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《独立审计准则—审计工作底稿》（以下简称《底槁准则》）指出：“审计工作底稿，是指注册会计师在审计过程中编制或取得的审计工作记录和资料”。本文讨论的工作底槁，主要是指在年度会计报表审计实施过程中，审计人员自己所编制的业务类工作底稿一、审计工作底稿编制的一般规范（一）底槁格式统一。《底稿准则》要求：“审计工作底稿应当内容完整、格式规范、标识一致、记录清晰、结论明确”。要达到上述各项要求，首先必须设计和使用格式规范统一的审计工作底稿用纸，而不能以信纸、稿纸代替。按《底稿准则》规定，审计工作底稿应包括“… 相似文献
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一、审计实施中应注意的问题国家审计署颁布了十五个审计准则及规定，从我市审计机关实施中反馈的情况看，以下几个问题引起同行的重视和关注：（一）被审计单位的承诺书未编入审计工作底稿根据《中华人民共和国国家审计基本准则》第二十一条规定：“审计组及审计人员应当将被审计单位交回的承诺书作为审计证据编入审计工作底稿。”因此，每个审计项目都应该有反映被审计单位承诺情况的工作底稿。但从我们对已审项目的检查情况看，审计组均忽略了基本准则的这一规定，被审计单位的承诺书普遍没有编入审计工作底稿。（二）审计工作底稿不能全… 相似文献
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为了在工交企业审计实践中认真贯彻审计规范,我们结合本专业审计的特殊需要,落实《审计证据准则》、《审计工作底稿准则》和《审计机关对国有工业企业财务审计实施办法》的具体要求,做了以下几项工作：一、以审查真实性为基础,兼顾合规性的需要设计审计工作底稿李金华审计长最近在《关于国有企业审计的几点思考》中指出：“对国有企业的审计,首先把重点放在检查它们的资产负债和损益是否真实上。”审计署制定的《审计机关对国有工业企业财务审计实施办法》,规范了在企业资产负债损益审计中,对企业流动资产、长期投资、流动负债、长期… 相似文献
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国家审计署颁布的《审计机关审计证据准则》(简称《准则》)第四条规定,审计人员收集审计证据必须遵守四方面要求,即客观性、相关性、充分性、合法性(简称“四性”)。收集审计证据,“用以证明审计事项真相并作为审计结论基础的材料”,乃是审计程序的一个重要步骤,这步工作做得好坏,对于准确把握运用审计标准,写出合乎事实的审计工作底稿,作出对审计事项实事求是客观公正的评价,乃至写出高质量的审计报告,有重要意义。 相似文献
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《中国审计规范》将审计工作底稿与审计证据,分别制定了独立的准则,本文就两者的关系问题,谈一下自己粗浅的认识。一、当前审计工作底稿和审计证据编制、收集中存在的问题审计机关组建近十五年来,审计工作的一整套程序和方法要求,在实践摸索中不断演变、发展和完善。基本形成了审计规范化体系。由于审计工作底稿和审计证据编制、收集和运用规范性差,不能有效发挥作用,这些问题表现在:1、造成审计时间,人力上的浪费实施审计过程中,由于认识上的模糊,使大量审计底稿与审计证据面目不分,混淆使用。将审计工作底稿作为审计证据,要求被审单位签名… 相似文献
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审计工作底稿是审计档案的重要基础———要提高审计档案的质量,必须对审计工作底稿的形式和内容进行必要的改进和规范。一、审计工作底稿应全面记录反映审计工作的全过程。《审计机关审计工作底稿准则》规定,编制审计工作底稿应当做到内容完整、真实、重点突出,如实反... 相似文献
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济南市历下区审计局认真贯彻执行《审计机关审计工作底稿准则》,重视审计工作底稿编制工作。从２０００年起,该局按照省厅《审计工作底稿格式及编制说明》的要求,在全部审计项目中推广运用省厅研制开发的《审计工作底稿处理系统》软件编制审计工作底稿。截至目前,已运用审计底稿软件完成审计项目２６个,运用软件编制的审计底稿,记录全面,结论清楚,真实完整地反映了审计全过程,审计项目的规范性和质量有了较大提高。２０００年度,该局２个审计项目分获全市优秀审计项目一等奖和三等奖,１个审计项目被评为全省优秀审计项目。 加强… 相似文献
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《审计机关审计工作底稿准则(试行)》(以下简称《准则》)第三条规定:"审计工作底稿应当真实、完整地反映审计人员实施审计的全过程,记录与审计结论或者查出问题有关的所有事项,以及审计人员的专业判断及其依据。"上述规定要求审计人员在对审计事项的检查中无论是否查出问题,均应编制审计工作底稿,以真实、完整地反映审计人员实施审计的全过程。但在审计实务中,该条规定基本没有执行。即在实施审计的过程中对查出问题的审计事项编制审计工作底稿,对未发现问题或认为问题不重要的不编制审计工作底稿。审计人员为什么不愿意编制无问题审计工作底稿呢?主要有以下四个方面的原因: 相似文献
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审计署2000年第一号令发布施行的《中华人民共和国国家审计基本准则》，是实现审计工作法制化、制度化和规范化的重要举措，该准则第二十一条规定“审计机关应当建立健全承诺制度”，“审计机关应当建立健全承诺制度”，“审计机关赂被审计单位送达审计通知书时，应当书面要求被审计要求单位法定代表人和财务主管人员就与审计事项有关的会计资料的真实、完整和其他相关情况作出承诺。在审计过程中，审计组还应当根据情况向被审计单位提出书面承诺要求”。同时，该准则还规定“将被审计单位交回的局面承诺书作为审计证据编入审计工作底稿”。笔在此就审计承诺制度的意义、具体操作中应注意的问题及其承诺制度的意义、具体操作中应注意的问题及其适用范围等略陈管见，敬请同行批评指正。 相似文献
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审计工作底稿是记录审计过程、集中审计证据与审计结论的重要资料，也是审计质量控制与质量检查的重要依据，因此，严格审计工作底稿的三级复核制度，是确认审计工作达到本审计组的工作标准、消除审计人员专业判断中可能存在偏见、确保审计质量的关键听在。2000年8月7日国家审计署发布的第2号令《审计机关审计工作底稿准则》第十二条指出，审计工作底稿应当由审计组长在编制审计报告前进行复核， 相似文献
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同任何事物一样，审计工作底稿有它自身的特点，对此审计人员应加以探讨，并遵循审计准则要求，编制具备自身特点的审计工作底稿。一、审计机关审计工作底稿的特点１、审计工作底稿具有层次性一是汇总审计工作底稿和分项目审计工作底稿具有层次性。分项目审计工作底稿是审... 相似文献
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审计署１９９６年颁布的３８个审计规范,对于促进审计“三化”建设、提高审计质量起到了积极的作用。但是由于种种原因,审计规范执行中还存在一些问题,简要分析有以下几方面：１、基本没有按照《审计机关审计工作底稿准则》编制、复核、应用审计工作底稿。审计工作底稿和审计证据概念混淆,使用混乱,造成审计工作底稿内容不完整、要素不齐全、观点不明确、条理不清楚、格式不规范;２、审计复核制度很不完善。复核机构不健全,复核人员不到位,有的审计机关没有明确、具体的复核制度。业务部门负责人和审计组长履行复核职责不全面、不规… 相似文献
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为了认真贯彻落实好国家审计署下达的“6号令”,进一步推行《审计机关审计项目质量控制办法》,作为审计工作者就必须要编写好每天的审计日记和工作底稿,做好审计工作日记和审计底稿是一项非常重要的和必不可少的工作,我们曾经就利用完整的审计日记先后对比,成功地查出某一级局原局长私设“小金库”三个,总金额达258万多元的经济大案。那么怎样编写好审计日记与审计工作底稿呢？ 相似文献
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审计工作底稿既是连结不同审计程序的纽带,为审计机关进行审计质量控制提供了可能,又是形成审计报告、进行审计处理处罚的直接依据。目前在每个项目的审计过程中,底稿的编制质量与《审计机关审计工作底稿准则》的要求仍存在较大差距,且必将影响到审计成果质量。笔者认为目前审计工作底稿编制过程中存在以下主要问题: 相似文献
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国家审计准则从1996年12月颁发，1997年1月实施，经过3年多审计工作实践的检验之后，审计署又组织全国审计机关对国家审计基本准则、审计方案准则、审计工作底稿准则、审计证据准则、审计报告编审准则、审计复核准则、审计处理处罚规定、审计复议规定、审计机关监督社会审计组织审计业务质量暂行规定等9个审计和规定进行了修改，重新制定了审计听证的规定，审计项目质量检查暂行规定。到目前为止，国家审计准则出台和执行的共40个，1个《国家审计基本准则》、25个《通用审计准则》、14个《国家审计基本准则》、25个《通用审计准则》、14个《专业审计准则》。从修改准则的名称和重新制定准则的内容，可以看出都是与当前审计工作的责任和审计风险密切相关的。从国家审计准则发布实施以来，我省各级审计机关紧密结合我省审计工作实际，认真学习，努力贯彻实施，并通过人大、政府先后制定了《黑龙江预算执行情况审计监督办法》、《黑龙江省国有企业法宝代表人经济责任审计条件》、《黑龙江省审计条例》等地方法规，结合国家审计准则制定了《黑龙江省审计机关审计复核工作规则》、《黑龙江省审计厅执法过错追究暂行规定》等13个规范自身依法行政的审计规章，推动了国家审计准则的贯彻实施。我省近几年来审计工作质量有了很大的提高，审计执法的力度也不断加大，审计机关的地位和威信越来越高。同时也要看到我们在学习贯彻国家审计准则方面仍存在不足。通过去年开展的审计业务质量检查，发现在审计实施方案的制定、审计工作底稿和审计证据、审计评价、审计定和处理处罚、执行审计工作程序等方面，还存在一些不容忽视的问题，与国家审计准则的要求还有一定的差别。因此，我们要密切联系我省审计工作的实际，抓好国家审计准则的贯彻落实。下面，我就结合审计准则的学习，针对当前审计工作需要亟待规范的事项讲五个问题。 相似文献
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《审计月刊》1998,(7)
审计工作底稿及其包含的证明材料,是编写审计报告,出具审计意见书,作出审计决定,反映审计成果的基础。如果内容不完整,审计过程记录不清晰,揭示的事实不清楚,数据不准确,将使审计的真实程度大打折扣,增大审计风险。笔者根据审计署颁布《审计机关审计工作底稿准则》(以下简称《准则》)的要求,结合审核审计工作底稿中发现的问题和自己的经验,谈谈己见。编制审计工作底稿的范国编制审计工作底稿的范围,应与经批准的审计方案提出的审计范围和内容一致。只要是经过审计检查(或调查)的审计事项,均应编制审计工作底稿。具体来说,对政府及其部门的预算执行和行政事业经费审计,应对各项预算及执行结果,各项收支及拨补款项,与财政财务收支有关的各种政策、 相似文献
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按照《审计机关审计工作底稿准则》的要求,目前审计人员、审计机关在审计工作底稿的编制、复核工作中存在以下不足： 一、混淆审计工作底稿与审计工作记录的关系,未使用规范的审计工作底稿。审计工作记录应是审计人员按照审计实施方案要求,具体实施每个审计项目的工作过程记录,应按天逐日记载。而工作底稿应是对每一个具体审计项目审结后,对审计期间每天所做的审计工作记录的总结,通过对相关审计工作记录、审计证据的归纳总结,对审计过程中审计方法、技术手段的运用、审计证据的取得、审计结论及审计发现问题和判断依据的总括。审计… 相似文献
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对审计档案文件材料问题的探讨车文才根据审计署发布的审计规范中《审计机关审计档案工作的规定》（简称《规定》）及相关文件规定，结合当前审计档案工作的实际，现对审计档案中部分文件材料的问题作如下粗浅探讨。一、审计证据、审计工作底稿《规定》第八条第二款规定，... 相似文献