上市公司内部控制鉴证 审核抑或审计

本文对内部控制审核与内部控制审计进行比较,然后通过回顾内部控制鉴证制度的演进阐述我国对内部控制鉴证业务性质的定位,通过对深市主板上市公司披露的2009年度内部控制鉴证报告进行统计分析,发现注册会计师对内部控制鉴证业务的性质认识不统一,最后提出了相关的建议。     

内部控制审计初探

内部控制审计是审计师对企业财务报表内部控制的设计和运行有效性进行的鉴证工作,是与财务报表审计并列的法定审计业务。文章以内部控制审计的产生背景、美日的法定要求为切入点,结合我国相关规定,对内部控制审计的含义、与报表审计的关系及具体实施问题进行简要分析。     

内部控制鉴证报告的自愿披露现状调查及建议——基于我国A股上市公司2008-2010年的数据

随着《企业内部控制基本规范》及其配套指引的相继出台,企业内部控制鉴证报告由自愿披露向强制性披露转变。企业保证内部控制报告质量的方式有两种:一是通过企业董事会对内部控制质量出具的自我承诺;二是通过独立第三方出具的企业内部控制鉴证报告意见。本文以沪深两市A股上市公司2008-2010年企业内部控制鉴证报告的披露为研究对象,研究发现,随着内部控制相关规范的陆续出台,自愿披露内控鉴证报告的公司逐年增多,上市公司内控水平逐年提升。     

内部控制审计相关问题浅析

内部控制审计是审计师对企业财务报表内部控制的设计和运行有效性进行的鉴证工作,是与财务报表审计并列的法定审计业务。内部控制审计是我国注册会计师审计领域的一项新业务,要保证这项业务的健康发展需社会各方共同努力。     

中注协将出台《内部控制鉴证指导意见》

近年来，我国证券金融监管法规有了新的变化，内部控制规范建设也取得重大进展，特别是新审计准则体系的颁布实施，对注册会计师执行内部控制鉴证业务提出了新的要求，为此中注协立项制定《内部控制鉴证指导意见》。     

内部控制信息披露现状分析与思考

深沪主板上市公司内部控制信息披露状况表明,"强制披露"的执行力不强,内部控制信息披露还属于"规范推动"或"通知推动",而且自评报告的"自信度"比较高,同时上市公司内部控制鉴证报告随意性强,业务依据和判断标准不一致。上市公司的内部控制建设是一个系统工程,需要上市公司、监管方和注册会计师的长期共同努力。     

內部控制鉴证对盈余质量的改善作用——来自我国上市公司的经验证据

内部控制产生和发展的主要目标,是通过提高内部控制质量,提高财务信息含量,因此会影响盈余质量。本文选取了2009年只披露了内部控制自我评价报告但没有进行内控鉴证的206家A股上市公司,利用2008-2010年财务数据,通过修正的Jones模型获得盈余质量指标,以探讨内部控制鉴证与内部控制质量、会计盈余质量之间的关系。研究发现,样本中在2010年度执行内控鉴证的公司的会计盈余质量显著好于未执行内控鉴证的公司,说明内控鉴证对会计盈余质量有改善作用,具有良好的政策效果。最后,提出了完善内部控制鉴证的若干政策建议。     

沪市上市公司2008年内部控制鉴证报告分析

本文针对五部委颁发的<企业内部控制基本规范>(下文简称<基本规范>)和2008年12月上交所发出<关于做好上市公司2008年履行社会责任的报告及内部控制自我评估报告披露工作的通知>(下文简称<通知>)这两部政策的规定,对<通知>中所规定的269家上市公司内部控制鉴证情况进行了统计分析,较为详细地分析了这269家公司的内部控制鉴证报告存在如下一些问题:鉴证报告名称不统一;审核标准混乱;审核对象不一致;鉴证态度和意见类型的问题;鉴证区间不统一;很大一部分报告的使用权限没有得到明确规定;注册会计师的鉴证责任没有明确规定.对于这些问题,本文有针对性地提出了一些参考性的建议.     

我国企业内部控制规范体系研究

2006年7月,财政部、审计署、证监会、保监会、银监会五部委联合成立中国企业内部控制标准委员会,并于2008年5月发布了《企业内部控制基本规范》。2008年6月财政部公布《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制鉴证指引》(征求意见稿)。结合此前的有关规范,我国内部控制规范体系逐步健全、趋于统一,为推行我国企业内部控制标准奠定了良好的制度基础。本文对我国企业内部控制规范的发展规律进行了分析和评论,同时对我国上市公司适用的现行内部控制规范和要求进行解读。     

关于内部控制鉴证的思考——兼议《企业内部控制鉴证指引》

鉴证业务旨在增进鉴证对象信息的可信性。明确内部控制鉴证的＂有效性＂、＂边界＂及行为导向建设,将有利于鉴证目标和质量管理的实现;有利于明确法律责任并深化产权保护和维护利益相关者利益。     

有关内部控制质量评价方法的研究

鉴于内部控制对企业的重要性,我们有必要在对内部控制效果鉴证的同时,评价内部控制质量。综合内部控制的能力鉴证和效果评价,设计评价内部控制能力的指标和运行效果的指标,依据各类指标的重要性程度给予不同的权重。得到对内部控制质量的综合评价方法,以此反映内部控制质量的总体水平。     

审计报告与内部控制鉴证报告比较分析

伴随着财务报告内部控制的强制性信息披露与鉴证要求的推广,上市公司对内部控制信息披露日益增多,为学术界开展内部控制信息披露的研究提供了丰富的素材。而内部控制鉴证报告这一内部控制信息披露的重要方式与审计报告相比仍需要不断完善。主要对内部控制鉴证报告与审计报告分别从相同之处和不同之处进行了具体分析与比较,旨在促进内部控制鉴证报告的不断发展、不断完善。     

新《企业内部控制基本规范》解读

我国于2008年6月28日正式颁布了新的《企业内部控制基本规范》,并随之出台了内控评价、内控应用、内控鉴证、内部控制配套等一系列指引,对于新规范的正确解读与理解,不仅有利于加强企业风险防范意识,而且有利于促进企业内部控制管理水平的提高。     

对我国内部控制规范体系的评析

<企业内部控制基本规范>和<企业内部控制配套指引>的发布标志着我国企业内部控制规范体系的建成.为确保企业内部控制规范体系平稳、顺利实施,财政部等五部委规定:自2011年1月1日起,首先在境内外同时上市的公司施行,自2012年起扩大到主板上市公司施行,同时鼓励非上市大中型企业提前执行.该规范体系与此前发布的深交所、上交所内部控制指引和内部控制鉴证指引相比更为详细、深入,紧密结合了我国实际情况,但也存在一些问题,值得我们进一步思考.     

新《企业内部控制基本规范》解读

我国于2008年6月28日正式颁布了新的《企业内部控制基本规范》,并随之出台了内控评价、内控应用、内控鉴证、内部控制配套等一系列指引,对于新规范的正确解读与理解,不仅有利于加强企业风险防范意识,而且有利于促进企业内部控制管理水平的提高。     

分析内部控制鉴证对会计盈余质量的提高效果

通过内部控制质量的提升,以提升公司财务信息含量,此为产生与发展内部控制的主要目标。由于我国长期缺乏内控公开数据,且内部控制质量不易直接验证,会对公司会计盈余质量产生影响。本文首先分析公司体制背景及相关理论,然后实证研究内部控制鉴证对会计盈余质量的提高效果。     

上市公司内部控制鉴证报告否定意见的市场反应研究——基于新华制药内部控制的案例研究

2011年是我国内部控制审计元年,在我国A股上市的200多家企业都被强制要求披露内部控制鉴证报告、董事会关于公司内部控制的自评报告等相关信息。在2011年度披露的鉴证报告中,新华制药的内部控制鉴证报告审计意见为否定意见,这是我国第一份内部控制否定意见,引起了国内外的广泛关注。新华制药同时在A股和H股上市,本文基于这一点,着重研究了第一份鉴证报告否定意见会给两地的股票市场带来怎样不同的影响,又对于造成两地市场不同原因进行了探讨。     

关于注册会计师对内部控制评价鉴定分析

注册师对企业内部控制评价的鉴定是会计师行业新兴的增值业务,是企业发展与投资者需求的最终产物。企业建立外部鉴证对于企业的发展具有重要的作用,一方面有利于企业在内部完善企业的治理模式,另一方面有利于企业外部加强对于企业的监督。本文就是根据注册会计师对于企业内部控制评价的鉴证入手分析我国企业在发展的过程中会计师在内部控制方面所存在的问题,最后提出解决的措施。     

上市公司担保业务内部控制缺陷与审计费用的关系研究

《企业内部控制基本规范》以及与之配套的应用指引、评价指引和审计指引的相继出台,标志着我国上市公司内部控制监管进入了一个崭新的发展阶段。2010年《企业内部控制应用指引》对内部控制缺陷进行了分类,为更深入地研究审计费用影响因素提供了可能。本文以2008年-2010年沪深A股上市公司为样本,建立多元回归模型,对担保业务内部控制缺陷与审计费用的关系进行了研究。研究发现,2009年、2010年担保业务内部控制缺陷与审计费用分别在0.1与0.01水平上显著正相关。     

ERP环境下企业会计信息系统内部控制设计研究

在ERP环境下的企业信息系统,尤其是对与业务、财务相关的会计信息系统而言,除了使内部控制的职能得以实现之外,还为企业带来了新的问题和挑战.具有《企业内部控制基本规范》合规需求的上市公司,设计与所依赖的会计信息系统相关的内部控制问题成为了重中之重.与会计信息系统管理与安全相关的内部控制具体包括公司层面控制、一般控制以及应用控制,本文从实务的角度对这三个方面内部控制的设计分别进行探讨.