金融工具分类与计量的最新发展

自2008年11月起,国际会计准则理事会(IASB)一直在进行金融工具准则《国际会计准则第39号——金融工具:确认和计量》(IAS39)的替换工作。2014年7月完整版《国际财务报告准则第9号——金融工具》(IFRS9(2014)或IFRS9)的发布,标志着该替换计划除宏观套期会计以外的部分均已完成。IFRS9(2014)将于2018年起强制生效实施,综合涵盖替换项目所有三个阶段(即分类与计量、减值以及一     

会计改革对保险公司的影响及其建议

一、引言2011年12月16日，国际会计准则理事会（IASB）通过决议，将《国际财务报告准则第9号——金融工具》（IFRS9）的正式实施时问由2013年1月1日延后至2015年1月1日，允许部分地区提前实施。IFRS9在《国际会计准则第39号——金融工具：确认与计量》（IAS39）的基础上进行了大量改进，包括对金融资产分类标准、计量原则以及减值模式的改进。在全球金融危机之后，IFRS9的推行将带来会计领域重大变革以及企业金融工具计量的重大改变。     

金融资产减值相关国际会计准则发展与实施

2014年7月,国际会计准则理事会(IASB)发布了《国际财务报告准则第9号——金融工具》(IFRS9,或称"新准则")最终稿。IFRS9将从2018年开始实施,取代《国际会计准则第39号——金融工具:确认与计量》(IAS39,或称"现行准则")。金融资产的减值评估,IFRS9较之IAS39,在原则理念上有重大突破,IAS39的"已经发生损失(Incurred Loss)"模型完全被IFRS9的"预期信用损失(Expected Credit Loss)"模型所取代。预期信用损失模型的核心特征是前瞻性及动态性:在会计期末,应将金融资产尚未发生的未来信用违约情况进行全面评估,并相应拨备。一、修订背景及实施进展     

IFRS9尘埃落定

IFRS9的基本逻辑是,以反映商业模式及其现金流特征的金融资产分类和计量方法为基础,针对所有需要考虑减值问题的金融资产采用单一的预期信用损失模式。2014年7月,国际会计准则理事会(IASB)发布IFRS9金融工具的最终版本,将金融工具的分类和计量、金融资产减值和套期保值会计全盘纳入,全面取代IAS39金融工具:确认和计量。虽然关于动态风险管理会计的项目还在进行中,但IASB声明此为独立于IFRS9的项目,IFRS9已修成正果。IFRS9的基本逻辑是,以反映商业模式及其现金流特征的金融资产分类和计量方法为基础,针对所有需要考虑减值问题的金融资产采用单一的预期信用损失模式。秉持财务与业务链条紧密啮合的原则,IFRS9对套期保值会计也进行了改进,以使企业的会计处理更能体现其风险管理活动。     

终极版IFRS9金融工具概览(上)

正2014年7月,国际会计准则理事会(IASB)发布IFRS9金融工具的最终版本,将金融工具的分类和计量、金融资产减值和套期保值会计全盘纳入,全面取代IAS39金融工具确认和计量。虽然关于动态风险管理会计的项目还在进行中,但IASB声明此为独立于IFRS9的项目,IFRS9已修成正果。IFRS9的基本逻辑是,以反映商业模式及其现金流特征的金融资产分类和计量方法为基础,针对所有需要考虑减值问题的金融资产采用单一的预期信用损失模式。秉持财务与业务链条紧密啮合的原     

预期损失模型对商业银行的影响及应对

《国际财务报告准则第9号——金融工具》(以下简称"IFRS9")将于2018年1月1日起强制实行,境内外商业银行已不同程度开展了IFRS9的实施准备工作。从实施难度和影响看,金融工具减值实施预期损失模型将是IFRS9实施的最有挑战性的内容。商业银行将面临模型运用、信贷管理、内部管理流程改造和监管预期调整等挑战,需要从业务流程梳理、系统建设和管理方式转变等方面做好充分准备。一、实施预期损失模型对商业银行的挑战(一)需要花费大量的资源构建模型     

IFRS9对银行金融工具和资本监管的影响研究

金融工具的会计计量是一个充满争议的话题。最新的金融工具国际会计准则IFRS9即将于2018年1月1日正式实施。本文介绍了IFRS9的主要内容,并通过对2015年国内和国际上主要银行相关数据的比较分析,讨论了IFRS9对银行业可能产生的影响,然后分析了IFRS9对银行资本计算的影响,以及国际方面,包括巴塞尔委员会、欧盟和美国FASB对IFRS9的反应,最后讨论了国内银行实施IFRS9面临的挑战并提出建议。     

新会计准则体系下城市商业银行计提贷款减值准备的难点与对策

对城市商业银行而言,贷款减值准备确认与计量既是执行2006年版企业会计准则的重点领域,也是难点领域。本文试图在总结会计准则对计提贷款减值准备的重点要求以及我国商业银行执行新准则计提贷款减值准备的普遍做法的基础上,分析城市商业银行执行新准则计提贷款减值准备在单项评估、组合评估、采集证据、信息技术支持等方面的主要难点,对城市商业银行如何提高贷款减值准备会计政策执行效果进行初步探讨。     

“新”IFRS9对金融资产和金融负债分类与计量的变革及应对

IASB于2014年7月24日对外发布了完整版的《IFRS9．金融工具》,包括分类和计量、减值和一般套期会计等内容;该完整版金融工具准则系在IFRS9（2009）和IFRS9（2010）基础上修改完成,自2018年1月1日起生效。“新”IFRS9的正式发布,积极地回应了国际金融危机引发的各界对《IAS39金融工具：确认和计量》的质疑,同时也标志着IASB替代IAS39的项目趋于结束。无论是IFRS9还是IAS39,金融资产和金融负债的分类与计量原则均在其中占据基础地位,对其他金融工具会计原则的确立及企业财务报告有深远影响。本文拟围绕“新”IFRS9对金融资产和金融负债分类与计量原则的变迁进行讨论,并就我国如何应对提出了初步建议。     

《国际财务报告准则》IFRS9-金融工具对我国会计准则的影响及对策

财务报告的复杂性是美国次贷危机的原因之一。为了简化金融工具的确认和计量,国际会计准则理事会（IASB）决定从改革金融资产的分类与计量、资产减值和对冲会计法等三个方面用IFRS9取代现行的IAS39的内容。2009年11月国际会计理事会发布了《国际财务报告准则》IFRS9,对金融资产分类和计量进行重新规定,并规定实施时限为2013年。     

新常态下银行业如何接轨新金融工具会计准则

在金融工具会计实务新问题层出不穷和实现与国际财务报告准则趋同的双重压力下,财政部于2017年4月发布了中国版"IFRS9"企业金融工具会计准则,应对新常态下金融工具会计处理方式的挑战.金融机构要更新现有会计核算系统、完善风险管理制度、足额计提资产减值损失、通过培训提升人员素质等途径,应与时俱进,顺势而为,积极做好新旧准则转换工作,实现与国际银行业金融机构接轨,实现持续健康发展.     

新国际会计准则对保险公司的影响——基于IFRS 9的研究

2014年7月,国际会计准则理事会（IASB）发布了《国际财务报告准则第9号—金融工具》（IFRS 9）,2020年12月财政部发布《关于进一步贯彻落实新金融工具相关会计准则的通知》（财会[2020]22号）,要求境内外同时上市的保险公司以及在境外上市并采用国际财务报告准则或企业会计准则编制财务报表的保险公司,自2023年1月1日起执行新会计准则。本文从重点研究新准则变化对保险公司投资端的整体影响,从金融工具会计分类与计量、估值、减值三方面,分析新准则变化对保险公司的具体影响。同时从资产负债联动、考核、准则切换、内控、监管引导等方面提出应对策略。     

实施IFRS9预期信用损失模型对银行业的影响探析

2008年国际金融危机发生后,以"历史损失"为基础的金融资产减值会计处理方法,因其风险确认的滞后性、顺周期性而饱受诟病。2014年,国际会计准则理事会(IASB)发布了《国际财务报告准则第9号——金融工具》(IFRS9),引入具有前瞻性的预期信用损失(ECL)模型。本文分析ECL模型的核心变化及其应用实施对商业银行财务、资本、定价、客户结构、资产质量等经营管理全流程的影响,从客户和业务选择、定价提升、全生命周期风险管理等微观层面提出对策建议。     

国际财务报告准则及会计国际协调动态

<国际财务报告准则第6号--矿产资源的勘探和评价>发布 国际会计准则委员会于2004年12月9日发布了<国际财务报告准则第6号--矿产资源的勘探和评价>(IFRS6).该准则首次对采矿业石油和天然气行业的主体所发生的勘探和评价成本的会计处理提供了指南.IFRS 6将自2006年1月1日或以后日期开始的会计年度生效,鼓励提前采用.不过,值得注意的是,此次发布的IFRS 6仅仅是IASB规范采掘业活动项目的初步阶段,即仅对采掘业部分活动提供了初步指南.     

新会计准则对寿险公司投资端的影响分析及对策研究

<正>一、政策背景2023年，国内主要上市保险公司正式执行新会计准则，这是继2022年偿二代二期工程实施以来保险行业面临的又一重大变革。资本市场对保险公司转换新会计准则后的首份成绩单充满期待。本文所指的新会计准则修订主要包括新金融工具准则（IFRS 9）和新保险合同准则（IFRS 17）。其中，IFRS 9是2008年全球金融危机后，国际会计准则理事会（IASB）为解决金融工具分类随意性比较大，有关企业对贷款等金融资产减值不及时、不足额等问题而制定。新会计准则相较于老准则，     

浅谈新会计准则下的资产减值准备

结合我国资产减值会计在实际运用中存在的问题,借鉴《国际会计准则第36号——资产减值》的精神,2006年2月财政部颁布了《企业会计准则第8号——资产减值》,即新会计准则,新准则已于2007年1月1日起正式实施.本文首先简要阐述了新会计准则下资产减值准备的相关变动及现实意义,对资产减值准备在实际运用中存在的问题提出几点建议.     

金融资产分类:从四分到二分的改进——基于CAS 22和IFRS 9的比较分析

PREFACE2009年11月《国际财务报告准则第9号——金融工具》引入了金融资产二分类法,与我国会计准则的四分类法比较而言,其优点与不足并存,因此两者的比较对于我国会计准则未来的趋同工作具有一定的政策含义。一、引言为了简化金融工具会计处理,改善财务报告质量,国际会计准则理事会(IASB)在2009年11月12日发布了《国际财务报告准则第9号——金融工具》(以下简称IFRS 9),IFRS 9引入了有关金融资产分类和计量的     

非洲国际财务报告准则执行情况

国际财务报告准则(IFRS)在非洲的采纳和实施是被广泛接受和承诺执行的。由非洲40个专业会计组织组成的泛非洲会计师联合会(PAFA)于2011年投票决定在非洲采用IFRS和IFRS中小企业准则(SMEs)。截至目前,准则的采纳实施由上市公司引领,由金融机构、跨国公司及跨国公司的子公司巩固强化。目前,对于不同的非洲国家,IFRS的采纳和实施处于不同的阶段。例如,南非全面采纳和实施了IFRS。而东南非国家(肯尼亚、坦桑尼亚、乌干达等)则仍在采纳的过程中。西非的形式则多种多样,西非货币区     

金融工具减值:从已发生损失模型到预期损失模型

2014年7月,IASB发布了IFRS9,推出了金融工具减值的预期损失模型.与现行的已发生损失模型相比,预期损失模型采用概率加权的计算方法,大幅度提前了减值损失的确认时点.但该模型与传统的会计理论和原则相悖,动摇了会计的边界,在提升操作成本的同时,还加大了管理层的利润和资本操纵空间.本文在对比两种减值模型账务处理和设计理念的基础上,对我国准则的国际趋同提出了建议.本文认为,一般行业和金融行业应采取不同的准则趋同策略:一般行业应尽量简化账务处理;而金融行业则需执行完整的预期损失模型,但将其置于单独的监管用财务报表之上会更为合适.     

新准则下金融资产减值的会计处理

市场经济形势的变化要求会计处理工具做出新的调整与更新,尤其是2008年经济危机后,传统会计准则的弊端日益显现,为弥补其缺点与不足,提高会计准则规范企业行为的效率,指引企业稳健的经营和发展,国外出台了IFRS9政策,我国相关部门也积极行动,新修订22、23、24号会计准则,即《金融工具确认与计量》、《金融资产转移》、《套期工具》(后续简称新22、23、24号文件)。对于金融资产减值而言,其作为22号文件的重要组成部分,相较于原会计准则的规定,其会计处理原则与步骤发生了较多新的变化。因此,本文先对资产减值会计处理相关准则变动进行简要的概述,在此基础上探讨如何依据新准则处理金融资产的减值工作,并对应对准则变化、提高减值处理效率的路径进行探讨。