保险柜里的日记本──查处一起“小金库”案件纪实

最近，我们在本级预算执行审计中对某行政部门进行审计时，从一个称之为“日记本”的笔记本中，发现了一起虚列支出、截留上级专项资金，私设小金库的案件。事情的经过是这样的。１９９９年３月５日，审计组按计划进驻某部门进行审计。审计人员首先进行现金清点工作。在会计从保险柜里往外拿现金的同时，一本鲜红的塑料皮笔记本被会计推到了最里面。这一举动，没能逃过审计人员的眼睛。两名审计人员未动声色，等到会计把有关借据、现金、收据等资料全部拿出来后，审计组长突然问到：全在这儿了吗？会计给予了肯定的回答。“那红色的塑料皮本…     

被审计单位故意隐瞒帐表应如何审计

在审计过程中，审计人员常常会遇到这样的情况：当审计涉及到一些关键问题时，被审计单位常用帐薄或丢失或被盗等原因来搪塞，以阻止审计工作的进行。面对这种情况，审计人员当然可以利用法律武器来迫使其提供真实帐册。但是，被审计单位故意毁灭会计资料，一般是在发觉其违反国家财经法律、法规，会受到较为严重的惩处时进行的。他们知识，如果按照故意毁灭会计资料的违法行为处理、处罚，其程度要比其违反财经纪律、法规受到的处理、处罚轻，因而“两害相权取其轻”，对违法乱纪行为进行处理、处罚，揭露和纠正被审计单位违反财经纪委、法规的事实，是审计人员应尽的职责。此时，审计人员只有利用审计的特有优势，运用特殊的审计方法，将被审计单位隐瞒帐表或故意丢失的帐簿补齐，从而还其庐山真面目。     

对审计准则的一点思考

《中华人民共和国国家审计准则》已颁布实施。基本准则第二十一条规定：“审计机关应建立健全承诺制度。审计机关向被审计单位送达审计通知书时，应当书面要求被审计单位法定代表人和财务主管人员就与审计事项有关的会计资料的真实、完整和其他相关情况作出承诺。在审计过程中，审计组还可以根据情况向被审计单位提出书面承诺要求”。但是我们在实际工作中遇到过被审计单位不愿承诺的现象；也遇到过被审计单位随意承诺，但在其承诺是真实的账簿中查出违纪问题，而且查出其私设“小金库”的违纪问题。通过审计实践，我认为这种承诺必须在承诺…     

“小金库”的面纱被揭开

2002年，吐鲁番地区审计局对某县党政“一把手”进行了任期经济责任审计试点。在制定方案时，审计组将某公安机关确定为延伸审计对象。在延伸审计该公安局中，审计人员经过艰苦细致的工作，终于揭开了隐藏长达10年，金额高达70多万元的“小金库”。这在吐鲁番地区是不多见的。     

理论联系实际业务培训效果好

针对审计人员业务素质的差异，就如何办好业务培训这个难题，虎林市审计局通过开展讨论和实际工作摸索后，确定业务培训采取让审计人员“点菜”，业务局长、业务骨干当“厨师”进行授课。为审计人员答题解惑。在学习方法上。主讲人针对问题采取了启发式授课、互动式讨论、点评式交流等方式．使审计人员提升了分析、思考、判断、综合等多方面能力和素质。一是掌握了新的审计方法；二是发现隐藏的问题，要深入到现场，到群众中去，才能揭露资金使用方面的问题；三是把握审计质量。审计报告中基本情况和存在问题要简明扼要，评价内容紧扣“经济责任”四个字，较为客观地分清责任，审计报告便于别人阅读和理解。     

潜藏九年“小金库” 终难逃脱审计关

最近，山东省烟台市审计局在对市内某部门主要负责人实施任期经济责任审计时，查出一个潜藏九年之久的“小金库”。历经有关部门多次检查都没发现的“小金库”，在这次审计中是如何被挖出来的呢？明察秋毫审计小组进住该单位后，依照审计程序，首先请该单位主要负责人和主管会计在审计双向承诺书上签字。双向承诺书明确规定了在审计期间审计组和被审计单位双方的权利和义务，要求被审计单位法定代表人和财务负责人向审计组书面承诺，保证严格履行《审计法》规定的义务，向审计组无保留地提供会计核算的全部资料，并对其真实性、可靠性和完整…     

审查四张借条牵出700万元“小金库”

今年9月中旬，公安县由纪委、审计等部门组成的联合调查组对群众举报的该县某中学的基建问题实施了调查。我们在清理财会资料时，在主管会计保管的一个件夹里发现有四张借条收据，从审查这四张借条入手，竟查了隐藏达8年之久，金额达719万元的“小金库”。     

人法技

今年以来，新余市审计局为认真履行审计职责，始终把廉政建设作为审计工作的“生命线”来抓。为搞好廉政建设，促进廉洁从审，该局内设“督察”。在现场审计和审计项目基本结束时，由局纪检组牵头，监察室、人秘科、综合法规科等相关部门组成“督察”。采取事先不打招呼、随机检查审计现场、与被审计单位有关人员座谈等方式。一是监督审计组和审计人员在审计过程中遵守廉政纪律情况，防止大吃大喝、接受礼品等问题的发生；二是监督审计组现场审计公开程序情况；三是监督审计组和审计人员对审计查出问题的处理情况，     

双向承诺制是防范审计风险的有效途径

一、双向承诺制的提出某审计局在对一被审计单位实施常规审计后,按照审计程序,依法出具了审计意见和审计决定。不久,该单位职工反映其领导有经济问题。审计局随即又派员对该单位实施调查,发现有些问题未被揭露。两次审计和检查结果发现：该单位未提供真实会计资料,有...     

审计承诺制度需进一步完善

国家审计署于2001年1月颁布实施的《国家审计基本准则》第二十一条有关书面承诺制度规定：“审计机关应当建立健全承诺制度；审计机关向被审计单位送达审计通知书时，应当书面要求被审计单位法定代表人和财务主管人员就与审计事项有关的会计资料的真实、完整和其他相关情况做出承诺；在审计过程中，审计组还应当根据情况向被审计单位提出书面承诺要求；     

突击盘点现金 攻破违纪防线

现金盘点是审计工作中必不可少的重要手段和方法。被审计单位存在的一些违纪违规问题，仅凭审查会计资料是不易发现的，而突击盘点和清查库存现金就会收到事半功倍的效果，就能突破被审计单位所设防线，通过丝蛛马迹，发现重大违规违纪问题。２００１年我们在对省直某单位进行２０００年度预算执行和财务收支情况审计时，通过突击盘点和清查库存现金发现了其下属两个单位私设“小金库”的违规违纪问题。如在对其下属某服务中心审计时，看到该中心各项会计资料比较完整、规范，业务活动比较繁忙，经济效益比较好，没有发现什么重大违纪违规问…     

浅谈乡（镇）党政领导干部任期经济责任审计应注意的几个问题

近年来，朝阳县审计局与组织部门合作，组织过几次乡（镇）党政领导干部任期经济责任审计。现就对该项审计实践中应注意的几个问题谈点粗浅看法。 一、应建立健全承诺制度 根据《中华人民共和国国家审计基本准则》第二十一条规定，“审计机关应建立健全承诺制度”。这就要求审计机关在实施经济责任审计向乡（镇）党政领导干部本人及所在单位送达审计通知书时，应当书面要求领导干部本人和被审计单位的财政、财务主管人员和其他有关人员就与审计事项有关的会计资料的真实、完整和其他相关情况作出承诺。在审计过程中，审计组还可以根据情况向…     

审计资料再利用的四个途径

本文所及“审计资料”系指审计人员在审计实施过程中形成的各类有关被审单位账目的会计资料和审计工作底稿。总结近几年操作的审计项目，我们认为，搞好审计资料的再利用主要有以下四个途径： 一、搞好不同类别审计项目之间的衔接，实现对审计资料的横向利用。近年来，审计署向各级审计机关提出的“账户入手”审计方法，就是这方面的具体范例。例如，在对某商业银行进行资产、负债、损益审计时，发现某个行政单位在该行不仅存在多头开户现象，而且资金流动异常。审计人员就详细记录下该单位的户名、账号、资金流动等基本情况，并对这些数据…     

慎防委派会计被"同化"

前不久，审计人员在对某单位的审计中，查出该单位私设“小金库”、漏缴有关税费等问题，在取证过程中，该单位委派会计向审计人员作这样那样的解释，审计人员当即对这位委派会计说：“你是一位委派会计，你的职责是什么?你应该既要对该单位负责，更要对委派部门负责，现在单位出现这种情况，说明你在这个岗位上失职，你又     

审计承诺：你到底有多大支撑力？

承诺,是指“对某项事情答应照办”,是一种“君子协定”式的约定。而审计承诺则是指审计机关为了保证监督效果和审计质量,要求被审计单位就审计事项中有关的会计资料的真实、完整和其他相关情况作出的承诺。对此,国家审计署在《国家审计基本准则》第21条规定“审计机关应当建立健全承诺制度。”要求“审计机关向被审计单位送达审计通知书时,应当书面要求被审计单位法定代表人和财务主管人员就与审计事项的有关会计资料的真实、完整和其他相关情况作出承诺。在审计过程中,审计组还可以根据情况向被审计单位提出书面承诺的要求。”同时还规定,“审计组及其审计人员应当将被审计单位交回的书面承诺作为审计证据编入审计工作底稿。”另外,在《审计机关审计报告编审准则》第7条也将“被审计单位对提供的会计资料的真实性和完整性的承诺情况”作为审计报告的具体内容之一。为了保证审计承诺制度的实施,国家审计署还制定了     

一个潜藏长达九年的“小金库”是如何被挖出来的

最近,审计组在对某部门主要负责人实施任期经济责任审计时,查出一个潜藏长达９年之久的“小金库”。历经有关部门多次检查都没发现的“小金库”,在这次审计中是如何被挖出来的呢？明察秋毫审计小组进驻该单位后,依照审计程序,首先请该单位主要负责人和主管会计在审计双向承诺书上签字。双向承诺书明确规定了在审计期间审计组和被审计单位双方的权利和义务,要求被审计单位法定代表人和财务负责人向审计组书面承诺,保证严格履行《审计法》规定的义务,向审计组无保留地提供会计核算的全部资料,并对其真实性、可靠性和完整性及由此而引起的相应…     

“报送审计”与“进驻审计”之我见

“报送审计”就是被审单位接到审计通知后，将被审计的会计账簿、会计凭证、会计报表等会计资料送交审计机关接受审计。 　　这种审计方式近年来被大力提倡，它有助于审计机关更好地贯彻落实审计署“八不准”的规定，树立审计机关在社会上的良好形象。而且操作起来简单易行、得心应手，所以被越来越多的审计机关接受和认可。它的主要优点是：一是免去了审计来回奔波，提高了工作效率；二是审计人员在本单位上下班，，便于相互监督，督促和考勤；三是减轻了被审计单位的食宿负担和本局办公经费；四是在审计中遇到疑难或定性等问题，本局查找…     

盘点库存现金要注意的几个问题

盘点库存现金是审计查出“小金库”的有效方法之一，近期各种审计刊物都刊登了不少查处“小金库”或“大案要案”的有效方法，其中之一就是清查库存现金。下面结合审计工作实践，就清查库存现金谈一点看法：一、盘点库存现金要彻底，不留死角。对出纳有保险柜的，在清点保险柜时，要让其把保险柜里面（有的保险柜上下两层）所有的东西全部拿出来，包括里面作废的一些资料和无关的东西，这里面往往隐藏着一些违纪违规的原始记录。如在审计某部门时，会计、出纳是两个经验丰富的人员，清点库存现金时，他们只是拿出了上层存放的现金、支票等，…     

主管会计那犹豫的眼神……

最近,审计组在对某部门主要负责人实施任期经济责任审计时,查出一个潜藏长达九年的“小金库”,历经有关部门多次检查都没有发现的“小金库”,在这次审计中是如何被挖出来的呢?明察秋毫审计小组进驻该单位后,依照审计程序,首先请该单位主要负责人和主管会计在审计双向承诺书上签字。双向承诺书明确规定了在审计期间审计组和被审计单位双方的权利和义务,要求被审计单位法定代表人和财务负责人向审计组书面承诺,保证严格履行《审计法》规定的义务,向审计组无保留地提供会计核算的全部资料,并对其真实性、可靠性和完整性及由此而引起的相应责任…     

信息短波

瑞金市审计局首例行政复议胜诉 　　去年 9月，瑞金市审计局依法对某单位 1999年度财务收支情况进行了审计。审计组严格审计纪律，认真履行审计程序，被审单位及法定代表人根据审计要求对所提供的会计资料的完整、真实性作出了书面承诺。审计中发现，该单位多提管理费，虚列成本 294 921.70元等问题，后经被审单位核对，在工作底稿上作出说明：“因漏记收入 27.5万元，实际多提管理费 268 276.09元，我们会据此调账”，并签字盖章，随后，该单位在审计报告征求意见时以“管理费仍有结余，没有多提管理费的主观故意；审计前已调账冲减了管理…