近现代西方税收公平思想及启示

2022年,党的二十大会议强调,团结带领全国各族人民全面建成社会主义现代化强国。在此过程中,税收是政府履行职能的经济前提,而税收公平作为税收的重要原则,在其中发挥着重大作用。文章梳理了近现代西方税收公平思想的主要代表人物及思想,包括庇古、萨缪尔森、马斯格雷夫和布坎南,并阐述了衡量税收公平的两大原则,总结近现代西方税收公平思想对促进我国税收公平的启示。     

浅谈提高个人所得税免征额的经济影响

1．免征额的提高更能体现税收公平原则。税收公平原则是贯彻整个税法体系的总原则，在个人所得税法中体现地更为突出。税收公平原则有两方面的含义．一是指纳税人的地位平等。二是指税收负担须在纳税人之间公平分配。税收负担公平分配包括横向公平与纵向公平两个方面。横向公平是指经济情况相同、纳税能力相等的纳税人．其税收负担应当相同：纵向公平亦称根据负担能力课税，是指经济情况不同，纳税能力不等的纳税人，在税收负担上应当区别对待。衡量一个纳税人的税收负担能力大致有所得、财产和消费三个指标。单就所得而言。唯有所确定的个人收入的税收扣除额具有相当的水准。     

试析《税收基本法》立法中应重点确立的税收基本原则

《税收基本法》已列入全国人大五年立法计划,确立和贯彻税收的基本原则是《税收基本法》立法的核心工作之一。为此,建议借鉴国内研究成果和国际经验,在《税收基本法》的立法工作中确立和贯彻税收法定主义原则、财政收入原则、税收公平原则、税收效率原则,并对相关税收原则的关系进行定位。     

“效率优先、兼顾公平”的税收影响

在现代税收的两个重要原则——效率与公平原则中,我国强调的是前者,主张“效率优先、兼顾公平”。当前,我国税收制度、税收政策的选择就是这一指导思想的具体表现。1994年的税制改革选择增值税为主体税种,体现了效率优先;而税收调节收入功能的弱化则说明我们对税收公平原则的背离;我国宏观税负水平的下降和强调效率原则有关。     

进一步完善税制必须坚持财政原则

税收原则是由财政原则、经济（或效率）原则、社会（或公平）原则相互联系、相互补充又相互矛盾构成的原则体系，它们共同推动着现代税收制度的变革和发展。否认财政原则的观点和做法都是没有根据的，也是极其有害的。     

论WTO原则与税法原则的契合

WTO是以规则为基础、以原则为导向的世界贸易体制,WTO原则处于众多WTO规范的支配地位,具有规则适用的解释功能和规则构建的指引功能.随着WTO的持续扩展及宪法性地位的确立,WTO原则对包括税法在内的一国国内法具有重大且实质的影响力.WTO的非歧视原则、法治原则、透明度原则与税收公平原则、税收法治原则、税收民主原则相契合,是我国新一轮税制改革的重要指引.     

税收调控房地产的正当性及其必要限度——房产税改革试点的税法原则反思

法律是秩序与正义的综合体,房产税改革试点的合法性评价,既要关注相关制度的形式结构,即形式合法性问题,也要关注相关制度的正义价值,即实质正当性问题。就正当性而言,开征房产税是要逐渐地、持续地纠正住房市场化改革以来住房分配中效率与公平的失衡,体现分配正义;就形式结构而言,房产税改革必须遵循法治原则。而高房价盛行和收入差距扩大化背景下的沪渝两市房产税改革试点被赋予了过多的社会功能,有违税收法定原则;以户籍界分征收对象与减免标准有违税收公平原则;以房产交易价格为计税依据使税收适度原则难以落实。房产税改革应当回归税收法治轨道,以确保政府恪守其调控权运行的必要限度,保护纳税人权利,防止过高税收影响社会经济发展。     

税收原则发挥与共同富裕——基于国民收入循环框架分析北大核心CSSCI

实现共同富裕需要税收现代化的保驾护航,而税收现代化离不开税收原则的选择和发挥。税收嵌入国民收入循环的各个环节中,通过观察国民收入循环,有助于分析税收的经济效率和征管效率发挥机制和效果,以及税收公平原则在居民可支配收入分配、要素收入分配、间接税税负分配和财富分配方面的体现和效果。考虑到未来财政支出需要、不同公共政策的作用差异、税收效率原则发挥有较大提高空间等原因,在追求共同富裕过程中要提高税收经济效率和征管效率,税收要配合其他公共政策推动社会公平的实现。     

试论现代税法公平原则的理论内涵

在当今发达的市场经济国家中，公平原则已成为公认的税法基本原则。所谓税法基本原则，是指贯穿于一国全部税收法律制度之中，对税收法律制度的制定和实施具有普遍指导作用的准则。它是税法目的、作用、任务和调整方法的综合反映。税法基本原则是税收立法的基础，也是税收执法的依据和税法实现的基本保证。     

税收公平视角下我国个税改革与纳税筹划研究

本文从税收的公平原则出发,分析我国个人所得税法原有税制中的公平缺失现象及其对我国社会和居民带来的影响,结合我国当前个税改革措施,研究新个税制度对税收公平的完善作用,最后针对新的个税改革措施,给出一定的纳税筹划建议,更好地实现税收公平.     

构建和谐税收征纳关系必须坚持公平正义原则

追求公平正义，是人类社会的美好理想，是构建社会主义和谐社会的重要内容，同时也是构建和谐税收征纳关系必须坚持的重要原则。要坚持好这一原则，就必须在税收工作中牢固树立“人人平等、事事公正”的理念。公平正义是构建和谐社会和和谐征纳关系的重要前提与基础。这就要求我们税制设计上要加强可行性论证，把握好纳税人税收负担的横向公平和纵向公平尺度；税政确立上要一切从国情出发，把握好纳税人税收优惠的区别对待尺度；税收计划上要深入进行税源调查，用科学的“因素法”取代不合理的“基础法”，把握好“取之于民”的尺度；     

关于税务稽查体制的探讨

税务稽查体制的构建，既要有利于税收公平原则之实现，规范征纳双方的行为；又要有利于提高税收的制度效率，实现公共行政之效率。在现阶段税务机关仍然以收入任务为中心的情况下，应该优先考虑制度效率，以实现税收快捷、节约、有效之征收。在稽查机构的设置上，宜采取相对分离的稽查模式。     

WTO法律基本原则对我国税制的影响

WTO法律基本原则中非岐视待遇、关税保护、公平贸易及透明度原则，对我国的税收法规制度提出了严格要求，体现在统一税率、逐步降低关税、正确利用税收补贴、依法治税等诸多方面。     

论税收公平视角下的税收优惠政策简

税收公平原则是税收最基本的原则之一,而看似＂公平＂的税收公平原则由于没有考虑外部环境、个人能力、地区差异、社会因素等,从而造成社会贫富差距不断增大的现象。为改变这种现象,各国相继颁布了税收优惠政策。但是,任何事物都不是一蹦而就的,需要进行不断完善。税收优惠政策在发挥经济调节功能的同时,也会带来各种各样的问题,同样阻碍经济的快速发展。本文就公平视角下税收优惠政策的问题进行探讨。     

税收公共化:税收原则体系的转型

税收原则是一个体系,其中处于首要地位的原则决定了该体系的基本性质。不同的经济体制决定了不同的税收首要原则。效率原则是市场型税收原则体系的首要原则,而财政原则则是计划经济下的首要税收原则。在经历了25年的市场化改革之后,我国的税收原则体系仍未实现从计划型向市场型的转型,这就需要尽快实现从财政原则为主向效率原则为主的转变。     

数字经济下税收与税源背离对全国统一大市场建设的影响及矫正

数字经济是继农业经济、工业经济之后的新型经济形态。通过分析2011—2019年我国各省份数字经济核心产业增加值与对应税收可以发现,我国区域税收与税源背离仍然存在。在数字经济背景下,税收与税源的背离通过侵蚀税收公平与效率原则和税收管辖权阻碍全国统一大市场的形成,基于此,应矫正税收与税源背离,以促进全国统一大市场的建设。     

我国加入WTO后税收制度改革的若干思考

加入WTO后，税收改革的实质是使税制的发展既符合WTO所反映的经济全球化、市场化和工业化的趋势，又能经过不断改革而有利于促进经济的发展，在新的发展经济格局中提高国家竞争力。我国加入WTO后，针对现行税制中存在的税收歧视、税收优惠、税收透明度低等问题，应进行全方位、多层次的改革，以求统一税法、公平税负、简化税制、调整结构、扩大税基、强化征管，符合WTO协议的基本原则，建立符合社会主义市场经济要求的税收体系。     

税收公平财、政公平与公平收入分配

税收公平原则是指导我国新一轮税制改革的重要原则之一。财税要实现社会公平目标,就必须要回答以下几个问题:一是什么是税收公平?即回答税收公平的内涵是什么。二是税收公平与财政公平的关系如     

“税制”中的公平原则与“税治“中的感觉公平

税收是政府财政的一个重要手段。税收分配自身也存在公平税负的政策问题。在税收理论中提到“公平”，人们自然而然地会想到经典的税收公平原则。在税收实务中提到“公平”．如果仍然套用税收公平原则．似乎有些牵强。“公平”之所以会产生这种模棱两可的含义。其原因在于虽然“公平”的字面意思相同，但是两种情形下的“公平”已经有了不同的内涵，具体说就是“税制”建设中的公平原则与“税治”建设中的感觉公平有差别。     

对税收立法公平性原则的一点思考

税收立法的公平性原则历来是设计和实施税收制度的重要原则,只有体现公平原则才能调动纳税人依法纳税的自觉性;税收公平是市场经济实现平等竞争的重要条件。在税收立法中,应该怎样去理解、贯彻公平性原则呢？以下笔者将通过对现行法规中有关偷税行为处罚规定的实证分析来?..