“营改增”对税改行业纳税人税负的影响分析——以税收法定主义为视角

文章以税收法定主义理论为基础,将特定税制之应纳税款和构成要素视为一种条件关系,从而建构了以应纳税款为因变量、以影响"营改增"效果的两个关键因素——税率和进项抵扣为自变量的营业税和增值税的理想模型,阐明了"营改增"政策的选择性。从静态角度分析了增值税是比营业税更合理的税制,同时指出实行多档差别等级增值税税率和实行选择税一样,会产生替代效应;从动态角度分析了进项抵扣是导致税改行业纳税人税负变动的关键因素,当税改纳税人不能取得适法、足额增值税进项抵扣票证抵扣进项时,就会加重纳税人税负。综合两个方面看,当前应尽量简并增值税税率以最大限度地避免税率替代效应,明确进项抵扣范围以减轻税改行业纳税人税负。     

"营改增"背景下建筑施工企业纳税筹划研究

2016年1月22日李克强总理在座谈会上提出将全面实施营改增同时加大进项税抵扣力度,同年5月,房产业、建筑业、生活服务业和金融业正式实施营改增.其中建筑行业涉及民生大事,因此其税负成为重点关注的对象.营改增后,税率由5%变为11%,税负看似加重,但是增值税存在抵扣链条,建筑服务业只有充分利用增值税专用发票抵扣进项才能减轻税负.因此,建筑业税收筹划迫在眉睫.     

“营改增”对商业银行税赋及成本的影响研究

本文通过阐述商业银行“营改增”实施现状及主要政策,从税负、会计核算、财务报表三方面分析“营改增”对商业银行的影响,发现其面临系统改造成本高、发票管理成本高、纳税申报成本高、风险防控压力大的困难,提出优化银行业务结构、重视进项抵扣、加强学习培训的建议.     

浅析增值税转型改革中存在的问题及解决方法

增值税在我国企业、人民的生产生活中具有重要的作用。自2009年1月1日起,我国推行增值税转型改革。在转型改革过程中存在着较多的问题,如存量固定资产抵扣问题、税制结构问题以及损害了小规模纳税人等问题。针对这些问题,我们必须尽快采用措施,完善增值税制度,如允许抵扣存量固定资产的进项税款,扩大征收范围等。     

增值税改革:支持中部崛起

国家税务总局新闻发言人李林军日前透露，根据国务院要求，作为中部崛起政策中的一项重要政策，我国将在中部部分老工业城市实施增值税转型，即在这些城市增加增值税抵扣范围，对一些固定资产允许在增值税进项进行抵扣。[编者按]     

关于煤炭企业增值税税负偏重与进项税抵扣中存在问题的探讨

我国煤炭企业税费负担达到或超过30%,整体税负在国内、国际上都是偏高的,增值税税负同样居高不下我国。文章以山西某集团公司所属煤矿为例对增值税税负进行了对比分析,同时还对有关增值税进项抵扣存在的问题等方面进行了探讨,提出了解决这些问题的对策。     

有形动产租赁服务企业“营改增”税收筹划浅谈

随着“营改增”试点范围和行业还将扩大，抵扣链条将逐步完善，进项抵扣也将更加充分。加之试点企业业务范围开拓和有关配套措施逐步到位，“营改增”试点企业减税效果将进一步显现。如何顺应政策的改革方向，充分享受税制改革后减税效果，是我们财务人员理应认真思考探索的课题。     

增值税转型的意义及会计处理方法探析

一、我国增值税转型的意义 有助于降低产品的生产成本，增厚企业利润总额产品销售成本由原材料转移成本、固定资产折旧转移成本和生产工资成本等成本组成。生产型增值税制度下，固定资产在取得时应按成本入账，成本包括买价、增值税和其他有关费用；而消费型增值税模式，将设备采购过程中交纳的增值税作为抵扣进项，进人当期应交增值税额进项核算，不进入固定资产科目核算，因而该设备折旧额就相应有所减小，反映到会计核算上，表现为企业生产成本的降低，进而提高当期的利润总额。     

增值税专用发票"身份证"管理模式探微

鉴于全国正在推广实行增值税防伪税控系统，针对我国增值税专用发票管理中仍然存在的一些问题，提出了应该从专用发票的申购、印制、取得、开具、抵扣和纳税申报等各个环节对增值税专用发票进行“身份证”化管理，从根本上完善其防伪功能，把增值税专用发票所蕴含的利益与企业自身的利益恰当地结合起来，使企业自觉自愿地遵守增值税专用发票管理的有关规定，主动抵制企业外部的制假售假者对企业利益的侵害行为。     

房地产业"营改增"法律问题探析

为应对当前经济发展形势,"十三五"规划时期提出结构性减税,其中最受关注的营业税改增值税,在2016年5月1日全面推行.房地产业因为其行业本身的特性是"营改增"三阶段过程中最难推进的行业之一.如今税制改革推行一年,"营改增"对房地产开发企业总体上带来了税收减免、 对企业管理方式的改变带来有利影响,同时也产生了税收立法混乱、 进项抵扣困难、 上游发票难取等问题,针对这些问题,提出了相应法律对策:提高立法层级、 制定适应规章、 同规范上游企业合作.     

营改增政策背景下的企业税务筹划研究

自从营改增政策实施后,有些企业是确实得到了实惠,但是有些企业赋税负担没有减轻,反而加重了.营改增政策在我国属于刚开始,还有很多需要完善的地方.政策虽然可以解决税务重复征收问题,但部分企业因为税率加大,进项抵扣不够,导致税负没有减少,反而增加.所以企业如何通过税务筹划来到达减税的目的就很重要了.本文就营改增政策背景下企业税务筹划问题进行研究.     

中国消费税抵扣制度的理论与实践探析

消费税的抵扣制度对于相关纳税人的税负平衡有着非常重要的作用和意义,然而在实务中存在着一些如抵扣范围、扣税来源、抵扣方法的问题有待解决。从消费税抵扣制度的理论基础来看,为了公平,纳税人税负应该放宽消费税扣除范围的限制;从税收实践的角度来看为了提高征税与纳税效率应该建立和完善待抵扣消费税税额认证制度并简化消费税扣除方法。     

防范交通运输业挂靠经营涉税风险的几点思考

2013年8月1日起,交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税在全国范围内正式实施。关于交通运输行业挂靠经营如何适用"营改增"相关税收政策一直是税务部门和纳税人都比较关注和研究的问题。交通运输业挂靠经营在一般纳税人认定、固定资产抵扣进项税额等方面存在一定的涉税风险。文章结合山西岚县交通运输业挂靠经营实际,从交通运输行业挂靠经营情况、存在的涉税风险进行具体分析,并提出了有效防范交通运输业挂靠经营涉税风险的相应建议。     

今年中央财政全力“助推”中国节能减排

今年是完成“十一五”节能减排约束性目标的关键一年。财政部部长谢旭人指出,2008年财政还将加大节能减排投入,进一步完善鼓励节能减排的财税政策。对符合条件的节能环保项目及专用设备投资实行定期减免或抵免企业所得税政策,对节能减排设备投资给予增值税进项抵扣,完善废旧物资、资源综合利用税费优惠政策,完善支持新能源和可再生能源发展的财税政策。可以预计,2008年,一系列有利于节能减排的价格、财税、金融等激励政策有望出台和实施;重点行业和重点领域淘汰落后生产能力的力度将会进一步加大;资源开发生态补偿机制也将不断完善。     

由土地权属引发的税务风险谈大企业税务风险管理

大企业集团的风险管控尤其是税务风险管理越来越为企业管理者所重视,文章以一桩股权转让交易中因土地权属引发税务风险的实例谈起,阐述大企业集团建设税控面临的三个难点,并提出大企业在税务风险管理中应注重"评估为先、全程控制、多方沟通、长期跟踪"四个方面的观点。     

增值税扩围改革有助于减轻服务业税负吗?——基于投入产出表的分析

增值税扩围改革对服务业行业流转税负担的影响同时包含"税率提高的增税效应"与"进项抵扣的减税效应"。利用投入产出表数据分析并测算增值税扩围改革影响各服务业行业流转税负变动的净效应,结果发现:不同服务业行业的税负变化情况差异较大,商务服务业等大多数行业的税负将减轻,但租赁业等部分行业的税负会加重,税改后的增值税税率水平选择与中间投入比率是影响服务业行业税负变动的主要因素。为了优化服务业发展的税收环境,使增值税扩围改革有助于减轻服务业的流转税负,应根据税负平衡点审慎选择服务业行业税改后适用的增值税税率。当前制定的租赁业、交通运输业的试点税率水平偏高,有必要予以降低。     

电力企业增值税专用发票抵扣问题的探究

随着税制的深化改革,借助增值税专用发票实现以票抵扣税款已经成为增值税改革的重要内容.增值税专用发票的管理成为电力企业财务管理工作中的关键内容,其对企业资产运营能力、现金流、利润和税负水平等具有直接的影响,因此加强增值税专用发票的管理显得尤为重要.当前部分电力企业在管理增值税专用发票的过程中还存在诸多问题,尤其是发票抵扣问题,需要不断完善增值税抵扣制度,强化纳税意识,严格管理发票,从而保证企业相关管理工作的有序进行,促进财务管理水平的提升.本文就对电气企业增值税专用发票抵扣问题进行分析和探讨.     

增值税与增加值增长不同步原因何在

税收增长是否与经济增长同步,是税收收入分析的主要方法之一。但税收增幅与经济增幅不是简单的弹性关系,目前对工业增值税同工业增加值的弹性关系已找到一些不可比因素,主要是:增加值中间投入与增值税进项抵扣归属期处理的不同,产品销售率变化影响增值税而不影响产值,出口大于内销企业有产值无税收,发生欠税、清缴欠税、新批缓税、缓税入库非即期因素的影响,税收政策变化的影响。这些因素的影响已引起我们在进行税收收入分析时的重视。这几年强调建立税收收入档案,目的就是为了尽可能排除不可比因素,以当期经济产生的税收与经济比较分析。有…     

构建我国“绿色”税收体系

一、改革和完善现行环境保护税收措施。1·完善税收优惠措施。除继续保留原有的减税免税和零税率等税收优惠形式外,还应针对不同优惠对象的具体情况,分别采取多种税收优惠形式。主要包括:(1)在增值税制度中增加对企业购置的用于消烟、除尘、污水处理等方面的环境保护设备允许抵扣进项增值税额的规定。(2)在内、外资企业所得税和个人所得税制度中增加对企业与个体经营者为治理污染而调整产品结构、改进生产设备发生的投资,给予税收抵免的规定。(3)在企业所得税制度中增加对实行企业化管理的污水、垃圾处理厂(场)实行加速折旧的规定。(4)在关…     

浅析加油站增值税管理的风险及应对

近年来,税务机关在强化加油站增值税管理、打击加油站企业偷税及发票虚开等方面采取了一系列措施,取得了一定成效。但是"营改增"以来,交通运输等企业纳入增值税征收范围,油品抵扣受众面不断扩大,加油站增值税管理面临一些新的问题。本文以笔者调查的某地加油站为例,就加油站增值税管理方面存在的几种风险进行了分析,并提出了具体的防范建议。