基于平衡记分卡的重大错报风险评估方法

现代风险导向审计中审计风险由重大错报风险和检查风险构成,可接受的检查风险水平与重大错报风险的评估结果成反向关系,评估的重大错报风险越高,可接受的检查风险越低,反之,可接受的检查风险越高。可见,在审计阶段对重大错报风险的评估是至关重要的过程,本文引入企业绩效评价的平衡记分卡的思想,构建了一个全新的重大错报风险的评估机制。有效的重大错报风险的评估方法是审计理论研究者对新准则下审计实务工作的必要指导。但重大错报风险的评估不能仅仅限于财务指标的评估。近年来国内外多起审计失败案例告诉注册会计师,在评估被审计单位重大错报风险时非财务因素也十分重要。现代企业中采用的平衡记分卡就是在原有财务因素的基础上引入了新的非财务因素。笔者尝试在评估重大错报风险时运用平衡记分卡的思想。     

论财务报表层次重大错报风险的职业判断——基于现代风险导向审计背景下

现行注册会计师审计准则启用了现代审计风险模型,即“审计风险=重大错报风险×检查风险”,引入了“重大错报风险”概念.我国注册会计师新审计准则中规定:评估重大错报风险是首要的审计程序,风险评估是整个审计工作的前提和基础,强调注册会计师必须通过深入剖析被审计单位经营环境来评估财务报表总体层次的重大错报风险,而注册会计师的职业判断在报表审计中起着统驭和主导的作用.本文在论述现代风险导向审计、职业判断等理论基础的前提下,从审计主体和客体两方面论述了职业判断在财务报表重大错报风险评估中的重要作用,最后从三方面提出了加强财务报表审计中重大错报风险评估的职业判断能力的具体的措施     

基于物元可拓理论的重大错报风险评估模型及其应用

重大错报风险评陆作为现代风险导向审计的工作起点,其准确程度直接决定着审计工作的质量及事务所审计资源配置的有效性。但由于重大错报的影响因素(?)复杂,注册会计师在对重大错报风险评估时存在难度。本文基于物(?)拓集合理论,构建了重大错报风险多维可拓评估模型,并探讨了重大(?)报风的可拓评估方法,为实践中重大错报风险的评估提供了新的思路的参考。     

从经营风险与财务报表认定的关系看经营风险分析的审计意义

经营风险与财务报表重大错报风险之间存在高度的相关性。多数经营风险最终都会产生财务后果,经营风险正是沿着企业风险管理路径形成财务报表重大错报风险。产生财务报表重大错报的原因包括管理层舞弊和会计人员的错误。本文主要讨论了因管理层舞弊而导致财务报表重大错报风险的形成机制。经营风险形成重大错报风险的路径与机制为注册会计师评估财务报表重大错报风险提供了一个全新的视角。注册会计师需要采用一种自上而下的方法,以便注册会计师了解被审单位如何在其所处的经济网络中创造价值,识别和评估对被审计单位经营活动产生影响威胁的因素(经营风险),以便对财务报表重大错报风险进行评估。     

基于数据挖掘的重大错报风险识别和评估研究

基于现代风险导向审计理论,运用数据挖掘方法,选取2001-2020年因财务报表重大错报被出具保留和否定意见的上市公司为样本,构建基于CHAID算法的重大错报分类预测模型,从中识别重大错报的基本特征,挖掘重大错报与否的决策规则。结果表明：流动性差、盈利能力不足、长期偿债能力弱的上市公司,在较高的置信水平上存在高重大错报风险;模型总体正确率为97.17%,分类效果较为理想。鉴于此,能够为识别、评估和预测财务报表重大错报风险提供线索。     

风险导向审计模式在央行信息技术审计中的应用

一、风险导向审计综述(一)现代风险导向审计现代风险导向审计又被称为风险导向战略系统审计,现代风险导向审计模型是:审计风险=重大错报风险×检查风险,它通过综合评估经营控制风险以确定实质性测试的性质、时间和范围,审计的起点是企业的经营战略和业务流程。如果企业的业务流程不重要或风险控制很有效,则将实质性测试放在例外事项上,将更多的审计资源分配到高风险领域;从理论的角度来看,它是     

基于信息熵的审计重大错报风险评估研究

审计重大错报风险的评估是正确应用审计风险模型的关键。针对当前审计实践中主要依靠审计人员主观判断进行风险评估的现状,从信息熵角度出发,通过建立基于信息熵的审计重大错报风险的评估模型,得出信息熵的运用可以有效减少审计人员在重大错报风险评估中的盲目性。     

高校财务报表审计的关注点

现代风险导向审计的核心在于发现风险、评估风险及应对风险,将财务报表重大错报风险与企业的战略目标、经营环境、经营模式紧密联系起来,从而在源头上和宏观上分析识别财务报表重大错报。《高等学校财务报表审计指引》要求注册会计师在对高校财务报表进行审计时,遵循现代风险导向审计理念。结合实务工作,笔者对高校财务报表审     

浅析重大错报风险的评估及其预防对策

新审计准则全面采用了现代风险导向审计的理念和方法,这大大提高了注册会计师的执业质量,同时也使注册会计师的职业判断能力和综合素质显著增强。但是,现代审计中仍存在一些诸如审计计划不完善、风险评估程序与进一步审计程序之间缺乏对应关系等问题．本文认为,存在这些问题的主要原因是重大错报风险的评估流于形式。本文从重大错报风险的内容、流程出发,提出防止重大错报风险的评估流于形式的相关对策。     

浅析重大错报风险的评估及其预防对策

新审计准则全面采用了现代风险导向审计的理念和方法.这大大提高了注册会计师的执业质量,同时也使注册会计师的职业判断能力和综合素质显著增强.但是,现代审计中仍存在一些诸如审计计划不完善、风险评估程序与进一步审计程序之间缺乏对应关系等问题.本文认为,存在这些问题的主要原因是重大错报风险的评估流于形式.本文从重大错报风险的内容、流程出发,提出防止重大错报风险的评估流于形式的相关对策.     

浅析现代风险导向审计及其应用

2006年2月15日，财政部发布了新中国注册会计师审计准则，并于2007年1月1日起实施。修订后的审计风险准则吸收了现代风险导向审计模式的最新研究成果，是对传统审计风险模型和风险导向审计方法的完善，它不仅明确规定了审计工作以评估财务报表重大错报风险作为新的起点和导向，而且有利于覆行审计责任，实现审计目标。     

企业现代风险导向审计模式及其实践

一、现代风险导向审计的相关问题阐释(一)现代风险导向审计的相关概念和特征风险同审计相结合,意味着审计理论和实践从对风险的被动应对转为主动识别。审计风险是审计师对存在重大错报的财务报表可能提供不适当意见的风险,即审计师将存在重大错报的财务报表误认为是一种公允表达,进而未能适当发表意见。基于审计风险的广泛性和风险审计的必要性,现代风险导向审计模式应运而生。现代风险导向审计是一种以风险     

审计判断偏误及其研究

审计职业判断是注册会计师审计过程中最重要的特征,它一直贯穿于审计过程的始终,而决定审计质量的最重要因素之一就是审计判断质量。在审计判断质量的众多影响因素中,审计判断偏误是一个重要的不利因素,其负面作用不容忽视。尤其是现代风险导向审计的实施,要求注册会计师更多地运用定性分析方法和分析程序从客户环境因素出发,评估客户经营风险以及重大错报风险,而定性分析方法和分析程序更容易发生判断偏误,从而会影响审计的效率或效果。因此,审计判断偏误的研究对指导审计实践,提高审计判断质量具有重要的意义。     

注册会计师应关注的重大错报风险探析

为了降低舞弊引发的财务报表风险,2003年10月,国际审计与鉴证准则委员会(IAASB)发布新准则,引入"重大错报风险"概念,将审计风险模型调整为:审计风险=重大错报风险×检查风险。从此,能否合理评估客户财务报表的重大错报风险,成为评价会计师事务所及注册会计师专业胜任能力和考验审计质量及效果的关键尺度和决定因素。由于财务报表重大错报风险是由多方面因素共同影响的,因此任何一种类型引发的重大误导性财务报表都是独立审计师应关注的。为了深入探究目前财务报表审计中重大错报风险的重点在哪一类因素上,本文通过对重大错报风险的各因素进行深层次分析,并提出以管理舞弊为导向的审计策略,为注册会计师降低审计风险提供帮助。     

试论金融危机、企业经营风险与审计风险

根据中国注册会计师审计准则的规定和风险导向审计的理念,分析当前经济形势,讨论金融危机导致我国企业经营风险的种种表现、企业经营风险与重大错报风险的关联性,以及企业经营风险转化为审计风险的可能性和现实性,意在提请同行们谨慎应对金融危机,防范企业经营风险转化为审计风险。     

现代风险导向审计在银行应用中的局限性分析

现代风险导向审计,是基于战略观和系统观思想,通过综合评价经营风险,以确定实质性测试范围、时间和程序的一种审计方法。其核心思想可概括为:审计风险主要来源于企业财务报告的错报风险,而错报风险主要来源于整个企业经营风     

新旧审计风险模型对比分析

2006年2月,我国颁布了新的《中国注册会计师执业准则》,强调了现代审计风险模型指导下的审计方法在我国的应用。本文通过回顾新旧审计风险模型的提出,将传统审计风险模型的缺陷性与现代风险导向审计下的新风险模型进行对比分析,体现了新准则中所强调的围绕重大错报风险的识别、评估与应对来计划和实施审计工作的重要理念,最后强调了现代审计风险模型应用的重要意义。     

风险导向审计真的有效吗?——读《风险导向审计、策略性提示及对舞弊策略风险的审计敏感性》

正作为一种重要的审计理念和方法,风险导向审计被认为是一种既能提高审计效率又能保证审计质量的审计模式。依据该模式下审计风险=重大错报风险×检查风险的模型,在既定的期望审计风险水平下,财务报表重大错报风险高的领域对应的计划检查风险应保持在低水平。为了降低检查风险,审计师应向这些重大错报风险高的领域分配更多的审计资源,执行更充分、可靠的审计程序。如果审计师不能准确评估账户     

基于动态模糊评价的审计风险综合评价模型及其应用

审计风险量化评估是风险导向审计模式的关键技术,其难点在于审计风险要素评估是个复杂系统,存在大量模糊现象和概念。本文深入分析了风险导向审计内涵和审计风险特征,引入模糊综合评价法,尝试建立了审计风险综合评判层级体系。在此基础上,构建了审计风险定量模糊综合动态评估模型,并探讨其对预期审计风险、重大错报风险和检查风险评估的应用,以期为完善审计技术程序提供借鉴。     

现代风险导向审计模式的应用探讨

随着经济全球化的发展,审计模式也在不断发生变化。风险导向审计作为一种新的审计模式与理念,在我国企业中得到广泛运用。在风险导向审计模式下,强调从宏观上了解被审计单位及其环境,充分识别和评估会计报表重大错报的风险,以便有效提高审计质量。本文从阐述风险导向审计模式的特点入手,分析了实施风险导向审计模式中存在的问题,提出了相应的对策,以期发挥风险导向审计模式更好的作用。