所得税明细核算管见

目前,大多数企业日常的记账凭证编制、会计账簿登记都是遵循会计准则的规定,几乎不考虑税法有关应纳税所得额及可扣除费用的规定。到了年末,在所得税汇算清缴时编制应纳税所得额调整表,应纳税所得额通过在会计利润的基础上进行纳税调整而得到。     

会计利润与应税所得额的差异及帐务处理

实行新的企业所得税法之后,企业的会计人员如何正确计算所得税?会计利润和应纳税所得额之间的关系怎样?这是当前一个亟待解决的问题。本文试论会计利润与应税所得额之差异及其帐务处理。一、会计利润及应税所得额的概念及其差异产生的原因会计利润是指企业在一定时期内的营业收入扣除营业成本(或费用)和其他耗费之后的净收入;应纳税所得额是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除的项目后的余额。企业会计人员根据《企业会计准则》和各行业会计制度计算的利润总额往往同税法规定的应纳税所得额不等。一是由于在计算会计利润和应纳税所得额时,其收支口径不同,如违法经营的罚款和被没收财物的损失;各项税收的滞纳金、罚金和罚款;无形资产的摊销;超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠以及非公益、救济性的捐赠、赞助支出等。这些支出可以列为企业营业收入的减项,但不可以作为应税所得额的扣除项目。二是有一些收入、费用项目在计算会计利润和应纳税所得额时口径虽然一致,但由于确认的时间不同,而导致会计利润和应纳税所得额的不一致。如在计算固定资产折旧时,会计上和税法上的规定往往不同。因此,企业的会计人员在进行纳税申报时需要对会计利润按照税法的要求进行适当的调整。两者之间的关系表述为:     

确认企业应纳税所得额应注意的几个问题

企业应纳税所得额（或称应纳税利润）与企业利润总额（即税前会计利润）在某种意义上说同是企业一定期间的经营成果，但两者内涵和外延作用各不相同。我国目前财务规定与税收规定是分离的。应纳税所得额确认不准，必然出现所得税计征的误差。《企业财务通则》第三十二条规定：“企业的利润按照国家规定做相应的调整后，依法缴纳所得税。”《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第九条指出：“纳税人在计算应纳税所得额时，其财务、会计处理办法同国家有关税收和规定有抵触的，应当依照国家有关税收的规定计算纳税。”据此，确认企业应纳税所…     

被投资企业状况对投资企业所得税会计处理的影响

一、所得税会计处理的关键和方法企业计算应交的所得税 ,是以实现的利润总额为基础。但企业的利润总额是按照会计核算规定计算而得的 ,即税前会计利润。应纳税所得额是计算所得税的依据 ,它是根据税法有关规定计算和确认的。由于税前会计利润与应纳税所得额包含的内容和确认的时间不同 ,因此不可避免地会产生差异 ,而按照我国《企业所得税暂行条例》的规定 :纳税人在计算应纳税所得额时 ,其财务会计处理方法同国家有关税收的规定有抵触的 ,应当按照国家有关税收的规定计算纳税 ,由此可见 ,所得税会计处理的关键 ,一是区分由于会计制度与税法…     

所得税会计处理的一般规则

一、合理划分时间性差异和永久性差异的界限 1、时间性差异,是指由于税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额的差异。如:某项固定资产原价10万元,按会计规定使用10年,按税法规定使用5年,不考虑其他因素,前5年每年税前会计利润比应纳税所得额多1万元,后5年税前会计利润比     

小议审计查帐后的帐务调整

在工作实践中,审计查帐涉及很多问题,其中审计后企业的帐务调整就是一个重要内容。对审计后有错、漏帐问题的会计帐目,企业应及时地调整帐务,这样既可以防止明补暗退,又可避免重复征税。如关于所得税的审计,企业按照有关财务会计规定计算的利润所得,若与税法规定不符的,要按照税法的规定进行必要的调整,然后才能作为应纳税所得额计算缴纳所得税。由于所得税审计是根据累计应纳税所得额计征的。如果对应查增的应纳税所得额在补交所得税后企业不进行帐务调整,到下月申报时,累计所得额中自然不包括查增的应纳税所得额,但在扣除已交…     

企业应纳税所得额的政策性确认与计量

企业应纳税所得额的大小与税负高低密切相关,在税率已确认的条件下,纳税人应纳税额的数量取决于应纳税所得额的大小.应纳税所得额可以会计利润为基数,然后依据企业所得税法及相关法规政策,采取增、减的形式来规范、调整和计算应纳税所得额.     

所得税永久性差异税务会计调整核算

税务会计是在财务会计提供的信息基础上,按税法的规定进行调整,计算出各税种的计税依据(主要是应税收入和应税所得)和应纳税额,并进行纳税申报和税务筹划。税务会计调整是将会计收益(利润总额)、会计收入、应交税金调整为应纳税所得额(应税所得或税收收益)、应税收入和应纳税额。财务会计利润总额与企业所得税税法中应纳税所得额的差异按产生原因和性质可     

巧用比较分析法计算应纳税所得额

应纳税所得额与会计利润通常不相等,但应纳税所得额与会计利润有一定联系,即满足"应纳税所得额=利润总额±调整项目"。因此,我们可以运用比较分析法在会计利润基础上计算应纳税所得额。运用比较分析法计算应纳税所得额时,需要进行两次比较。文章以业务招待费、广告费和业务宣传费、公益性捐赠等支出项目的扣除问题为例,详细介绍了运用比较分析法的基本思路。     

所得税永久性差异税务会计调整核算

税务会计是在财务会计提供的信息基础上,按税法的规定进行调整,计算出各税种的计税依据（主要是应税收入和应税所得）和应纳税额,并进行纳税申报和税务筹划。税务会计调整是将会计收益（利润总额）、会计收入、应交税金调整为应纳税所得额（应税所得或税收收益）、应税收入和应纳税额。财务会计利润总额与企业所得税税法中应纳税所得额的差异按产生原因和性质可分为永久性差异和时间性差异。     

财务会计与税务会计的差异比较

由于国家规定的企业会计制度与税收法规在确认和计量收入、费用、损失时遵循不同的原则，从而导致企业按企业会计制度计算的应纳税所得额与按税收法规计算的应纳税所得额产生了差异，即永久性差异与时间性差异。下面，笔者就差异产生的原因及具体的会计处理方法进行阐述。     

企业所得税汇算清缴后的账务处理

企业所得税汇算清缴工作是以会计利润为基础，企业利润是按会计制度规定计算求得的，而计算应纳税所得额时，要根据税法规定计算缴纳。由于计算口径不同，因此在税前要以会计利润为基础，根据税法规定予以调整。     

新《企业会计制度》与会计准则和《股份有限公司会计制度》的主要差异（二十三）

6.在建工程按照《企业会计制度》规定,企业在建工程预计发生减值时,如长期停建并且预计在3年内不会重新形式的在建工程,也应当根据资产减值的要求计提资产减值准备。值得注意的是,《企业会计制度》要求企业根据资产的定义确认和计量各项资产,使资产负债表上反映的各项资产价值符合资产的定义和确认计量标准。但是,企业按照《企业会计制度》规定所计提的各项资产减值准备,在税务上通常不能从应纳税所得额中扣除,而待资产实际发生损失时再从应纳税所得额中扣除。因此,从资产使用的各个会计期间,会形成会计上的利润与应纳税所得额不一致的情形…     

谈企业所得税的纳税调整

企业所得税应纳税所得额的计算以企业的会计核算为基础，以税收法规为依据。在实际工作中，为方便计算，企业一般是在会计利润的基础上按税法规定进行纳税调整，调整计算出应税所得额，然后据以计算应纳企业所得税。企业的会计利润与应纳税所得额有着密切的关联，但由于两者在收入、成本费用（扣除项目）的计算口径和计算时间上存在一定的差别，从而使二者往往并不相同，即为在计算企业所得税时需纳税调整的项目。     

企业所得税汇算清缴后的账务处理

笔者认为,当前企业所得税汇算清缴工作是以会计利润为基础,会计利润是按财务会计制度规定计算求得,而计算应纳税所得额时,则要根据税法规定计算缴纳. 由于计算口径不同,因此在以税前会计利润为基础时,则要根据税法规定予以调整.     

企业所得税汇算清缴后的财务处理

笔认为，当前企业所得税汇算清缴工作是以会计利润为基础，会计利润是按财务会计制度规定计算求得，而计算应纳税所得额时，则要根据税法规定计算缴纳。由于计算口径不同，因此在以税前会计利润为基础时，则要根据税法规定予以调整。     

企业收回的已核销坏账不应计入应纳税所得额

《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》和《企业所得税暂行条例实施细则》规定:纳税人按规定提取的坏账准备金准予在计算应纳税所得额时扣除,对已作为坏账处理的应收款项,在以后年度又收回的,应计入收回年度应纳税所得额。笔者认为,这一规定对提取坏账损失的纳税人来说,存在重复征税问题。下面从企业产品销售和提取坏账损失的会计处理过程来分析这一问题。企业产品销售实现后,不论账款是否收到,都应计入产品销售收入,因此也就计入了当年应纳税所得额。由于某种原因,认为货款无法收回,经确认,作为坏账予以转销,若在以后年度又收到了已…     

2010年全国注册税务师执业资格考试 税法(Ⅱ)试题

一、单项选择题(共40题,每题1分。每题的备选项中,只有1个最符合题意)1.根据企业所得税相关规定,企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额()以上的,可以在5个纳税年度内均匀计入各年度的应纳税所得额。     

实物资产捐赠纳税调整方法浅析

由于会计与税收的目的不同,会计对某项收益、费用和损失的确认、计量标准与税法的规定会存在一定的差异,使得同一项业务的会计处理结果与税务处理结果不同,因此,在计算应纳税所得额时,需要依照税法的规定对会计利润总额(即利润表中的利润总额)进行纳税调整,加上或减去会计制度与税法规定就某项收益、费用或损失确认和计量等的差异后,得到应纳税所得额,据以计算当期应缴纳的所得税。在会计核算工作中,纳税调整是一项重要任务。本文拟对实物资产捐赠业务的纳税调整方法进行全面分析,旨在为会计人员进行所得税汇算清缴工作提供有益的参考。     

税务会计调整核算的方法及特点

税务会计的调整核算是指税务会计将按会计标准（包括会计准则和会计制度）核算得出的财务会计中的利润总额、会计收入、应交税金调整为按税法的规定核算的税务会计中的应纳税所得额、应税收入和应纳税额的过程.