广告费延期扣除对所得税费用的影响分析

<企业所得税法实施条例>第四十四务对广告费以及业务宣传费的扣除作出了详细的规定,但却没有指出以后纳税年度扣除的具体操作.给计算所得税带来了一些麻烦.文章就这一问题进行探讨.并进一步分析了不同情形下不同年度广告费的扣除对当期所得税费用的影响.     

’2007问题解答之八（095～112）

095．公司2006年12月暂估入账了一批商品，估价为50000元，并于当月结转了销售成本50000元。该批商品的发票于2007年1月收到，开票日期为1月份，发票价格为70000元，成本差价为20000元。请问暂估的50000元在2006年度所得税核算中是否允许扣除？成本差价20000元又应该如何做账务处理呢？答：对于跨年度暂估入账的商品成本，如果在汇算前没有取得合法凭证是不允许在所得税核算时扣除的，但是若在所得税年度汇算清缴前取得发票是可以扣除的。贵公司在1月份收到发票在时间上是可行的，但是因开票日期为2007年，所以不应该在2006年度的所得税核算时扣除。因此最好与开票单位商量改为2006年度的日期。     

企业广告费如何在所得税前扣除

根据《企业所得税暂行条例》及其实施细则和《企业所得税税前扣除办法》等有关规定：纳税人每一纳税年度发生的广告费支出不超过年销售(营业)收入2％的(从2001年1月1日起，国家税务总局对制药、食品、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化和家具建材商城等行业的企业调整为8％)，可据实扣除，     

广告费和业务宣传费能实现全额扣除吗?

广告费和业务宣传费的结转扣除比较特殊.有观点认为,税法规定超过扣除限额的广告费和业务宣传费支出准予在以后纳税年度结转扣除,所以均能实现全额扣除;也有观点认为,在年度纳税所得亏损的情况下,超过限额的广告费和业务宣传费因计入所得亏损额,要受五年法定亏损弥补期限的限制,所以未必都能实现全额扣除.本文通过实例予以剖析,得出应全额扣除且不受五年时间限制的结论.     

企业借款利息支出的所得税税前扣除简析

企业的借款利息支出在所得税汇算清缴时的税前扣除政策比较繁杂,且不易掌握。正确判断并按政策要求进行借款利息费用的所得税税前扣除各各项规定,才能有效降低企业的纳税成本和风险,做好所得税汇算清缴。     

广告费与业务宣传费在计算所得税时应注意的问题

企业会计制度规定，企业发生的广告费与业务宣传费均通过“营业费用”科目核算，期末全额抵减本年利润；但两者的税前扣除条件及扣除标准并不相同；再加上有的行业广告宣传费不在税前扣除，有的行业的广告费与业务宣传费可合并计算扣除，这就要求企业税前扣除广告费与业务宣传费时要特别加以注意。     

谈广告费的所得税会计处理

新的《企业所得税法》已于2008年1月1日起实施，其最大的“亮点”是实现了“四个统一”，即内资企业、外资企业适用统一的企业所得税法、统一了企业所得税税率、统一了税前扣除标准、统一了税收优惠政策。本文结合2006年财政部发布的《企业会计准则》及其应用指南，就《企业所得税法》及其实施条例中广告费的所得税会计处理作一简要分析。     

药企广告费税前扣除提高至25％

国家税务总局近日下发了《关于调整制药企业广告费企业所得税税前扣除标准的通知》。通知明确规定，制药企业自2005年度起，每一纳税年度可在销售(营业)收入25％的比例内，据实扣除广告费支出，超过比例部分的广告费支出可无限期向以后年度结转。     

资产负债表日后事项税务处理案例解析

发生资产负债表日后事项中的调整事项,在对所得税进行调整时,一方面要分清调整事项是发生在资产负债表日所属年度(报告年度)所得税汇算清缴之前还是发生在报告年度所得税汇算清缴之后,另一方面还要分清调整事项所涉及的应交所得税是影响当期所得税还是递延所得税。调整事项发生在报告年度所得税汇算清缴之后,所得税会计处理一直存     

试论投资“分亏”与递延所得税

权益法下，被投资单位发生亏损，投资企业应按其应承担的份额确认投资损失，但税法上却不允许这些损失在税前扣除，已发生在税前扣除即计入损益的，纳税调整时将调增应纳税所得额而导致企业多缴所得税款，但这些多缴的所得税款在以后年度有可能得到弥补。本文从所得税处理和所得税会计处理两个方面分析和解决这一问题，并举实例用以佐证，以期加强对该问题的理解。     

新制度下相关费用的结转扣除

新税法规定企业有些已计入损益的特殊费用，可以将其超支金额或支付金额结转以后年度扣除。这就使会计上与税收上产生暂时性差异，并导致税收上一系列纳税调整和会计上的递延所得税的确认和转回．这在所得税会计上称为未作为资产、负债确认的项目暂时性差异的处理。本文以新税法和新会计准则的相关规定为依据，结合具体实践，分析研究按税法规定结转以后年度扣除的费用的所得处理和相应的会计处理。     

研发费用扣除政策变化及所得税核算影响

2008年起我国实施的新《企业所得税法》(以下简称新税法)对企业的所得税税前扣除项目作出了重大调整,尤其是对研发费用的扣除作了全新的规定,由此将对企业相关所得税核算产生重要影响。一、研发费用新旧政策及会计实务比较原税法规定,研发费用据实扣除,符合条件的,可以再按实际     

在现行会计制度下所得税费用计量的浅析

<正>所得税费用和应交所得税紧密相联,二者是所得税这一事项的两个不同方面:所得税费用是从企业角度进行的所得税计算,是企业的一项资产流出,是为最终拥有净利润而发生的一项与其收益相匹配的税金耗费,应在净利润前扣除;应交所得税则是从国家角度进行的所得计算,是国家依法对企业的生产经营和其他所得税征的税金,是国家参与利润分配的重要形式。某一时期内企     

中、英、美个人所得税公平的比较与借鉴

<正>一、课征模式选择的比较及借鉴美国采用的是典型的综合所得税制模式,它以纳税人在一个纳税年度内的各项的综合收入减去税法中规定的不予列计的收入项目为税基,并经过费用扣除后的净收入为应纳税所得额。在费用扣除方法上有标准扣除     

企业研究开发费用加计扣除申报风险及其控制

研究开发费用所得税前加计扣除无疑是企业可以享受的重要税收优惠政策,也是企业会计核算的难点。本文分析了研究开发费用所得税前加计扣除的政策要点,指出了企业申报风险及其应对措施。     

外商投资企业和外国企业所得税扣除项目与企业所得税扣除项目的差异

根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的规定，外商投资企业和外国企业（以下简称外资企业）所得税按年计算，分季预缴，季度终了后15日内预缴，年度终了后5个月内汇算清缴；中华人民共和国境内的企业（以下简称内资企业）应于月份或季度终了后15日内预缴，年度终了后4个月内汇算清缴。按照上述规定，企业正确地计算应纳税所得额是正确计算应纳税额的关键；如果能够正确计算应纳税所得额、不但使企业能够对要交纳的所得税做到心中的有数，而且能够轻松地面对即将来临的所得税汇算清缴。现在，笔就计算外资企业和内资企业应纳税所得额中经常要引起混淆的扣除项目作了一些比较，供参考。     

试论投资“分亏”与递延所得税

权益法下，被投资单位发生亏损，投资企业应按其应承担的份额确认投资损失。但税法上却不允许这些损失在税前扣除。已发生在税前扣除即计入损益的。纳税调整时将调增应纳税所得额而导致企业多缴所得税款．但这些多缴的所得税款在以后年度有可能得到弥补。本文从所得税处理和所得税会计处理两个侧面讨论分析和解决这一问题。并举实际案例用以佐证，以期拓宽同行们在这一方面的知识面。     

对有关收益法若干“理论观点”评析（下）

二、对观点二：“收益不应扣除折旧与所得税”的评析。对资产或企业收益的计算，是否应扣除折旧与所得税，评估行业存有争议。有的评估标准及某些书籍献赞成“观点二”。其理由大体上是：“折旧没有形成现金流出量，实际上是通过销售与租赁收入回收的原始投资，不仅不是费用支出，相反是收益，因此不应扣除”、“所得税是资产或企业创造的新价值即国民收入(属m范畴)，当然应计人收益中，所得税的交纳虽然形成现金流出量，但应以税前利润为收益。”笔以为“观点二”在理论上是不能成立的，而且给评估实践带来混乱，让评估人员在具体操作中无所适从。     

日后期间短期债券利息收入的所得税会计处理例解

日后期间短期债券利息收入的所得税会计处理应区分八种不同情况,这是因为:(1)日后期间分两个时间段,即报告年度资产负债表日至报告年度所得税汇算清缴日之前及报告年度所得税汇算清缴日之后至报告年度财务报告批准报出日之前;(2)短期债券利息收入分两种情况,即国债利息收入及其     

研发费用扣除政策变化及所得税核算影响

2008年起我国实施的新《企业所得税法》（以下简称新税法）对企业的所得税税前扣除项目作出了重大调整，尤其是对研发费用的扣除作了全新的规定，由此将对企业相关所得税核算产生重要影响。