重构我国财产课税制度的设想

财产课税历史悠久, 曾是一国财政收入的主要来源。近年各国财产课税实践表明, 尽管其在税收体系中的主体地位不复存在, 但在保证地方财政收入、公平社会财富分配、调节人们收入水平等方面具有其他税种不可替代的作用, 改革和完善财产课税制度有着非常重要的意义。本文首先从世界各国财产课税制度的发展概况出发, 充分认识到各国财产课税制度发展的共性, 同时针对我国财产课税制度所存在的问题, 借鉴国际上先进经验和做法, 最后提出改革和完善我国财产课税制度的构想。     

财产课税税制要素的国际比较

本文在界定财产课税概念和进行相关说明的基础上,对各国财产课税的税制要素:纳税义务人、课税对象、税率和税收优惠进行了国际比较,从而在整体上大致勾勒出了各国财产课税制度的概貌。     

我国财产课税的制度设计

我国财产课税的制度设计思路应是,统一内外资企业财产税制和城乡财产税制,对法人和个人（家庭）保有的土地房屋普遍征收物业税（不动产税）,对法人和个人拥有的车船等动产普遍征收车船税（动产税）,同时开征遗产税和赠与税。     

借鉴国际经验 完善我国财产课税制度

国外经验表明，发达国家都已基本上建立了一套多税种协调配合、功能健全的财产课税制度。发展中国家虽受经济发展条件、税收征管水平等方面的制约，但大都已开征了多个财产税税种，财产课税制度将会进一步完善。我国财产课税的特点是：税种少、税基窄，以土地面积或帐面价值为计税依据，内外资实行两套税制……。改革和完善我国财产课税制度应从四个方面著手：(1)规范和增加财产税税种：(2)重视财产税制建设，提高其在财政收入中的比重；(3)健全税收立法，堵塞税收征管漏洞；(4)完善财产课税制度设计。     

试论我国财产课税制度的改革和完善

改革和完善我国财产税制,是推进我国税制建设和改善地方财政状况的需要,更是促进我国经济社会和谐发展的需要.应统一内外资企业财产税制和城乡财产税制,对法人和个人(家庭)保有的土地房屋普遍征收物业税(不动产税),对法人和个人拥有的车船等动产普遍征收车船税(动产税),同时开征遗产税和赠与税.     

财产课税计税依据的国际比较

本文在界定财产课税概念和进行相关说明的基础上,对财产课税的四种计税依据:改良资本价值、未改良资本价值、租金收益和某些物理特征进行了国际比较,从中分析了各种计税依据的优劣,并在最后对各国财产课税计税依据的选择做出综述和展望。     

论对个人财产转移信托的课税

随着信托业务的不断发展,以财产保护和转移为目标的财产转移信托在我国已经出现。财产转移信托具有特殊的财产权架构,因而导致其税收法律关系出现较为复杂的变化。由于我国尚未建立财产转移信托税收制度,信托税收法律关系的变化将产生不利于社会公平、不利于防范避税等一系列负面问题。本文认为,我国应当按照信托受益人课税和信托主体课税的原则构建相关信托税收制度。     

我国个人所得税课税模式研究

本文通过对目前个人所得税课税模式的研究,基于社会经济发展的特点,围绕课税征管模式、扣除项目及税率等内容,提出个人所得税课税模式分类与综合征收相结合的混合课税模式,分类与综合实践并重,实现公平税负为主线,提高纳税人积极性和保障国家税收,实现收入分配平衡.     

资本课税制度设计及对我国资本市场的影响研究

资本利得税是指对出售以非生产经营为目的、为了赚取投资差价净收益的资本所征收的税收。建立合理资本利得税制度有利于我国资本市场的健康发展,有利于我国税收制度的完善。虽然,我国目前还不具备全面开征资本利得税的条件,但是在房地产市场、证券一级市场开征资本利得税是具有可行性的。     

经济增长效率机制与社会福利共享机制均衡的结构性分析——资本课税与劳动课税的最优税制结构

税收和社会保障通过实现社会资源在个体或企业与政府或公共部门之间的双向配置,成为调节收入分配的重要机制.在经济增长效率提升的同时,是否存在最优的税收与社会保障收支结构,降低此过程中收入差距逐渐拉大的境况?基于此,本文采用两期代际交叠(OLG)模型的基本分析架构,以政府公共支出的消费性与生产性为切入点,将资本课税与劳动课税的最优税制结构作为结合点,分析了经济增长效率机制与社会福利共享机制的均衡性问题.本文首先建立了理论演绎模型,并结合中国2011-2017年的省级面板数据进行了实证检验.实证结果显示,如果以社会福利公平性为目标,最优的课税结构应是偏向对生产主体的资本进行课税,且最优的课税率为公共支出弹性;若以经济增长效率最大化为目标,最优的课税结构依然是偏向对生产主体的资本进行课税,这时,最优的课税率为生产当事人所拥有的资本水平的产出弹性;从社会福利角度来看,如果社会个体以获得社会福利最优化,并以消费的形式获得自身效用最大化,最优的课税结构由OLG模型中的内生性参数所决定.基于动态模拟检验结果,对资本进行课税应是最优选择.     

经济增长效率机制与社会福利共享机制均衡的结构性分析——资本课税与劳动课税的最优税制结构

税收和社会保障通过实现社会资源在个体或企业与政府或公共部门之间的双向配置,成为调节收入分配的重要机制.在经济增长效率提升的同时,是否存在最优的税收与社会保障收支结构,降低此过程中收入差距逐渐拉大的境况?基于此,本文采用两期代际交叠(OLG)模型的基本分析架构,以政府公共支出的消费性与生产性为切入点,将资本课税与劳动课税的最优税制结构作为结合点,分析了经济增长效率机制与社会福利共享机制的均衡性问题.本文首先建立了理论演绎模型,并结合中国2011-2017年的省级面板数据进行了实证检验.实证结果显示,如果以社会福利公平性为目标,最优的课税结构应是偏向对生产主体的资本进行课税,且最优的课税率为公共支出弹性;若以经济增长效率最大化为目标,最优的课税结构依然是偏向对生产主体的资本进行课税,这时,最优的课税率为生产当事人所拥有的资本水平的产出弹性;从社会福利角度来看,如果社会个体以获得社会福利最优化,并以消费的形式获得自身效用最大化,最优的课税结构由OLG模型中的内生性参数所决定.基于动态模拟检验结果,对资本进行课税应是最优选择.     

建立我国CFC所得课税制度的构想

我国建立CFC课税制度的政策目标应是反避税的同时兼顾鼓励和扶持企业境外投资,其制度设计要明确CFC定义、CFC纳税主客体、适用的国家或地区以及特定的免除条款等方面。     

借鉴国际经验 改革我国个人所得税课税模式

个人所得税是一个世界性的重要税种，世界上绝大多数国家都开征此税。在美国，个人所得税已成为联邦政府最重要的财政收入来源。由于个人所得税不但具有聚集财政收入的功能，而且具有调控收入分配、调节经济发展的功能，因此，各国政府均十分重视个人所得税的征收，并结合各自的不同国情，选择了适用的课税模式。本文简要介绍和分析国际上个人所得税主要的课税模式，兼谈我国个人所得税课税模式的选择。     

世界主要经济体个人所得税课税模式及对我国的启示

个人所得税以课税模式划分,主要有三种类型：—是综合所得税制,以美国为代表;二是分类综合所得税制,如日本、瑞典等国;三是分类所得税制,目前我国所实行的个人所得税模式即是分类所得税制。本文借鉴美国、日本、瑞典这些世界主要经济体的个人所得税课税模式的经验,以对改革我国现行个人所得税模式有所启示。     

税负归宿视角下我国住宅课税研究

通过对我国住宅课税税负归宿的一般分析可以看出,我国住宅课税的税负归宿应该是较高收入群体,对其税负归宿的重要表现,即税负输出的分析结果表明,住宅课税在一定条件下具备税负输出的典型特征和正负效应.由此,应将住宅课税作为我国财产税制改革的主要内容,在功能目标定位、课征环节、税率选择、税权确定和课征地区范围等方面做出适合我国国情的探索和试点.     

家庭课税--我国个人所得税课税单位的另一种选择

一国政府可以推行以个人为基础的税收制度,也可以推行以家庭为基础的联合课税制。不同的税收制度会产生不同的公平与效率结果,这也是从课税单位选择角度考察的家庭经济学的一个方面。我国必须从实际出发,在追求公平与效率的最大化目标中选择家庭课税与个人申报纳税并存的纳税单位模式。     

优化我国劳务所得课税 促进居民收入分配公平

目前,我国对劳务所得的课税项目分散、同类所得税负不同、税负普遍较重,已构成我国收入分配差距过大的诱因之一。基于此,本文借鉴西方发达国家对劳务课税的先进经验,从课税范围、费用扣除标准和税率设计等方面提出了完善我国劳务所得税制设计的政策建议。