国有企业负责人涉嫌挪用资金3000万元后仍能逍遥法外㈥──国有资产“源源不断”流失的深层次原因分析

十四、公安机关查明：王山西倒到山西金宇贸易有限公司的资金绝大部分被其以预付货款、借款的名义付出，款项无法追回，其余被其用于酒店、娱乐场所消费等方面办完王山西的拘留手续后，天津市公安局××分局经侦支队侦查人员匡大五、刘家明、杜大鹏连夜对犯罪嫌疑人王山西进行讯问。犯罪嫌疑人王山西对从中盛进出口公司将3000万元资金转移到以他本人和其妻侯贵花名义设立的山西金宇贸易有限公司事实供认不讳，对于3000万元资金转移到山西金宇贸易有限公司之后的下落，犯罪嫌疑人王山西称：向香港腾达贸易有限公司预付货款2300万元后，香港腾…     

国有企业负责人涉嫌挪用3000万元资金后仍能逍遥法外(三)——国有资产“源源不断”流失的深层次原因分析

(续上期 ) 七、张扬会计亲戚胡中愚登记的“流水账”反映：中盛进出口公司提供给天津经营部的资金全部流到了山西 天津经营部承包人工山西接到中盛进出口公司法定代表人、总经理张扬的电话通知后，在 2000年 5月 4日来到北京。王山西对审计组称：从 1998年初开始，天津经营部的业务基本上停顿下来，主要集中精力追收国内应收账款，将追回来的款项用来归还欠中盛进出口公司的本金和应上缴的承包利润。现在，很多欠债企业的负责人都找不着，追款工作难度很大，效果不理想，尽管如此，我还是在抓紧追收，对欠中盛进出口公司的本金和应上缴的承…     

国有企业负责人涉嫌挪用3000万元资金后仍能逍遥法外(四)——国有资产“源源不断”流失的深层次原因分析

（续上期） 九、中成企业集团公司：张扬和王山西等人是我单位职工，由我公司负责处理 审计组调查取证结果显示：山西金宇贸易有限公司是王山西和其妻侯桂花共同出资在工商行政管理机关注册登记的私人公司，山西金宇贸易有限公司使用的资金往来发票是已经办理工商注销登记的山西金狮贸易有限责任公司的，山西腾达焦化厂有限公司是外商独资企业。根据调查取证结果，审计组认为，中盛进出口公司天津经营部承包人王山西涉嫌挪用公款，中盛进出口公司法定代表人、总经理张扬涉嫌签订履行合同失职，王山西、张扬的身份是国家工作人员，应当按照《最高人民检察院、审计署关于建立案件移送和加强工作配合制度的通知》（审法发 [2000]30号）有关规定，应尽快向检察机关移送案件有关资料。 2000年 5月 9日，审计组就案件有关资料移送一事，征求中成企业集团公司领导的意见。中成企业集团公司领导认为：通过这次年度会计报表审计，发现了中盛进出口公司有关人员涉嫌犯罪的线索，中成企业集团公司对审计组的审计工作给予肯定。由于王山西、张扬是中成企业集团公司的职工，而且张扬是正处级干部，按照有关规定，在向司法机关举报张扬违法行为之前，需要征得主管部门纪检监察室的同意，因此...     

国有企业负责人涉嫌挪用3000万元资金后仍能逍遥法外㈦──国有资产“源源不断”流失的深层次原因分析

十六、天津市××区公安分局经侦支队侦查人员匡大五传话：山西方面有人提出，愿意做王山西的担保人，先垫款替王山西向中盛进出口公司归还 300万元，天津市××区公安分局经侦支队解除对王山西采取的强制措施，让王山西去追款，山西方面的担保人保证王山西将欠款人找到并追回欠款，再向中盛进出口公司归还其余欠款。 5月 30日，匡大五、刘家明、杜大鹏等三位侦查人员在山西取证完毕，与中成企业集团公司法律室主任郭廉、纪检监察室主任粟锦明一起返回天津。 在返回天津的途中，匡大五对中成企业集团公司法律室主任郭廉、纪检监察室主任粟…     

国有企业负责人涉嫌挪用3000万元资金后仍能逍遥法外㈡——国有资产“源源不断”流失的深层次原因分析

（续上期）三、由社会闲散人员王山西承包经营的中盛进出口公司天津经营部从未按要求向中盛进出口公司报送会计报表审计组根据初步了解的情况，确定审计的重点与方法：①将中盛进出口公司1999年12月31日资产负债表中的金额比较大的应收账款、预付账款、其他应收款、长期投资、短期借款、其他应付款、长期借款等项目作为本次审计的重点内容；②首先集中力量，从占用中盛进出口公司资金比较多的天津经营部入手，采取详细检查有关项目资料的办法进行审计。审计组要求中盛进出口公司提供天津经营部设立的有关资料和历年会计报表。中盛进出口公司…     

国有企业负责人涉嫌挪用 3000万元资金后仍能逍遥法外㈠——国有资产“源源不断”流失的深层次原因分析

审计机关在查处“大案”、“要案”方面可以发挥积极的作用。但是,在实际工作中,审计人员经常会遇到这样一个难以接受的事实,审计机关在审计过程中发现了犯罪嫌疑人涉嫌犯罪线索,按有关规定将案件移送有关部门立案调查之后,经常被有关部门以证据不足为由退回,导致犯罪嫌疑人逍遥法外,因而造成国有资产“源源不断”地流失。被审计单位群众甚至对国家审计的权威性产生怀疑。这种现象的出现是审计人员业务素质不高、对问题定性不准的原因所造成的？还是其他方面更深层次的原因所造成的？本刊从 2001年第 1期开始连载国家会计学院教研中心副主任林炳发博士撰写的《国有企业负责人涉嫌挪用 3000万元资金后仍能逍遥法外—国有资产‘源源不断’流失的深层次原因分析》一文。这是一个查处国有资产流失工作失败的典型案例。每期文末附有建议读者进行讨论的问题,欢迎读者参与本案例有关问题的讨论,来稿请以特快专递方式寄本刊编辑部,欢迎读者以发送电子邮件（本刊电子邮箱： xinxiffa@audit.gov.cn）方式投稿,本刊将按来稿先后顺序择优刊登。     

“屡审屡犯”深层次原因分析——兼谈深化预算执行审计的途径

"屡审屡犯"使预算执行审计工作步入了"屡犯屡审"的怪圈。近几年来,社会各界和审计业内人士都在寻找答案,类似于体制、机制使然,部门利益驱使等原因多见于报端。但是,笔者认为,被审计单位"屡审屡犯"背后有五大更深层次的原因。本文逐一进行了分析,并在原因分析的同时对预算执行审计如何深化的问题进行了探讨。     

交通运输业“营改增”的税负变化及对策——针对年服务额500万元以下企业的分析

【摘要】“营改增”试点的北京等8省市年服务额500万元以下的交通运输企业,是申请一般纳税人资格,还是申请小规模纳税人资格更有利呢？本文通过对相关财税文件的解读,逐一分析。     

第五届“中国经济学家论坛——产权流动研讨会”述要(上) 产权流动——现代企业制度的里程碑

由北京市场经济研究所主办的第五届“中国经济学家论坛——产权流动问题研讨会”于5月14日在京召开.论坛就当前我国企业改革的热点——产权如何流动问题进行了热烈而深入的讨论.著名经济学家及有关专家肖灼基、何伟、贺阳、顾士师、李成勋、韩志国、塞风、李晓西、刘伟、黄淑政、屠光绍、管金生、冒天启、刘福堂、孙祁样、杜一、唐丰义、卢中原、荣敬本等参加了会议.     

第五届“中国经济学家论坛——产权流动研讨会”述要 产权流动——现代企业制度的里程碑(下)

产权交易的进行从一般资产负债角度来看,一定程度上的产权是债权,国有资产的形成,主要是国家资本金投放,后来就变了,我国全民企业在资本形成的时候,其资产负债率基本是2:8,现在新建的国有企业绝大部分是靠负债建设起来的.国有企业不可能还得起.将来大量的企业靠增强自有资金和利润才能长期发展.按国际上统计,70%的自有资本金,30%的资产负债率才好,现在我们倒过来了,所以国有企业还不起债,建起来就亏损这种例子越来越多,我觉得首先解决债务问题要把银行拉进去,先把银行的钱退了,把债务还了.关于所有者权益,现在还有争论.比如说中央的重点建设项目,地方也参予了,也投了钱,这个所有者是谁呢?它们都属于政府的,归根到底都是国家资本金,应由政府内部去解决,银行参予,变为纯粹的国有企业.现在,凡是竞争性的国有企业经营越不好,将来越要退,这样,国有资产经过转移流动,集中于公益性行业和基础性行业,这需要产权流动来解决.     

前期物业管理的“灭火器”——《前期物业服务合同(示范文本)》意义分析

近年来,随着物业管理行业的快速发展,相关各方的矛盾、纠纷也呈上升趋势,特别是前期物业管理阶段,由于是建设期的业主建设单位)向最终业主(住户)过渡的物业管理,各种问题尤为突出。我们可以通过以下两个案例窥见一斑。2003年7月,福州市海景花园业主因对“老管家”信源物业管理公司不满,决定结束前期物业服务合同,另与新三泽公司签定新的物业服务合同。但信源公司以当初签定合同的是开发商,必须由开发商提出移交为由拒绝被“炒鱿鱼”,甚至出现流血冲突。2004年1月,上海锦灏佳园发生业主与物业管理公司剧烈冲突事件,业主的不满归结为:小区不开…     

美国SEC“关于调到市价会计的研究”报告评介(五)——公允价值会计对投资者可获取财务信息质量的影响

研究报告正文的第四部分,SEC在广泛调研的基础上探讨投资者及其他报表使用者对公允价值会计的作用所持的观点。调研的范围及类型包括:公开征求评论意见、审阅机构与个人投资者的其他公开声明、审阅特定期间内的个人分析师报告、举办公允价值议题公开圆桌会议、审视独立的联邦咨询委员会就公允价值计量相关的评论与建议、回顾SEC早前发布的涉及公允价值会计问题的研究报告以及围绕这一主题的相关学术研究资料。根据SEC的