自产货物处置的会计与税务处理

自产货物处置在会计和纳税处理上分别遵循《企业会计准则》（包括收入准则和其他准则）、《企业所得税法》、《增值税暂行条例》等相关法规,其判断及处理流程如图1所示。图中的顶行是存货处置的形式,末行是会计、所得税和增值税三者的确认结果。     

关于非货币性交易中的增值税会计处理

《企业会计准则———非货币性交易》(以下简称《准则》以企业持有资产的目的不同 ,区别待售资产和非待售资产 ,在将非货币性资产分为待售资产和非待售资产的基础上 ,将非货币性交易分为同类非货币性交易和非同类非货币性交易。由于《准则》对非货币性交易中相关的税务处理只做了一些原则性的规定 ,现本文仅对非货币性交易中增值税的会计处理在结合税法相关规定的基础上试作探讨。《准则》规定 ,对于非货币交易中发生的增值税 ,应区别情况进行会计处理 ,如果 ,非货币性交易涉及的非货币性资产是存货 ,则有关的增值税应分别计入“应交税金—…     

非货币性交易中增值税的若干问题

一、非货币性交易中增值税进、销项税额的不平衡问题。《企业会计准则——非货币性交易》(以下简称《准则》)规定，对于非货币性交易中发生的增值税应区别情况进行会计处理。如果非货币性交易涉及的非货币性资产是存货，则有关的增值税应分别记入“应交税金——应交增值税(进项税额)”或“应交税金——应交增值税(销项税额)”。但是，在现行会计实务中，由于一般纳     

消费型增值税下固定资产的会计核算

本文拟结合2006年财政部发布的《企业会计准则》、《企业会计准则——应用指南》以及《东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定》（财税[2004]156号）、《东北地区扩大增值税抵扣范围有关会计处理规定》（财会[2004]11号）等财税法规，就消费型增值税下固定资产的会计核算，作一简要分析。     

分期收款方式销售货物增值税计算及会计处理

尽管增值税纳税义务发生时间及税款计算要服从税收法规的规定,但按财政部2006年颁布的新准则体系的规定,分期收款方式销售商品在收入确认和会计处理上有较大变化,而销售货物又是增值税的主要纳税范围,这必然会影响到增值税的会计处理,因此有必要从税收法规和会计准则相互协调的角度研究分期收款方式销售货物增值税的计算及会计处理。根据《增值税暂行条例》及其     

非货币性交易中增值税的若干问题

一、非货币性交易中增值税进、销项税额的不平衡问题。《企业会计准则——非货币性交易》(以下简称《准则》)规定,对于非货币性交易中发生的增值税应区别情况进行会计处理。如果非货币性交易涉及的非货币性资产是存货,则有关的增值税应分别记入“应交税金——应交增值税(进项税额)”或“应交税金——     

试析长期股权投资之会计核算

《企业会计准则》、《企业所得税法》的实施导致上市公司长期股权投资的会计处理特别是相关所得税的会计处理发生很大变化。本文从长期股权投资的取得、成本法与权益法下的核算、处置等方面,探讨其会计处理方法。     

消费型增值税下固定资产的会计核算

本文拟结合2006年财政部发布的《企业会计准则》、《企业会计准则——应用指南》以及《东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定》(财税[2004]156号)、《东北地区扩大增值税抵扣范围有关会计处理规定》(财会[2004]11号)等财税法规,就消费型增值税下固定资产的会计核算,作一简要     

现行长期股权投资处置规范难点探析

2014年2月,财政部修订并发布了新的《企业会计准则第33号—— 合并财务报表》(CAS33,2014)和《企业会计准则第2号—— 长期股权投资》(CAS2,2014),其中对以往分散于原CAS2、原CAS33、《企业会计准则解释第4号》、《企业会计准则解释第5号》、《关于不丧失控制权情况下处置部分对子公司投资会计处理的复函》(财会便[2009]14号)等相关规范中的关于处置长期股权投资的方法进行了系统规范.但在会计教学实践过程中,笔者发现,对于某些长期股权投资处置的情形(包括个别报表和合并报表),新准则或规范不够明晰或比较费解,本文对长期股权投资处置规范的这些难点进行了探析,并提出了会计处理建议.     

试析长期股权投资之会计核算

《企业会计准则》、《企业所得税法》的实施导致上市公司长期股权投资的会计处理特别是相关所得税的会计处理发生很大变化。本文从长期股权投资的取得、成本法与权益法下的核算、处置等方面，探讨其会计处理方法。     

不丧失控制权情况下处置子公司部分股权会计处理浅析

本文根据《财政部关于不丧失控制权情况下处置部分对子公司投资会计处理的复函》(财会便[2009]14号)、《国际会计准则第27号——合并及单独财务报表》、《国际财务报告准则第3号——企业合并》的相关规范,结合案例对不丧失控制权情况下处置子公司部分投资的会计处理进行探讨和分析,并总结出几点结论及提出建议。     

固定资产处置时城建税和教育费附加的账务处理

本文重点探讨现行《增值税暂行条例》下一般纳税人处置进项税额已抵扣的固定资产时城市维护建设税和教育费附加的会计处理,为相关业务处理提供参考。     

持有待售固定资产会计处理分析

持有待售固定资产是企业会计准则提出的一个新概念,无论是《企业会计准则讲解》还是其他各类会计教科书,对持有待售固定资产的会计处理都未加以详细讲解。本文先对持有待售固定资产的会计处理进行了理论分析,然后对确认以及处置、转回持有待售固定资产的会计处理进行了简要说明。     

谈转让固定资产涉税的会计处理

2008年11月5日，国务院修订并发布修订了《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国营业税暂行条例》后，要求应税企业自2009年1月1日起实施。这就要求企业在转让固定资产时，就缴纳的增值税或营业税与企业会计准则规范企业会计核算紧密结合，进行会计处理。为此，本文仅就转让固定资产涉及增值税或营业税的会计处理谈一点粗浅看法。     

浅议增值税视同销售业务会计处理

根据《企业会计准则第14号-收入》的定义及确认条件进行了分析,就增值税视同销售业务是否确认收入,探讨了增值税视同销售行为及会计处理。     

分期收款方式销售货物增值税计算及会计处理

尽管增值税纳税义务发生时间及税款计算要服从税收法规的规定,但按财政部2006年颁布的新准则体系的规定,分期收款方式销售商品在收入确认和会计处理上有较大变化,而销售货物又是增值税的主要纳税范围,这必然会影响到增值税的会计处理,因此有必要从税收法规和会计准则相互协调的角度研究分期收款方式销售货物增值税的计算及会计处理。根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定：销售货物或者应税劳务的,     

增值税转型前后固定资产购进的会计处理分析

增值税转型过程中,固定资产的初始、后续以及处置时计量所涉及到增值税的处理是非常重要的环节。本文首先分析了增值税转型后的固定资产会计处理原则,其次以固定资产购进环节为例阐述了生产型增值税转型为消费型增值税后会计处理的不同之处。     

建筑企业预收工程款增值税业务的会计处理

《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》(财会[2016]22号)对营改增后企业增值税业务的账务处理作了规范.该文件要求对《企业会计准则》规定的收入确认时间与增值税纳税义务发生时间的不同而导致的税会差异进行核算和披露.本文结合建筑企业案例对预收工程款增值税业务会计核算新规定进行解析.     

关于增值税费用化的理论

以《企业会计准则》为标志的会计改革和增值税为标志的税制改革已进行7年,许多原先隐含着的问题现在逐渐明朗起来,增值税的会计处理即是其中之一。依照现行规定,增值税不能象其他流转税一样进入损益表中的"主营业务税金及附加"这种处理方式是按征税技术建立起来的,并不考虑增值税的费用身份,由此造成了一系列的不良后果。本文主张确立增值税的费用身份,使之进入损益表,并将这一过程称为"增值税费用化"。     

售后回购递延流转税的核算

《企业会计准则第18号——所得税》规范了会计利润与应纳税所得额之间差异的会计处理,解决了会计与税法的协调问题。但是,会计对收入的确认与税法对流转税(增值税、营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加等)应税收