全年一次性奖金个人所得税筹划之案例分析

现行全年一次性奖金个人所得税征收方法下,单位在发放全年一次性奖金过程中出现了全年一次性奖金数额与应纳个人所得税额不相匹配的问题。本文通过具体案例对此进行了分析,并提出相应的纳税筹划方案。     

对个人全年一次性奖金计税公式的质疑

一、个人全年一次性奖金计税公式存在奖金负效益严重问题 全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况,向雇员发放的一次性奖金.按照国家税务总局2005年1月21日出台的<国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知>,<通知>规定,纳税人取得全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税,但在计征时,应先将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数.如果在发放一次性奖金的当月,雇员工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额,还应将全年一次性奖金减除"雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额"后的余额,按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数.纳税人取得全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税,计算公式如下:     

企业奖金发放的税务筹划

一、各类奖金及其具体计税方法奖金可分为各种名目奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,和全年一次性奖金。全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况,向雇员发放的一次性奖金。包括年终加     

个人所得税纳税方案的优化

一、全年一次性奖金和月度工资的税负差异比较 根据《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）,虽然全年一次性奖金先除以12确定适用税率,但是只扣除了1个月的速算扣除数,因此在对全年一次性奖金征收个人所得税时,其实只适用了1个月的超额累进税率,另11个月适用的是全额累进税率,     

关于税后全年一次性奖金个人所得税计算办法的探讨

随着全年一次性奖金个人所得税相关政策的出台,个人所得税计算办法逐步完善,但在实施过程中还存在问题.本文结合现行政策提出全年一次性奖金税率表的基础上进一步完善税后全年一次性奖金个人所得税的计算方法.     

关于全年一次性高额奖金纳税的思考

全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况,向雇员发放的一次性奖金。一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。纳税人取得全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。     

新个人所得税法下全年一次性奖金的纳税筹划

2011年9月1日起施行的新个人所得税法对个人工资、薪金所得税率由九级超额累进税率调整为七级超额累进税率,笔者按照新的个人所得税法对全年一次性奖金进行分析,计算出全年一次性奖金数额的六个禁区区间。如果全年一次性奖金的数额落入禁区区间将会出现税前奖金数额增加,而税后实际个人奖金所得反而降低的现象,以此提醒薪酬管理者避免在这六个禁区区间发放全年一次性奖金。     

现行全年一次性奖金个税计征办法的缺陷及改进建议

一、现行全年一次性奖金个税计征办法的内容 “全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况,向雇员发放的一次性奖金,也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。”现行全年一次性奖金个税计征办法是2005年1月1日正式实施并沿用至今的。     

雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告

一、雇主为雇员负担全年一次性奖金部分个人所得税款，属于雇员又额外增加了收入。应将雇主负担的这部分税款并入雇员的全年一次性奖金，换算为应纳税所得额后，按照规定方法计征个人所得税。二、将不含税全年一次性奖金换算为应纳税所得额的计算方法     

对不含税全年一次性奖金计税方法的异议

2010年注册会计师考试用书《税法》中,取得不含税全年一次性奖金收入个人所得税的计算方法为:①按照不含税的全年一次性奖金收入除以12的商数,查找相应适用税率A和速算扣除数a。②含税的全年一次性奖金收入=(不含税的     

全年一次性奖金的个人所得税筹划

本文在新修订的个人所得税法的基础上,研究了全年一次性奖金的筹划方法,包括:避开全年一次性奖金发放的无效区间;运用边际税率设计工资及年终奖的最佳组合;慎重发放税后奖金等。     

新个税法下全年一次性奖金的税务筹划

根据财税【2018】164号的文件精神,对于居民取得的全年一次性奖金,在2021年12月31日前,可自由选择是否合并到当年个人综合所得计税。文章说明了全年一次性奖金计税无效区间,试图通过税率判断探讨是否将全年一次性奖金并入综合所得;通过一系列税务筹划可为企事业单位发放全年一次性奖金提供参考,同时为居民个人个税计算方法的可供选择方式提供参考。     

年终奖金个人所得税筹划

每年年底,很多行政机关、企事业单位都会向其雇员发放一次性奖金。税法规定,纳税人取得全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。确定全年一次性奖金所适用税率时,除非雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除数额,否则只是将年终一次性奖金除以12个月的商数来确定税率,不需要再将每月工资薪金所得和年终一次性奖金相累加。     

年终奖如何缴税?

国家税务总局2005年调整了个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税的方法.根据国家税务总局《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》的规定,全年一次性奖金(包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资)单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税,先将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数.     

全年一次性奖金的个人所得税纳税筹划

2011年9月1日新个税法实施,个人所得税起征点提高,对个人所得税税率进行了调整,全年一次性奖金的纳税标准相应地发生了变化。本文对全年一次性奖金计算方法中存在的不完善之处作了归纳,从中找出可以进行纳税筹划的空间,以案例形式对全年一次性奖金的个人所得税进行了纳税筹划,为纳税人在新个税法下有效避免"多发少得"现象提供了参考的数据。     

Excel模型求解全年一次性奖金纳税筹划

本文利用Excel的VBA编程技术求解全年一次性奖金纳税筹划模型，并在Excel中制作运行宏，实现全年一次性奖金最优纳税方案计算的自动化。     

国家税务总局公告2011年第28号 雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告

一、雇主为雇员负担全年一次性奖金部分个人所得税款,属于雇员又额外增加了收入,应将雇主负担的这部分税款并入雇员的全年一次性奖金,换算为应纳税所得额后,按照规定方法计征个人所得税。     

关于全年一次性奖金计税方法的探讨

全年一次性奖金应税有"雷区"。如按照以下计税方法应税,则"雷区"可破。即:年终奖除以12的商数与其对应的税率和速算扣除数计算一个月年终奖应缴的税额,再乘以12转换为全年一次性奖金应纳税额,公式:应纳税额=[全年一次性奖金÷12×适用税率-速算扣除数]×12。     

全年一次性奖金应纳个人所得税的计算

一、全年一次性奖金计算个人所得税时存在的问题国税发[2005]9号文件《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(以下简称《通知》)规定,纳税人取得全年一次性奖金,单独作为1个月的工资、薪金所得计算交纳个人所得税。具体征收方法是:将雇员当月内     

企业奖金发放的税务筹划

一、各类奖金及其具体计税方法 奖金可分为各种名目奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,和全年一次性奖金。全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况,向雇员发放的一次性奖金。包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。在征纳个人所得税的问题上,半年奖、季度奖等名目奖金与当月工资、薪金收入合并,按税法规定缴纳个人所得税,即应纳税额=（当月工薪＋奖金-1600）&#215;适用税率-速算扣除数。