上市公司审计独立性缺失的博弈分析

随着资本市场的发展，投资者人数众多，企业所有权分散化，审计制度中的委托与代理关系发生了重大变化，导致审计独立性缺失，难以发挥注册会计师审计应有的作用。首先从博弈角度审视审计独立性缺失的经济含义；其次，通过构建多重博弈模型来进一步分析影响会计师事务所独立性和上市公司舞弊倾向的相关因素。在此基础上提出从“适度垄断”和“审计招标”的观点，进而有针对性地提出防止审计合谋和实现注册会计师审计监督职能的政策建议。     

注册会计师审计风险存在的原因及其对策

<正>注册会计师审计起源于企业所有权和经营权的分离,是市场经济发展到一定阶段的产物。特别是公司逐渐成为社会的重要经济组织后,公司所有者主要根据经营者提交的财务报表了解企业的生产经营情况。因此,需要有一个来自企业外部的独立、客观、公正的第三方对企业财务报表的公允性与合法性做出判断,注册会计师审计便应运而生。注册会计师审计担负着     

独立审计付款方式探讨

一、现行"谁委托,谁付款"的独立审计付款方式难以确保独立审计的客观公正 独立审计行为存在着委托与被委托的基本关系.其中委托人是指向会计师事务所提出业务委托,并与会计9币事务所签订审计业务约定书的单位和个人.具有以下特征:委托人应当是审计报告的收件人;委托人应当能够较好地协调会计师事务所与被审计单位的审计、被审计关系;委托人可以明确区分被审计单位的会计责任与会计师事务所的审计责任;委托人是注册会计师审计费用的直接支付人.     

审计助理人员的职能、问题与责任

<正>随着市场经济的发展,会计师事务所审计业务范围和服务对象不断扩大,注册会计师审计在提高会计信息质量、维护市场经济秩序和社会公众利益等方面发挥着重要作用。然而由于审计风险高、责任重、执业环境差、工作强度高和物质保障欠缺等各方面的原因,审计行业人才流失现象比较严重,注册会计师缺失成为会计师事务所及行业发展的"瓶颈"。审计实务中出现助理人员替代注册会计师执业的不正常现象,降低了审计质量和影响了审计作用的发挥。为了保证审计质量,我们应该明确助理人员从事审计工作的职能和责任,并以此规范助理人员的行为。     

审计报告的签字权,责还是利?

一、引言 会计师事务所出具的审计报告,是注册会计师对委托单位实施审计查证后出具的书面文书,是审计工作成果的体现,具有法律证明效力.财政部明确规定,会计师事务所出具的审计报告必须由两名注册会计师签名并盖章.注册会计师在审计报告上签字,这是点睛之笔,内涵深重,有利于规范审计行为,提高审计质量,明确法律责任,使会计师事务所出具的审计报告,在形式上和实质上更具客观公正性和证明效力.     

任期经济责任审计风险的规避

任期经济责任审计的执行者主要是国家审计机关,随着市场经济的不断发展和干部监督机制进一步规范,任期审计涉及的范围和内容越来越广泛、越来越复杂,国家审计力量有限,难以应付每年繁重的审计任务,所以越来越多地需要委托会计师事务所来实施和完成任期审计。然而注册会计师审计与国家审计在具体要求、执行依据、衡量标准等方面存在较大差异,因此事务所在接受委托进行任期审计时必须严格按照国家审计机关的程序和要求实施审计,在遵循实事求是、客观公正、谨慎稳重的审计评价原则的同时,更应该重视规避审计风险。任期审计风险就是审计执行方和…     

对影响我国注册会计师审计独立性原因及对策的思考

<正>独立性决定着注册会计师审计的公正性和客观性,是注册会计师审计的灵魂。近几年,注册会计师审计的失败案件时有发生,给被审计企业、会计师事务所和社会造成了巨大损失,我国注册会计师审计的独立性缺失。注册会计师审计的独立性有形式上和实质上的两方面含义。形式上的独立性是指注册会计师应该在第三者面前呈现独立于委托单位的身份;实质上的独立性指的是注册会计师与委托单位之间确实     

注册会计师审计制度中的民事赔偿机制探讨

在现代市场经济中，尤其是在证券市场条件下，注册会计师及其事务所承担的独立审计业务发挥着重要的经济监督作用。一套有效的民事责任赔偿机制是注册会计师及其事务所正确履行其审计职责的重要保证，本文对注册会计师审计业务中的民事赔偿机制相关问题作一具体探讨。     

对我国注册会计师监管模式的探讨

从注册会计师行业的发展历史看,注册会计师行业的监管经历了一个从无到有的发展过程。众所周知,企业经营权与所有权的分离,使得公司     

提高我国注册会计师审计独立性的对策探讨

注册会计师只有在审计过程中真正做到客观独立,才能保证审计信息的可信性,从而树立起职业声誉,体现其社会价值.提高我国注册会计师审计独立性应从完善注册会计师的委托聘约机制、明确注册会计师的法律责任、规范会计师事务所的组织形式、提高注册会计师的自身素质、健全注册会计师的外部监管机制、优化执业环境等方面入手.     

浅析注册会计师的民事法律责任

注册会计师是指依法取得注册会计师证书并接受委托,从事审计和会计咨询、会计服务业务的执业人员。在我国,注册会计师不允许以个人名义执业,而是以所在会计师事务所的名义执业,由会计师事务所统一接受委托,承办包括审计业务和会计咨询、会计服务等各项业务。注册会计师的民事法律责任问题,是当今世界大多数国家所关切和忧心的问题。审计业务是注册会计师的主要业务,属于法定业务。注册会计师以审计这一特有的执业方式,对公司的财务数据发表意见,其结果直接影响股价变动或投资决策。当注册会计师对虚假财务报表进行审计并签发了无保留意见时,…     

对影响我国注册会计师审计独立性原因及对策的思考

独立性决定着注册会计师审计的公正性和客观性,是注册会计师审计的灵魂。近几年,注册会计师审计的失败案件时有发生,给被审计企业、会计师事务所和社会造成了巨大损失,我国注册会计师审计的独立性缺失。注册会计师审计的独立性有形式上和实质上的两方面含义。形式上的独立性是指注册会计师应该在第三者面前呈现独立于委托单位的身份;     

重塑会计师事务所与客户的伦理关系

会计师事务所,是依法独立承办注册会计师业务,实行自收自支,独立核算,依法纳税的中介服务机构,是注册会计师执行业务的工作机构。会计师事务所在经济活动中扮演着一个特殊的角色,它一方面担负着塑造市场经济微观主体,规范企业经营活动的重任,另一方面又是国家对社会经济进行宏观调控的具体执行者。然而在竞争激烈的审计市场中,会计师事务所将招揽和保留客户成为主要任务,采用低价收费等一系列违规手段,导致审计达不到应有的质量保证,更不用说保持注册会计师的独立性;有的会计事务所甚至在审计中采用减少审计时间、简化必要审计程序的方法,以降低审计成本来保持会计师事务所的盈利。这样的经营策略必然会导致审计报告的可信度降低,同时还在业内形成恶性循环。究其原因,主要在于:一、服务对象的特殊性会计师事务所的服务对象较为特殊,从表面上看,注册会计师的服务对象是委托人或被审单位,在接受审计工作开始到审计工作结束为止,注册会计师只和被审计单位之间存在审计与被审计的关系。但是,注册会计师审计服务的结果不仅对被审计单位产生影响,还对成千上万使用被审计单位审计报告的单位或个人产生影响。此时,在注册会计师提供服务的过程中,就会产生矛盾,有时注册会计师和委托人或...     

我国会计师事务所的审计质量研究

随着我国经济的市场化改革脚步的迈进,会计师事务所审计工作的重要性也日渐加重.加强会计师事务所审计质量控制,提高注册会计师行业整体素质是我国社会主义市场经济发展的必然要求,也是今后很长时期内注册会计师行业建设的主要任务.本文从审计质量的概念入手,分析了我国当前会计师事务所审计质量上的现状和缺陷,并给出了一点政策建议     

中国注册会计师执业环境与行业体制改革

中国注册会计师执业环境与行业体制改革两者是什么关系？笔者以为是经济基础与上层建筑之间的关系。目前 ,全国范围内的会计师（审计）事务所的体制改革 ,就是一种上层建筑领域中的变革。意在通过事务所的改革 ,加强我国会计监督体系中的社会监督的职能 ,从社会审计的立场 ,为规范我国的会计行为 ,保证会计信息真实、完整 ,发挥应有的作用。注册会计师在执业中的客观、真实、公正的立场 ,同注册会计师的执业环境有密切的关系。本文试就当前注册会计师执业环境现状作一分析。一、（一）市场经济机制不完善。我国还处于社会主义市场经济的初步…     

改革开放30年中国会计师事务所发展历程的产权视角回顾

改革开放30年来,中国会计师事务所在从小到大、由弱变强的历史发展过程中,事务所产权制度的演进突出地体现了中国特色的事务所发展道路,其间经历了从政府主导到市场主导,从被动增长到主动发展,从强制性变迁到诱致性变迁的转变,中国会计师事务所正在沿着市场化、国际化方向走向未来。改革开放30年以来,中国的注册会计师审计制度作为市场化经济改革进程中一项重要的国家治理制度安排,经历了从无到有,从小到大,从无序到规范的演变过程。作为审计主体,会计师事务所的发展与审计社会功能的有效发挥息息相关。从本质上说,市场经济是产权经济,会计师事务所作为独立的经济主体,其治理制度的安排,特别是产权制度安排对其自身发展和社会作用的发挥具有特别重要的意义。有鉴于此,笔者选择会计师事务所产权制度的演变为视角,对我国会计师事务所的30年发展历程及其特点作一个概要的回顾与评价。     

注册会计师审计职业风险刍议

我国注册会计师审计在审计委托、审计收费、法规建设等方面均存在严重的缺位问题。为了在市场经济中更好地发挥注册会计师审计的作用，应理性认识注册会计师及其所从事的职业，采取措施促使审计委托人到位，提高审计收费标准并完善有关法规建设，从而促进我国注册会计师职业健康发展。     

注册会计师审计道德的委托代理视角分析

审计关系是基于投资者和经营者的委托代理关系而产生的第二重委托代理关系。然而,这一委托代理制度并不是完美无缺的,正因为委托代理制度上的缺陷,一定程度上造就了审计道德问题的泛滥。反映在我国的上市公司中,就是普遍存在的"内部人控制",使委托人和代理人合二为一,致使在审计市场上造成上市公司的经理聘任注册会计师审计自己,对自己进行监督。由此可见,提升注册会计师职业道德和独立性涉及到投资者、管理者和注册会计师三方利益关系人的制度安排和道德要求。其中,道德在有缺陷的制度安排中发挥着至关重要的决定作用。任何一方利益关系人的道德缺失都有可能导致注册会计师的审计失败。本文就着重从委托代理理论的角度来探讨审计道德缺失的问题。     

谈注册会计师在经济建设中的作用

注册会计师是市场经济的产物。中国注册会计师制度随着市场经济的发展也越来越显得重要。就兰溪会计师事务所成立四年来的实践告诉我们,注册会计师在经济建设中发挥了应有的作用。具体表现有以下四个方面: 一、“经济卫士”作用。所谓经济卫士是指注册会计师在执行会计查帐验证业务中遵循独立原则,     

注册会计师审计独立性影响因素分析

要提高审计独立性就必须把握影响独立性的因素,针对各影响因素采取相应的措施。本文对审计独立性影响因素从注册会计师、会计师事务所、职业团体及管制机构等不同层面进行了较全面的分析,形成了较完整的分析框架,以期为进一步研究与规范提供基础平台。注册会计师执行审计业务从初始委托到最终披露报告所涉及到的主体有企业(由于上市公司最具代表性,所以本文主要讨论上市公司)、注册会计师、会计师事务所、职业团体以及管制机构。这些不同主体及其之间尤其是上市公司与注册会计师的关系,均会对审计独立性产生重要影响。本文将对各主体及其之间的关系对审计独立性的影响进行分析。