浅谈职工福利费余额的处理——解读国税函[2008]264号文

<企业财务通则>实施后,规定国有企业不再按照14%计提职工福利费,2007年已经计提的职工福利费应当予以冲回.那么在企业所得税汇算清缴时应付福利费还能按工资总额的14%计算扣除吗?国税函(2008)264号文对此做出了明确规定.笔者就此作一解读.     

浅谈职工福利费余额的处理——解读国税函[2008]264号文

《企业财务通则》实施后,规定国有企业不再按照14%计提职工福利费,2007年已经计提的职工福利费应当予以冲回。那么在企业所得税汇算清缴时应付福利费还能按工资总额的14%计算扣除吗-国税函(2008)264号文对此做出了明确规定。笔者就此作一解读。     

职工福利费余额处理浅析

一、职工福利费余额税务规定 2008年以前执行的福利费标准是《企业所得税暂行条例》第6条第三款：纳税人的职工福利费,按照计税工资总额的14％计算扣除。2008年以后执行的福利费标准为《企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第40条,企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14％的部分,准予扣除。国税函[2008]264号《关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知》第3条关于职工福利费税前扣除问题规定：2007年度的企业职工福利费,仍按计税工资总额的14％计算扣除,未实际使用的部分,应累计计人职工福利费余额。2008年及以后年度发生的职工福利费,应先冲减以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额,不足部分按新企业所得税法规定扣除。企业以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额已在税前扣除,属于职工权益,如果改变用途的,应调整增加应纳税所得额。     

职工福利费的会计与税务处理差异分析

企业在生产经营过程中,消耗的活劳动一部分以工资形式进行补偿,另一部分以福利费形式进行补偿。自2007年1月起施行的修订后的《企业财务通则》改变了企业职工福利费的会计处理方法,将原来计入职工福利费的基本医疗保险、补充医疗保险、补充养老保险等直接列入成本或费用,企业不再按工资总额的14%计提职工福利费。国家取消职工福利费计     

应付福利费据实列支对企业的影响

2006年财政部发布的《企业会计准则第9号——职工薪酬》(简称"职工薪酬准则"),以及2007年财政部发布施行的《企业财务通则》,对现行的应付福利费处理做出了新的规范。职工薪酬准则改变了以前按工资总额14%计提职工福利费的做法,     

财税“新四法”带来哪些影响

由于《新企业所得税法》《新会计准则》《新企业财务通则》和《新金融企业财务规则》等"新四法"相继实施,根据这些法律法规要求,按工资总额14%计提福利费成为历史,福利费计提规则的变化对我国企业年金和团体寿险将产生一定的影响和效应。     

职工福利费会计与税务处理探讨

一、取消按工资总额14%计提应付福利费的原因应付福利费是指企业按照《企业会计制度》的规定提取,准备用于职工福利方面的资金。随着工资的逐步市场化和社会保障的发展,企业开办医院等福利部门的现象已经不多,又由于2006年2月颁布的《企业财务通则》(以下简称"《通则》")规定,企业应当依法为职工支付的各种社会保险,所需费用直接作为成本(费用)列支,所以,应付福利费的正常开支与过去相比有所减少;但随着     

探析企业职工福利费财务制度的改革

一、职工福利费制度改革的背景按工资总额一定比例计提企业职工福利费,是自上世纪80年代以来实行的与工资制度并行的一项重要分配制度。随着经济体制改革和企业制度改革的不断深入,这种制度逐渐发生了变化。(一)职工的养老和医疗福利被逐步纳入社会保障体系自20世纪90年代开始,我国逐步建立了城镇企业职工基本医疗、基本养老、失业、工伤等社会保障制度,企业职     

职工福利费两种会计处理方式之比较

《企业会计准则讲解2010》规定：“职工福利费，主要包括职工因公负伤赴外地就医路费、职工生活困难补助、未实行医疗统筹企业职工医疗费用，以及按规定发生的其他职工福利支出。”现行会计准则取消了企业按照工资总额的14％来计提福利费的规定，改为据实列支。     

应付福利费据实列支对企业的影响

2006年财政部发布的《企业会计准则第9号——职工薪酬》（简称“职工薪酬准则”），以及2007年财政部发布施行的《企业财务通则》，对现行的应付福利费处理做出了新的规范。职工薪酬准则改变了以前按工资总额14％计提职工福利费的做法，采用据实列支的处理办法，超过税法规定允许列支的部分调整应纳税所得额。这种改变对企业大致会产生以下影响。     

职工福利费会计与税务处理探讨

一、取消按工资总额14％计提应付福利费的原因 应付福利费是指企业按照《企业会计制度》的规定提取，准备用于职工福利方面的资金。随着工资的逐步市场化和社会保障的发展，企业开办医院等福利部门的现象已经不多，又由于2006年2月颁布的《企业财务通则》（以下简称“《通则》”）规定，企业应当依法为职工支付的各种社会保险，所需费用直接作为成本（费用）列支，所以，应付福利费的正常开支与过去相比有所减少；但随着企业的成长，     

职工福利费财会制度变化及税务处理

"按工资总额的14%提取职工福利费"是会计人员所熟知的会计常识,但2007年施行的新企业会计准则、财务通则以及2008年施行的新企业所得税法对职工福利费的提取、核算以及税务处理都作了全新的规定,不同制度的规定差异很大,如何全面地理解     

国库集中收付制度下行政单位福利费、工会费的计提

根据现行行政单位会计制度有关规定,行政单位应根据工资总额的2.5%、2%(不含离退休费)分别计提福利费和工会费,一般要求先提后用、专设账户、专款专用。自2001年以来,国家深化了财政国库管理制度改革,推行了部门预算和国库集中收付制度,原有行政单位福利费、工会费的计提、核算也应作出相应变动。     

职工薪酬核算浅探

一、停止计提应付福利费后职工福利核算《企业会计准则第9号——职工薪酬》及修改后《企业财务通则》规定，企业执行《企业财务通则》后不再计提应付福利费。但不允许企业计提应付福利费并不是禁止企业发放福利，只是要求企业发放的福利费不再通过应付福利费核算，而是直接通过“应付职工薪酬”科目核算。同时，发放职工福利标准不再是14％，而是根据企业效益或成本承受能力实施福利计划。     

职工福利费余额处理浅析

一、职工福利费余额税务规定2008年以前执行的福利费标准是《企业所得税暂行条例》第6条第三款:纳税人的职工福利费,按照计税工资总额的14%计算扣除。2008年以后执行的福利费标准为《企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)第40条,企业发生的职工福利费支出,不超过工资     

若干会计、税务处理问题答疑

1.问:新的企业财务通则取消了职工福利费的计提,可实际工作中仍在按职工工资的14%计提。请问我单位应该如何进行账务处理?答:《企业财务通则》取消了职工福利费的预提,是从企业财务管理的角度考虑(而非对会计处理的规范),不再要求(也即不再准予)企业按规定统一的标准预提职工福利费计入成本     

推行医改工作保障基本医疗

济南市槐荫区的医疗保险制度改革主要是依据济南市政府令第98号《济南市企业职工医疗保险试行办法》进行试点,改革的主要内容是在驻区各企业全面实行由个人医疗账户金、企业调济金、社会统筹金组成的医疗管理制度。个人账户金由两部分组成,一是职工个人按上年度本人工资总额的1%缴纳,二是企业按上年度工资总额一定比例(45岁以下按4%,45岁以上按6%)提取。个人账户金归个人所有,主要用于小病医疗费支出。离退休人员的个人账户金按上年度本单位人均离退休费的12%提取。企业调济金按本单位上年度工资总额的3%提取,主要用于中病医疗费的支付。个人账户金、企业调济金由企业负责管理。社会统筹金按企业上年度工资总额的3%提取,主要用于大病医疗费的支付,社会统筹金由社会劳动保险机构管理。     

浅谈企业工会经费税前扣除的两个问题

工会经费是指用于开展工会活动为职工服务的专门经费。工会经费的税前扣除看似简单,但在实务操作中也存在一些争议。一、关于税前扣除的限额企业所得税法规定,纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费,分别按计税工资总额的2%、14%、1.5%计算扣除;企业实际发放的工资总     

企业计提职工福利费的基数如何确定?

编辑同志:最近,我们在审计过程中经常会遇到企业询问如何确定企业职工福利费的计提基数问题,根据财政部１９９２年１２月３０日颁发的《企业财务制度》第五十二条规定:“企业职工福利费按企业职工工资总额的１４%提取。”而财政部【１９９２】财工字第１２０号文件中规定...     

企业不同医疗费用的税前扣除

《企业会计准则》（2006）和修订后的《企业财务通则》取消了职工福利费按工资总额14％提取的规定，将实际发生的职工福利费用列入“职工薪酬”的范围，企业可以根据实际情况采用先提取后使用的方法，提取比例由企业根据自身实际情况合理确定。年末，如果当年提取的职工福利费大于支用数的，应予冲回，反之应当补提，同时修订次年度职工福利费的提取比例；