会计利润与应税利润差异的会计处理

会计利润是企业按照财务会计制度规定的程序、方法和标准进行核算而得出的一个时期缴纳所得税前的利润总额。应税利润是指根据国家税法规定计算确定的纳税人在一定时期内的应纳税所得额,它是企业申报纳税和税务机关核定企业应纳所得税的直接依据。由于会计和税收属于经济领域中     

企业所得税会计处理的几个问题

企业按照财会制度计算的交纳所得税前的利润或亏损总额（以下简称“税前会计利润”）与按税法计算的一个时期的利润或亏损总额（以下简称“纳税所得”）之间由于包括的内容和时间不同而产生差异，由此导致会计上和税收上对应纳所得税的计算也出现差异。因此，企业在缴纳所得税时，要以税前会计利润为基础，按照税法有关规定和要求加以调整计算出纳税所得，据此计算和缴纳所得税。企业在年终计算应交所得税时，要按照财政部制定的《企业所得税会计处理的暂行规定》要求，以税法为依据，结合本企业实际，认真做好纳税调整。一、税前会计利润与…     

浅谈企业所得税及其会计处理

财政部最近颁发了《企业所得税会计处理的暂行规定》,其中重点涉及两个利润概念,一个是企业按照会计核算的原则等计算的交纳所得税前的利润总额(或亏损总额),即税前会计利润;另一个是按照税后的有关规定计算的一个时期应纳税所得额,即纳税所得。这两个概念的出现,是我国实施新的会计制度和新的税收制度后,会计和税收各自相对独立和适当分离原则的体现,也是与国际惯例接轨的一个主要方面。它不仅要求我们要在观念上的彻底转变,而且要在实际操作过程中对其会计处理熟练掌握。下面结合本人学习谈几点体会。 一、税前会计利润与纳税所得     

会计利润与纳税所得的“永久性差异”和“时间性差异”

会计利润与纳税所得的“永久性差异”和“时间性差异”税前会计利润与纳税所得之间产生的差异，就其原因和性质的不同可分为两类：第一，二者的计算口径不同。即企业按会计原则计算的税前会计利润与按税法规定计算的纳税所得，所确认的收支口径不同。如新的《所得税条例》...     

企业税收返还和补贴收入的会计处理

财政部2000年7月份印发的《股份有限公司税收返还等有关会计处理规定》（财会［2000］3号，以下简称《规定》），对股份有限公司（以下简称《公司》）税收返还和补贴收入等的会计处理作了规定。此前，财政部、国家税务总局还多次颁发文件，对企业税收返还和补贴收入等的会计处理作出一系列的规定。本文现以有关文件的规定为依据，结合行业会计制度的有关规定，介绍企业税收返还和补贴收入等业务的会计处理。 一、企业税收返还和补贴收入的税收处理 （一）流转税返还财政部、国家税务总局印发的《关于减免、返还流转税并入企业利润征收所得…     

会计利润与应税利润差异分析

财务会计和税收分别遵循不同的原则,服务于不同的目的。财务会计核算遵循的是一般会计原则,是为了真实完整地反映企业的财务状况、经营成果及现金流量,为企业的股东、债权人、管理层及其他会计报表使用者提供决策有用的信息。税法是以课税为目的,依据有关税法的规定,计算确定一定时期企业的应税利润,据以对企业的经营所得和其他所得进行征税。由于财务会计按照会计制度规定来核算收益、成本费用、利润、资产、负债等,税法是按照税收法规来确认收益、费用、利润、资产、负债等。因此,按照会计制度核算的会计利润与按照税法规定计算的应税利润…     

建立“林业企业税务会计学”的探讨

税收与林业企业有着密切的关系。林业企业的会计核算与税收工作密木可分，相互依存。正确的会计核算是依法计税和纳税的基础，依法计税和纳税是会计核算的重要内容。当前税收体制的变革和林业企业会计核算的发展，使它们之间的相互联系日趋密切，迫切需要建立一种新的边缘学科，即把林业会计学科同税收学科有机结合起来的边缘学科──林业企业税务会计学。新税制实施后，关于新税制会计处理的书层出不穷。比如《新税制与会计处理指南》。《新税制实用帐务处理详解》、《新编纳税与会计处理》等等。但这些书籍多是从国家角度出发，仅从宏观上…     

浅谈会计利润与应税利润

企业出现的两类利润,一类是根据“两则”和“两制”计算出来的会计利润。另一类是依据所得税法及其实施细则计算出来的应税利润。针对这种情况。不少同志主张会计利润与应税利润应该分离．建立一门与财务会计相独立的税务会计。笔者拟就这个问题及与此相关的会计规范改革问题谈谈自己的一些看法。主要分析了会计收益与应税收益分离论的错误,论证了财务制度的存在和改革的必要性。[编者按]     

会计利润与纳税所得的差异及其处理

文章分析了会计利润与纳税所得的差异及产生的原因。对其差异处理提出了自己的建议     

非商品销售关联交易的会计处理与纳税调整

非商品销售是指企业转移应收债权、出售其他资产,以及关联方之间承担债务或费用、委托及受托经营、相互占用资金等销售行为。非商品销售关联交易的会计处理与纳税调整是很多会计人员不太熟悉的实务操作领域。本文根据财政部《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》和国家税务总局《关联企业间业务往来税务管理规程》及《税收征管法》的有关规定,对此作些探讨。一、转移应收债权上市公司将其应收债权转移给关联方,应按实际交易价格超过应收债权账面价值的差额,计入“资本公积——关联交易差价”。案例1甲上市公司一项应收账款的账…     

建造合同会计与税法差异处理

<正>对某项经济业务的处理,由于遵循不同的法律规定,导致企业应税收益与会计收益不相一致,在进行税务处理时要依据税法对企业税前会计利润进行调整后缴纳企业所得税。税务处理与会计处理之间的差异应引起重视。     

从涉税会计信息披露看财务会计与税务会计异同

涉税会计信息是企业在对凭证、账簿、报表等一系列财务会计资料进行纳税调整、计算的基础上,再融入财务会计账簿和财务会计报告之中而得到的。提供涉税会计信息的形式是税务会计报告,它既是税务会计信息的载体,又是税务会计联系财务会计的纽带。涉税会计信息不仅应有助于税务会计信息使用者做出正确的税务决策,而且对于纳税主体来说,更应充分利用现行税法和有关法规赋予企业的权利,进行税务筹划,争取涉税零风险,尽可能降低企业的税收负担。因此,从涉税会计信息的形成、产生到其被披露,体现了财务会计与税务会计的相似、相离、相异。     

所得税会计处理方法比较

现代企业有两种利润概念：一是会计利润，是根据会计准则确认的收入与费用配比计算得出的利润；二是应税利润，是根据税法规定确认的收入与费用配比计算的利润。由于会计准则与税法规定的收入、费用范围和确认期间不同．致使会计利润与应税利润产生差异。这种差异可分为三类：永久性差异、时间性差异和弥补亏损引起的差异。由于存在这些差异，使所得税会计处理有多种方法。本文对此作些浅析。一、企业利润与应税利润的差异1．永久性差异。这是指一个时期的纳税所得和税前会计利润之间的差异。这种差异在本期发生，并不在以后各期转回。这种…     

向林业财税工作者推荐一本书──《林业企业税务会计学》

税收与林业企业有着密切关系，林业企业会计核算与税收工作相互依存，正确的会计核算是依法计税和纳税的基础。随着我国税收体制的变革和林业企业会计核算的发展，使得它们之间的联系更加紧密，迫切需要建立一门新兴学科，即把林业会计学同税收学有机结合的边缘性学科——一林业企业税务会计学。相连玉、王志华任主编的《林业企业税务会计学》一书，在这新旧经济体制交替的关键时期，由哈尔滨出版社公开出版发行了。这对认真贯彻新税制，力a强林业企业税务会计核算，不能不说具有重要的指导意义。《林业企业税务会计学》的作者中，有二十多…     

与捐赠相关经济事项的会计处理

在企业的生产经营过程中,时常会发生捐赠与接受捐赠的经济事项,企业往往会利用这些事项避税或操纵利润。2003年8月22日,财政部会同国家税务总局共同印发了财会【2003】29号文件即《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答(三)》(以下简称“问题解答三”),该文件对企业对外捐赠及接受捐赠的会计处理和纳税调整做出了新的规定,其中企业接收捐赠资产的会计处理与过去相比有显著的变化。本文依据问题解答(三),结合有关基本会计原则,通过具体的实例对企业捐赠及接受捐赠的会计处理和纳税调整问题谈一些自己的看法。一、企业对外捐赠…     

与捐赠相关经济事项的会计处理

在企业的生产经营过程中,时常会发生捐赠与接受捐赠的经济事项,企业往往会利用这些事项避税或操纵利润.2003年8月22日,财政部会同国家税务总局共同印发了财会[2003]29号文件即<关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答(三)>(以下简称"问题解答三"),该文件对企业对外捐赠及接受捐赠的会计处理和纳税调整做出了新的规定,其中企业接收捐赠资产的会计处理与过去相比有显著的变化.本文依据问题解答(三),结合有关基本会计原则,通过具体的实例对企业捐赠及接受捐赠的会计处理和纳税调整问题谈一些自己的看法.     

试论所得税会计

试论所得税会计张玲一、所得税会计的沿革和发展所得税会计是指处理会计所得和纳税所得差异的会计理论和方法，属于财务会计学科的一个分支，诞生于西方的会计学领域。所得税会计的沿革和发展大致经历了３个主要阶段：第一阶段：会计所得和纳税所得相互一致。税务会计和财...     

谈纳税会计与财务会计的关系

纳税会计是随社会经济的发展，从财务会计中分离出来的，融税收法令和会计核算为一体的一门边缘学科。纳税会计作为一项实质性工作并不是独立存在的。建立企业纳税会计并不是要企业另搞一套纳税会计帐册，并且也没有必要专门设置纳税会计机构或专职人员，而是说企业在计算并申报纳税时，要依据税法规定及会计准则的要求，按照财务会计的方法进行报帐、结帐，使税负达到合理。世界各国的税法条款都是不断吸收会计的概念和方法，计算税金的程序也大都模拟会计的方法，计算依据一般都必须以会计记录为基础。从某种程度上说，税法是借用了会计技…     

我国新旧所得税会计比较

所谓所得税会计,就是研究如何对按照会计制度计算的税前会计利润与按照税法计算的应税所得之间的差异进行会计处理的会计理论和方法。税前会计利润是指企业在一定时期内按照会计准则规定的方法和程序确认的经营成果;应税所得是企业在一定时期内按照税法规定确定的计税所得。由于财务会计和税务会计在目标、法律依据和核算规则上的不同,税前会计利润与应税所得之间也会产生差异。企业本期应负担的所得税费用是按税前会计利润计算还是按应税所得计算,对这个问题不同的选择会产生不同的所得税会计处理方法。一、我国所得税会计发展简介我国所得…     

增值税视同销售行为会计处理分析

增值税视同销售行为在企业正常经营活动中特别常见，其会计处理并不复杂，但因为会计准则和税务规定的不同，造成增值税视同销售行为在会计处理和税务处理中产生不同。本文根据《企业会计准则》中对收入的定义以及收入确认条件和《增值税暂行条例实施细则》中增值税抵扣方面的有关规定，分析八种视同销售行为并阐明其相关会计处理。