《企业会计准则第33号——合并财务报表》应用指南

一、以控制为基础确定合并财务报褒的合并范围 （一）应当纳入合并财务报表合并范围的被投资单位。母公司应当将其控制的所有子公司，无论是小规模的子公司还是经营业务性质特殊的子公司，均应纳入合并财务报表的合并范围。[第一段]     

合营企业会计报表合并问题浅析

合营企业会计报表对合并会计报表范围的影响主要体现在是否将其纳入合并范围。其合并理论有母公司理论、实体理论、所有权理论。在对合营企业会计报表进行合并时,采用比例合并的方法并不能完全反映出合营企业对合并主体经营活动所产生的影响,应当以母公司理论作为对合营企业会计报表合并方法的基础。     

保险公司上市收益与风险分析

本文针对目前保险公司上市的热潮,阐述了上市给保险公司经营带来的收益和风险,主要包括保险公司上市的直接收益、改制收益、资本营运收益、核心竞争力加强的收益和财务风险、股价波动风险、经营风险等。认为保险公司在控制风险上还存在一定的问题,保险公司应该正确看待上市之举,切实完善治理结构和转换经营机制,才能把握上市带来的机遇有效的规避风险,获得收益。     

上市公司合并报表编制问题研究

上市公司信息披露质量与合并报表编制的真实、准确与否密切相关，针对合并报表编制中出现的种种问题，文章认为，在母子公司经营不一致时，应附加提供分部报告；出现合并价差时，应进行严格界定并合理予以摊销；规范纳入合并范围的子公司标准；杜绝母公司的利润操纵行为，发生并购行为时，应鼓励采用购买法，严格规范并限制权益集合法的应用。     

由新设合并的计量基础看新起点法的应用选择

与吸收合并、控股合并相比，新设合并具有无明确购买方、在新的持续经营基础上运行新设主体的特点，因此，新设合并后主体应采用新的计量基础；与购买法和权益结合法相比，新起点法的显著特点是提供了新的计量基础。对新设合并采用新起点法按合并日公允价值重估参与合并各方的净资产，理论上具有合理性，实务中尚有操作障碍,而对新设合并计量基础和新起点法应用选择的关注，必将深化对公允价值计量和企业价值评估问题的探索。     

税收筹划的风险与防范

税收筹划作为企业的一项经营活动,可能由于税收政策的调整、税收筹划方案不科学等原因而导致失败,产生不良的后果。企业应采取积极有效的措施,预防和减少风险的发生,提高税收筹划的收益,实现筹划目的。     

浅谈中外合作经营企业报表合并问题

当控股子公司为中外合作经营企业时,母公司是否应该将其纳入合并范围,目前主要有以下三种意见:将其纳入合并范围,目前实务中的做法不一。尽管大部分企1.入母公司的合并范围。持这种意见的人认为,虽然纳业将其合并,但合并方法却不尽相同。还有部分企业不进行《合并会计报表暂行规定》未对中外合作经营企业的特殊情况合并而只对其进行披露,或仅对长期投资按照成本法进行做出明确规定,但是如果中外合作经营企业属于母公司的控核算,既没有披露也没有纳入合并报表范围。笔者就此问股子公司或者符合规定条件的任何情况,只要母子公司统一题作以下探讨。会计政策,采用权益法核算,那么都应该对其进行合并。只有由于中外合作经营企业属于契约性而非资合性企业,收这样才能真实反映整个公司的财务状况、经营成果和现金流益分配具有多样性,而且外国合作者可以先行回收投资以及量情况。在经营期满资产处置等方面具有特殊性,加之《合并会计报2.不纳入合并范围,但在会计报表附注中予以披露。持这表暂行规定》及其相关补充规定对这类情况没有做出明确解种意见的人认为,中外合作经营企业与合资企业不同,它是契释和规定,所以导致了中外合作经营企业在合并会计报表的约性合营企业,合作的基础是合作企...     

税收筹划的风险与防范

税收筹划作为企业的一项经营活动,可能由于税收政策的调整、税收筹划方案不科学等原因而导致失败,产生不良的后果。企业应采取积极有效的措施,预防和减少风险的发生,提高税收筹划的收益,实现筹划目的。     

我国保险企业风险生成机理的经济学分析

进入21世纪后,我国保险企业正处于一个飞速发展的时期。面对加入WTO和新经济的挑战,这种民未有的发展速度也暴露出许多前所未有的风险隐患。本文论述的保险企业风险界定为保险经营主体在从事经营活动中由于各种变量（包括主观变量和客观变量）发生不确定的变化,从而导致保险企业实际收益与预期收益发生偏离而遭受损失并危及偿付能力的可能性。当前我国保险企业风险概括起来可以分为以下几类：决策风险、财务风险、操作风险（如险种开发风险、承保风险、分保风险、理赔风险、资产管理风险等）、诈骗风险、政策风险和市场风险。对这些风险进行经济学分析为建立科学的风险防范体系打下理论基础。     

资本成本与资本结构的线性规划模型分析

阐述了资本结构的理论和企业决策的目标。以企业筹集资本的目的为目标函数,以各种限制条件为约束函数建立了两个线性规划模型（以下简称LP模型）：普通股收益最大化的资本结构LP模型和资本成本最小化的资本结构LP模型。说明企业的筹资决策要综合考虑成本、风险和收益,在满足资金需要的前提下,应努力降低资本成本和财务风险,同时争取较高的股东收益。     

浅析我国商业银行中间业务之现状

商业银行的中间业务是商业银行的支柱业务。我国商业银行加快发展中间业务应重点从经营观念、产品和服务、专业人才的培养、高科技的引入等方面进行突破,注重风险与收益的平衡。     

中国金融业务综合经营收益和风险的模拟分析

本文模拟实证分析了金融业务综合经营后中国金融企业面临的风险和收益变化情况和金融企业对金融业务综合经营风险及收益的贡献率.发现一是综合经营后商业银行在收益增加的同时风险有所降低、证券公司在风险下降的同时收益却随之减少、保险公司则在收益降低的同时风险增加;二是综合经营过程中,商业银行对混业收益和风险的贡献最大,其次是保险公司,证券公司对混业结果的影响最小.据此给出了中国金融业务综合经营的政策建议.     

有关合并会计报表问题的探讨

1．合营企业。《企业会计制度》第158条规定，合营企业的会计报表应当纳入合并范围，并按照比例合并方法对合营企业的资产、负债、收入、费用、利润等予以合并。按《企业会计准则第33号——合并财务报表》（以下简称《合并财务报表准则》）的要求，所有能控制的子公司均需纳入母公司合并财务报表的合并范围。所有权益为负数的子公司，只要是持续经营的，也应纳入合并财务报表的合并范围。这表明合并财务报表范围的确定更加关注实质性控制。     

对跨行业集团报表合并的思考

企业集团的多元化、综合化发展使其合并报表的编制变得更加复杂，本从特殊行业子公司是否应纳入合并报表入手，讨论了编制合并报表时处于特殊行业的子公司的取舍以及合并报表编制时消除行业差异的处理办法。     

基于VaR模型的保险投资风险度量与绩效评价

保险投资收益是弥补承保亏损和利差损,维持保险公司持续经营的重要保证.本文以644个交易日的上证指数、上证国债指数、上证基金指数和SHIBOR为样本数据,运用VaR模型对我国保险资金运用的风险进行了实证测度,并采用均值-VaR模型对我国保险资金运用的绩效进行评价.实证结果显示:险资投资股票和基金的风险过高从而潜在损失大;对比规划求解计算出的最优收益风险结果来看,目前保险投资组合收益率低且风险高,缺乏效率.因此,必须进一步优化保险投资结构,从而实现保险资金运用风险收益的有效匹配.     

对合并会计报表编制中若干问题的思考

合并财务报表是以企业集团为会计主体编制的财务报表,编制财务报表首先就涉及如何界定企业集团范围的问题,确定哪些被投资企业需要纳入其投资企业的合并范围,确定编制合并财务报表时所采用的合并方法。本文主要就编制合并财务报表中关于合并范围确定的若干问题加以分析研究。     

关于合并会计报表编制中几个实务问题的思考

合并会计报表是以母、子公司组成的企业集团为一会计主体,以母、子公司单独编制的个别会计报表为基础,由母公司编制的综合反映企业集团整体财务状况、经营成果及资金流量情况的会计报表。财政部1995年颁布了《合并会计报表暂行规定》,对合并报表的编制作了规范,但对编制合并报表时可能会遇到的某些特殊问题却没有具体规定,本文就工作中常见的几个问题进行探讨。     

中国上市公司资本资产定价问题研究

本文以上海股票市场价格为代表对资本资产定价问题进行研究,目的是检验风险和收益的关系是否符合资本资产定价模型。结果表明,上海股票市场风险和收益关系并不如资本资产定价理论所预期的那样,系统风险并非是决定收益的惟一因素,尚有其他因素影响股票收益率。用总股本、可流通股占总股本的比例和净资产收益率分别进行检验,发现可流通股占总股本的比例是决定收益的因素之一,这说明当代西方经济理论中的资本资产定价模型不能解释中国的现象。     

浅谈企业财务风险的控制及防范对策

企业的经营活动当中存在着各种各样的风险,财务风险是其中最重要的风险之一.从企业的自身发展来看,财务风险存在于企业财务管理工作的各个环节,影响着整个企业的经营收益,因此,企业经营者应进行经常性的财务分析,防范财务危机,建立预警分析指标体系,进行适当的财务风险决策.     

我国黄金交易价格的波动性与风险

基于GARCH模型分析了我国黄金交易价格序列肥尾和波动集群性等特征,结合VaR方法来分析黄金交易价格的风险与收益的关系。结果表明,置信水平的提高能提高VaR值,但是金融危机后经济运行的不确定性使得VaR模型低估了市场风险,投资者应结合国际国内宏观经济形势运用多种风险模型综合考虑黄金交易价格的波动特征来控制风险。