正确看待和处理税收执法与纳税服务的关系

税收执法与纳税服务是法律赋予税务机关的重要职责，二者之间是既有联系又有区别、相辅相成的关系。正确处理税收执法与纳税服务关系的根本方法，就是要走出认识上的误区，准确把握它们之间的辩证关系，合理划清职能，进一步完善工作机制，实行专业化分工和协作，不断规范税收执法与纳税服务的行为。     

纳税服务与税收管理的互动关系分析

在税收管理的博弈中,征纳双方有着共同的理性选择——降低税收遵从成本。税收管理是税务部门工作的内化表现,纳税服务是税务部门工作的外化表现,两者是一枚硬币的双面。本文将纳税服务的理念导向融入税收管理之中,以纳税服务与税收管理的关系为切入点,提出围绕提升税收管理质量和效率、促进税法遵从为目标来推进纳税服务工作,通过优化纳税服务措施来促成税收管理职能的实现,并为管理效能的提升提供反馈信息,实行纳税服务与税收管理的良性互动。     

我国大企业税收管理与纳税服务

目前我国大企业越来越多、税收集中度越来越高。而大企业经营范围广、涉税事项复杂、高税收集中度的特点,决定了其在有良好遵从意识的前提下仍然存在涉税风险。为规避涉税风险,大企业对我国的税收管理和纳税服务提出了更高的要求。实践证明：对大企业实施专业化的税收管理,对其税收成本的控制和纳税风险的防范起到了很好的效果,对大企业提供权威、合法、标准的个性化服务,对征管质量提高、纳税遵从度提升起到了很好的促进作用。     

当前纳税服务问题分析

在我国当前的税务实践中，从总体上看，文明、公开、方便、快捷的纳税服务观念基本确立；规范税收执法，纳税服务流程得到优化；应用现代科技，创新服务手段成效明显，但在具体工作中，仍存在不少问题。从国外成功做法中可以看出，优化纳税服务，要以纳税人为本，平等税收征纳关系，转变治税观念，把服务的理念融人税收工作中，把为纳税人服务作为税收工作的基本指导思想和根本职责要求，通过完善的服务体系、科学的服务方式、先进的服务手段，不断提高纳税服务水平。     

纳税服务满意度能够激励企业纳税遵从吗？——基于G省纳税服务满意度的调查

本文以某经济大省G省税务机关委托第三方独立开展的大型纳税服务满意度调查数据为基础,对纳税服务满意度是否影响企业纳税遵从水平进行实证检验,并揭示其对不同经济类型企业的影响差异,研究结果如下：（1）纳税服务满意度对企业纳税遵从水平具有显著的正向作用,具体表现为纳税服务认知型、情感型、意志型满意度越高的地区,企业纳税遵从水平也越高。（2）纳税服务满意度对不同行业和经济类型企业纳税遵从水平的影响有异质性差异。第一、二、三产业企业所受影响程度依次呈现递增趋势;外资企业、民营企业对于纳税服务更为敏感,纳税服务满意度对其纳税遵从水平的影响也更为显著。根据实证研究结果,今后在税收管理中需要不断优化认知型服务、情感型服务和意志型服务,及时调查和跟踪纳税人心理动态变化,从而不断促进纳税遵从。     

论税收执法内部结构的改善

改善税收执法内部结构，是解决当前税收执法不严的重要途径，也是依法治税的重要任务。改善税收执法激励机制，应主要做好以下工作：一是突出显性激励机制的作用；二是尽可能少地依靠德性；三是通过分权，增强监督的有效性。改善税收执法的责任机制，首先应使权力套上责任的枷锁；其次，充分估计人性的弱点，坚持从严治队；第三，建立税收执法责任制；第四，加强对税收执法的管理和监控。     

基于税收筹划角度的纳税服务体系创新

税收筹划与税收服务已经成为世界各国现代税收征管改革的重要内容,并成为各国现代税收征管发展的大趋势。本文分析了税收筹划与税收服务的内涵及密切关系,介绍了我国税收筹划与税收服务发展现状及国际经验借鉴,基于税收筹划角度提出了创新税收服务体系的设想。     

论税收服务方式创新

随着社会主义市场经济的发展,税收服务方式的创新是大势所趋。税收服务方式创新是经济体制转轨、纳税主体多元化、信息现代化的客观要求,也是我国社会主义税制建立、完善和发展的必然要求。税收服务方式创新要遵循有利于税收征管与成本的节约,有利于各方关系的融洽与协调,有利于当地经济的可持续发展等基本原则。要实现税收服务方式的创新必须解放思想、转变观念,摆正征纳关系;必须借鉴国内外先进经验,提升税务工作人员的整体素质;必须与时俱进,紧紧抓住科技进步的脉搏。     

论当前优化纳税服务的重点及需要处理的关系

纳税服务是税收征管的重要组成部分,是构建现代税收征管新格局的基础性环节,在税收征管工作中居于十分重要的位置。在现阶段,优化纳税服务有非常重要的现实意义。当前在纳税服务工作方面需要突出纳税服务的重点,处理好服务与执法、需要与可能、笑脸与效率等方面的关系,杜绝纳税服务工作的“越位”和“缺位”。     

纳税服务作为核心业务与税收征管存在的实质性差异分析

纳税服务与税收征管是税务部门的核心业务,但在实际工作中,纳税服务在理念认识、体制建设、税收立法、税收执法、考核监督以及信息化建设等环节与税收征管存在实质性差异。本文对二者存在的六大差异进行深入分析,剖析其原因,并提出纳税服务与税收征管是“合而不同”的辩证统一关系,应采取有效措施实现二者的有效融合,以征管手段优化服务,以服务理念强化征管。     

纳税遵从成本与纳税服务问题研究

纳税遵从成本是指纳税人在＂遵从税法规定、实施纳税筹划、规避涉税风险＂等一切涉税活动中所付出的代价。纳税人在纳税遵从的行为抉择中,纳税遵从成本起着举足轻重的作用,而规范、优质、高效的纳税服务是＂保护纳税人权益、降低纳税遵从成本、提高纳税遵从度＂的有效途径。     

纳税服务的关键是“软”服务

“软”服务是相对于“硬”服务而言的，对服务对象而言没有“看得见、模得着”的实物形态，对服务结果它是服务对象的满意度有直接或者决定性影响的各种因素的总称。“软”服务水平的提高需要经历一个长期的过程，是多种因素综合作用的结果，其中服务人员的综合素质、测评制度以及相关的激励制度是关键构成要素。税务机关为了提高纳税服务水平，向纳税人提高快捷、高效、优质、周到的服务，关键在于“软”服务水平。     

新型税收征纳关系探析

税收征纳关对税收工作有着不可低估的影响。在大力发展社会主义市场经济,进一步完善税制,加强税收工作的新形势下,处理好税收征纳关系,减少征纳矛盾,无论对减轻执法难度,提高征管质量和效率、保证税款及时足额入库,还是对强化税收的职能和作用,贯彻落实税收政策,都有很重要的现实意义。     

如何转变纳税服务理念

转变纳税服务理念对纳税服务工作深入开展十分重要。转变纳税服务理念应做到视“纳税为公民义务”向“纳税不仅是义务，更是公民权利”的转变，从“税务机关征收税款”到“纳税人自我课税”的转变，从“基本不相信纳税人”到“相信纳税人”的转变，从“纳税服务是职业道德”向“纳税服务是行政行为”转变，“以税务机关为中心”向“以纳税人为中心”的转变，“收入型”、“执法型”向“服务型”的转变。     

税务行政执法与相关法律程序中证据的处理

在税务行政执法与相关法律程序中,证据起着举足轻重的作用,各个环节之间的证据存在着互相联系又各有制约的关系。在税务行政执法、税务行政复议、税务行政诉讼应诉和移送司法机关处理的刑事案件各个阶段中证据各有其特点、涉及不同的法律依据,要彼此衔接,重视在各个阶段证据处理中注意的问题。     

税收执法中存在的问题及对策

公民的纳税意识淡薄、地方行政干预严重、税收征管改革滞后、税收执法人为软化、执法人员素质不高等严重影响税收执法的顺利进行.严格税收执法,维护税收秩序需要加大税法宣传力度,消除行政干预,加强部门合作,加快税收征管改革步伐,加强税收执法的内部制约,进一步提高执法人员的素质.     

舆论监督与公安内部执法监督机制关系辨别

舆论监督与公安内部执法监督在当前执法规范化背景下显得尤为重要。但由于各自出发点、立足点、立场、权利保障公开性、执法互动性和权力行使方面存在着一定的分离,出现了此消彼长的不平衡现象。正确分析和辨别二者之间在立意价值、执法效能、执法目的、权力配置方面的关系,对于增强公安执法监督的效能和推进公安内部执法监督机制变革具有一定的现实意义。     

试述税务执法ADR的正当性

税收作为国家与社会之间固定的利益分配和连接纽带，具有介入社会利益分配的广泛性、深入性和长期性的特点。在税收事业迅速发展的同时，矛盾和冲突也在税收领域逐渐累积并呈现出多样性特征，突出表现在税务行政执法的争议数量增加、争议范围扩大化和争议形式多样化。因此，有必要在诉讼之外寻求多样化的争端解决途径，将ADR制度引入税务执法领域。