计师事务所提出的要求。 相似文献
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2007年1月1日执行的中国注册会计师执业准则,体现了风险导向审计的要求,旨在实现与国际准则的趋同。其中,审计风险准则是整个审计准则体系的核心准则。重大错报风险是现代审计风险模型的重要构成要素,重大错报风险的识别、评估和应对,是新审计准则的红色主轴。 相似文献
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正目前国内中小型会计师事务所贯彻实施风险导向审计理念的现状还十分严峻,审计准则中要求的了解被审计单位及其环境、评估重大错报风险、控制测试、实质性分析程序、细节测试等审计程序,其中关于贯彻风险导向理念的部分审计程序形同虚设,且相互之间几乎完全脱节,未能对风险进行正确地识别和评估,也未能将 相似文献
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一、新审计准则下的风险评估特点20世纪下半叶起,注册会计师审计准则呈现国际趋同的大趋势,注册会计师面临的审计环境不断变化,由此带来了更加复杂多样的审计风险,这些都迫切要求大力改进注册会计师职业准则,增强审计的有效性。中国注册会计师协会适时地对原有的准则作了一系列重大修订,引入了“重大错报风险”的概念,将审计风险模型重构为“审计风险=重大错报风险×检查风险”,进一步明确了审计风险与报表总体及账户余额(认定层次)之间的联系。与原有审计模式相比,新准则要求注册会计师加强对被审计单位及其环境的了解,通过深入剖析被审计… 相似文献
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正不久前,中注协在京分别约谈中兴财光华和天健两家证券资格会计师事务所负责人,就事务所新承接的部分上市公司2013年年报审计业务可能存在的风险进行提示。一是在业务承接前,严格按照质量控制准则要求和内部质量控制制度规定实施风险评估程序和审批程序,避免分所、部门或合伙人擅自承接高风险业务给事务所带来风险,同时要与前任注册会计师和上市公司的管理层充分沟通,做好审计风险的事前防范;二是要充分评估以前年度财务报表发表非无保留意见的事项对本期财务报表重大错报风险的影响,确定期初余额是否存在可能对本期财务报表重大影响的错报;三是在审计过程中保 相似文献