面向循环经济的污染税构建思考

本文基于循环经济的基本理念比较了现行的排污收费制度与污染税，给出了开征污染税的目标和具体思路，认为可以对废水、废气、废渣和噪音开征污染税，并对各税目的税率和征收范围、计税依据、征收管理等设计作了探讨。     

环境污染税的国际比较与借鉴

在世界经济不断发展的今天，环境污染问题也日趋严重。为了保护环境，许多国家在税收理论的指导下纷纷建立了自己的环境污染税收体系。通过比较和借鉴国外的相关经验和做法，对于改善我国不断恶化的环境现状，不失为一个较好的选择。本文从介绍国外污染税征收的基本情况入手，进而总结归纳出可供我国开征污染税时予以借鉴的若干经验。     

面向循环经济的污染税构建思考

基于循环经济的基本理念比较了现行的排污收费制度与污染税,给出了开征污染税的目标和具体思路,认为可以对废水、废气、废渣和噪音开征污染税,并对各税目的税率和征收范围、计税依据、征收管理等设计做了探讨。     

关于建立我国绿色税制问题的研究

环境是人类赖以生存的最基本的条件之一。由于环境污染具有“负外部性”(Neratve Extemali-ties)，征收污染税即绿色税收，可以使厂商的私人成本等于社会成本。因而，我们应借鉴经济发达国家利用税收杠杆保护环境的成功经验，实施环保“费改税”措施，从而实现与国际对接。     

OECD国家环境保护财政政策治理效果研究

OECD国家已构建了以能源税、交通税、环保财政支出和污染治理投资等政策工具为主的环境保护财政政策体系,污染治理取得了显著效果.本文通过面板分位数回归模型分析和比较了OECD国家能源税、交通税、环保财政支出和污染治理投资四种政策工具的污染治理效果,得出的结论是环境保护财政政策工具对不同污染程度的国家污染治理效果是异质性的:在一氧化碳排放量较高的国家,征收能源税能发挥有效的减排效果;在氮氧化物排放量较低的国家,征收交通税能取得显著的减排效果,但随着氮氧化物排放量的增加,交通税的污染治理效果将非常有限,还应加大污染治理投资;在硫氧化物排放量较高的国家,征收能源税、交通税、增加环保财政支出均能发挥有效的污染治理效果.我国应根据政策工具治理效果的异质性,针对不同污染物采取相应的政策措施.     

国家税务局代地方税务局征收城市维护建设税和教育费附加票据使用的规定

国税局代地税局征收城市维护建设税和教育费附加，应当使用地税局征收票据；如经当地国税局、地税局协商一致的，也可以使用国税局票据。使用地税局征收票据的。由主管地税局负责有关收入对账、会计核算和汇总上报工作，主管国税局应当建立代征税款备查账，逐笔、序时、分项目登记代地税局征收的城市维护建设税和教育费附加；使用国税局征收票据的，由主管国税局负责有关收入对账、会计核算和汇总上报工作。     

财政压力、地方政府行为与环境污染

地方政府是生态环境治理的关键主体，财政压力以地方政府行为作为传导变量，对环境污染及其治理效果有深刻影响。实证检验地方政府行为的促污和治污效应对财政压力冲击的响应。结果表明：激励生产型地方政府行为促进污染增加，在财政压力下促进污染增加效应的激化，即压力越大越污染。环境治理型地方政府行为中的环境保护支出对污染治理有效，财政压力对其治污效应有提升作用；排污费征收不治污、反促污，财政高压使其促污效应强化。在财政增支减收、压力不断攀升的背景下，可从治理体制性财政压力诱因、强化对地方政府行为监督和约束以及优化治理工具提升环境治理绩效等方面来平抑财政压力通过地方政府行为引发的环境污染加剧。     

我国生活垃圾处理费（税）制度的改革路径探索——经验借鉴与启示

我国环境保护税的纳税主体目前仅限于企事业单位和生产经营者,而作为生活垃圾的排放者——居民,并不在纳税人范围内,这在一定程度上削弱了环境保护税在防治污染和保护环境方面的职能。从现有制度体系来看,将生活垃圾处理费制度渐进式平移至环境保护税制体系内,是将个人纳入环境保护税征税对象的有效举措。结合我国现行征管机制及荷兰、瑞士两个国家和中国台湾地区征收垃圾费（税）经验,应由易到难、循序渐进,以优化制度设计、强化征收管理的“制度完善”的近期目标,逐步过渡到立法层级提升、税制要素构建的“费改税”的远期目标,用严密法治保护生态环境。     

澳门特别行政区的房屋税制度及其借鉴

在我国澳门地区，房屋税的征收已经有百余年的历史，形成了较为成熟的做法。在我国内地房地产税改革中应当借鉴澳门地区房屋税的经验，注重完善纳税人的利益保障机制，特别是建立健全体现公众参与和民主协商精神的房屋应税价值评估机制；建立严格而具有操作性的税务稽查和责任追究机制；审慎确定税基和税率以及免税政策，合理发挥房屋税的经济调节职能。     

建立我国生态税制体系的思考

资源枯竭、环境污染、生态恶化等问题已经成为世界各国可持续发展的“瓶颈”，生态税的构建对保护生态环境、提高资源的利用效率等具有重要的现实意义。本文从介绍生态税的理论基础人手，通过对国外生态税体系建设的借鉴，剖析了我国生态保护税制的缺陷和不足，并进一步提出了一些构建我国生态税制的思路和建议。[第一段]     

商品价格要体现环境伦理--透视实现循环经济的具体方法之一

随着经济全球化迅猛发展,世界各国的环境问题日益严重,特别是像中国这样的发展中国家,经济发展速度更快,但环境污染情况相对更严重。本文运用具体数据,在分析产品价格构成要素的基础上,提出用征收绿色税的方式把环境成本加入到产品价格当中,实现由国家、企业和消费者三者分担环境治理费用的目的,进而达到抑制消费者消费和生产者生产污染环境的产品的目的,加快实现循环经济的步伐。     

论我国开征教育税的不可行性

针对我国教育投资的现状，许多人主张要开征教育税，并且要把教育费附加也改为征收教育税，并认为在我国开征教育说的条件已经具备，甚至认为开征了教育税就可以解决教育经费问题。而本文并不赞同这种观点，认为开征教育税的理论依据先天缺失，使得开征教育税的目的难以企及；同时，从税收实务上看，开征教育税面临着税基选择的多重困境，正常收税环境的不完备使开征教育税也难以操作。     

房地产税的财富再分配效应研究——基于家庭规模与财产口径视角

利用中国家庭金融调查数据库，结合家庭财产价值和家庭规模因素模拟测算三档税率、四种征收方案下房地产税的财富再分配效应，结果显示：房地产税对家庭房产价值的再分配效应较强，但对家庭财产价值的再分配效应有所减弱；人均面积扣减、家庭面积扣减和人均价值减免方案下房地产税的财富再分配效应随着扣减面积的增加呈倒U形变化；在各种财产口径和税率框架下，人均价值减免方案的财富再分配效应始终最强，这也成为未来优化中国房地产税征管模式的最佳选择。     

面向循环经济的能源税构建思考

在我国现行的消费税中,并未将煤炭这一能源消费主体纳入征收范围。因此,通过增设或提高煤炭、汽油和柴油的消费税（作为能源环境税的一种）尚有相当大的潜力,这一提高将对环境污染尤其是大气环境污染的控制、能源利用效率的提高和可耗竭能源的合理开发产生积极的影响。根据能源使用产生的二氧化硫与二氧化碳和其他污染物征收专门的硫税、碳税等,既可以减少这些污染物的排放,又可以提供一定的财政收入。     

我国房地产保有税制度改革的主要制约因素及对策研究

分析了我国房地产保有税制度改革的主要制约因素，提出我国应建立房地产保有税制度改革导致的地方财政收入缺口的填补机制，对改革前已购住房和改革时房地产开发项目中尚未销售部分实行相对优惠的房地产保有税征收政策，通过加强监管和淡化限购政策降低金融风险，以年租价值作为房地产保有税征收的基础。     

出口货物退（免）税管理办法（试行）

第一条 为规范出口货物退（免）税管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、《中华人民共和国坩值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行紊例》以及国家其他有关出口货物退（免）税规定，制定本管理办法。     

环境污染税的效率分析：一个重复博弈模型

发达国家的实践证明,征收环境污染税是治理环境污染的有效方法。值得我们借鉴。本文采用博弈论方法对实施环境污染税的效率进行分析,认为传统的两阶段完全信息动态博彝的均衡并不是帕累托最优的。而是存在社会效率的损失,由此本文将该模型扩展为一个无限次重复博弈模型,指出政府与企业只要采用适当的策略就可以使子博弈完美纳什均衡达到帕累托最优。从而可以有效克服了单次博弈的无效率性。     

设区定档是体现个体税收公平、公开、效率的有效办法

在税收征收方式上，现阶段绝大多数个体工商户只能适用定期定额征收方式。定税的主要矛盾是主观因素起主导作用，导致定税难。设区定档是实施核定征收收的基本方法和一般标准，是税务机关依照税法规定核定纳税人应纳税经营额并以此为计税依据，确定其税额的一种方式。它包括设区、定档、定坐三个基本环节。     

财政压力、地方政府行为与环境污染

地方政府是生态环境治理的关键主体,财政压力以地方政府行为作为传导变量,对环境污染及其治理效果有深刻影响。实证检验地方政府行为的促污和治污效应对财政压力冲击的响应。结果表明：激励生产型地方政府行为促进污染增加,在财政压力下促进污染增加效应的激化,即压力越大越污染。环境治理型地方政府行为中的环境保护支出对污染治理有效,财政压力对其治污效应有提升作用;排污费征收不治污、反促污,财政高压使其促污效应强化。在财政增支减收、压力不断攀升的背景下,可从治理体制性财政压力诱因、强化对地方政府行为监督和约束以及优化治理工具提升环境治理绩效等方面来平抑财政压力通过地方政府行为引发的环境污染加剧。     

试探绿色税的建设

一、征收绿色税是经济可持续发展的客观要求。1．绿色税概述。绿色税最早起源于英国经济学家庇古的外部性理论。庇古认为，政府有责任设计一种机制保护子孙后代的利益。为了扭转人类这种用于当代的自然资源过多而留给未来的自然资源过少的趋势，庇古根据外部性理论，提出政府应当根据污染所造成的危害对排污征税，用税收来弥补私人成本和社会成本之问的差距，使二相等，这种税被称为“庇古税”(即绿色税)。绿色税的特点是对排污而不是受害征税。绿色税真正从理论上和实践中得到重视是在20世纪80年代末，西方发达国家随着人均收入水平和消费水平的提高，人们更加重视生活质量的改善，而自然资源的保护、清洁优美的环境成为人们追求的新目标，与之有关的环境税收(即绿色税)作为宏观经济政策的工具便应运而生了。而我国至今还没有建立与环境保护有关的绿色税。