开展遵循SOX法案内部控制项目的理性思考

美国2002年7月30日出台的<萨班斯-奥克斯利法案>(简称SOX法案),以维护广大投资者利益为宗旨,对惩治企业财务欺诈、规范企业行为和加强资本市场监管等方面做出了更加严厉、更加全面的规定.近几年,中国在美国上市的企业,相继开展了SOX法案404条款内部控制项目的遵循工作.但由于对此项工作的认识和理解不同,采用的方法和效果存在差异.社会上也存在对遵循工作的负面议论,如遵循成本高,不适合我国环境,甚至对遵循工作持怀疑态度.笔者在企业参与遵循SOX法案的相关工作,体会到遵循工作应当渗透到日常工作中,遵循成本高是理解认识不足、方法不当所致.遵循的实质是强化内部控制,不应有国界的区别.针对国内企业遵循SOX法案的现状,笔者认为目前遵循工作的做法应该进行优化.     

基于萨班斯法案的公司内部控制系统构建

在一系列金融丑闻的冲击下,美国国会通过了<萨班斯-奥克斯利公司治理法案>.法案从多个方面强化了上市公司的会计监管与内部控制监管,着重强调了对内部控制系统的信息披露在公司治理中的核心地位.文章首先介绍了萨班斯法案对内控系统的新要求,其次在内部控制五大要素的基础上提出了一种内控系统的构建思路,最后简要说明了法案对我国企业的启示作用.     

《萨班斯法案》的启示

国企真正加强管理并不是做不到,关键是要解决责任落实不到位的问题。从这点看,《萨班斯法案》对我们颇有启示企业要加强管理,这没人不认同,问题是加强管理是要得罪人的,是要改变既有的利益格局,是要付出巨大代价的,谁愿意这么做呢?那要看企业一把手是否想动真格,是否有动力。一般来说,没人会和自己过不去。那么动力来自于哪里?一是来自于企业出资人,出资人为追求利益最大化,要求经营者加强管理,出资人给经营者施加压力;二是来自严刑峻法的要求。     

建立符合《萨班斯法案》要求的辽宁网通内控制度

安然公司等一系列财务丑闻发生之后,被美国总统布什称为“自罗斯福总统以来美国商业界影响最为深远的改革法案”——《2002年萨班斯——奥克斯利法案》（下称《萨班斯法案》）将在2006年7月15日或者以后结束的财政年度．对在美上市的中国企业生效。即2007年初,在美上市的中国企业就要由独立的外部审计师按照《萨班斯法案》要求出具评估报告,因此2006年对于中国的海外上市公司是按照《萨班斯法案》强制监管要求建立完善企业内控制度的最后关键一年。这也迫使中国网通公司作为一家在香港、纽约两地上市的公司必须进行一次历史性的变革,即再造内控体系的“COSO内控项目”。本文以辽宁网通公司为例,说明按照《萨班斯法案》强制监管要求建立完善企业内控制度的重要性。     

美国内部控制信息披露的现状及对我国的启示——以《萨班斯-奥克斯利》法案为例

一、美国《萨班斯-奥克斯利法案》生效以来证券市场的评价《萨班斯法案》代表了一个新的资本市场监管时代的到来。美国总统布什在法案通过当天就宣称,该法案是“有关美国商业实践的影响最为深远的改革”,也有学者称它可能成为自1933年证券法通过以来美国证券法律制度所经历的最     

萨班斯法案下中国在美上市公司降低内控成本的对策

2002年7月25日,美国国会通过了《2002年萨班斯——奥克斯利法案》(也称《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》、《萨班     

《萨班斯-奥克斯利法案》对注册会计师行业政府监管的启示

<正> 1993年以来,我国证券市场陆续发生了中诚事件、原野事件、琼民事件。到2001年接连又发生了银广厦事件、黎民股份事件、麦科特等一批上市公司造假丑闻,使我国经济领域会计造假达到高潮。我国注册会计师的审计质量受到社会公众的普遍质疑。独立审计的社会公信力遭到严重破坏。会计师事务所和注册会计师的社会声誉遇到前所未有的重创。然而就在我国会计造假盛行,注册会计师审计质量受到普遍质疑的时候,     

上市公司内部控制鉴证调查分析

2008年6月28日，财政部、国资委、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布《企业内部控制基本规范》和17项具体控制规范，同时发布了《企业内部控制鉴证指引》，被人们称为是“中国版萨班斯法案”的出台，意味着我国旨在有效保护投资者利益的企业内控标准体系的建立。《企业内部控制鉴证指引》取代了2002年颁布的《内部控制审核指导意见》，成为指导我国内部控制鉴证业务的规范，表明我国上市公司施行内部控制鉴证也将成为一种必然趋势。     

基于《企业内部控制基础规范》的公司治理与内部控制探讨

本文以《企业内部控制基本规范》为背景,阐述了规范对公司治理的积极影响,分析了公司治理和内部控制的关系。在梳理了公司治理条件下内部控制现状的基础上,提出加强内部控制完善公司治理的措施。     

加强内部控制完善治理结构

随着企业全面向市场经济转型发展,企业面临着更加激烈的内外部竞争。财务欺诈、诚信危机和风险管理面临着越来越严重的压力。这些事件发生的根本原因是公司治理缺欠,让     

企业加强内部控制建设之我见

2000年“安然”、“世通”等知名企业相继发生财务造假事件，引发了管理当局对上市公司信用问题的关注，布什总统签署了《萨班斯——克斯利法案》并于2002年6月开始正式实施。该法案从证券市场监管、公司治理、内部控制等多个方面对上市公司进行了规范，为美国上市公司提供了内部控制标准。中国三大电信运营企业已经相继在美国上市，势必都要受到萨班斯法案的约束，因此加强企业内部控制体系建设，成为这些电信企业管理工作的重要方面。     

基于公司治理的内部控制研究

现代企业制度的核心是公司治理，要建立起规范的公司制企业，必建立规范的公司治理结构。本文立足于公司治理与内部控制的相互关系，运用委托代理等理论加以阐述，并从公司治理角度提出完善我国企业内部控制的对策。     

基于公司治理的内部控制研究

公司治理与内部控制的最终目的都是为了实现企业的经营目标,两者之间既有联系又有区别.文章对公司治理中企业内部控制存在的问题进行了分析,并就如何在公司治理结构下完善内部控制系统提出几点建议.     

关于企业内部控制建设的思考

随着全球一体化进程的加快和市场竞争的日益激烈,企业规模不断扩大,业务范围遍布多个领域,在增加企业经济利益的同时也给企业的管理提出考验。很多企业舞弊、违规事件层出不穷,严重影响到内部经营秩序和社会形象,内部控制已经成为制约企业健康发展的瓶颈。本文首先明确了企业内部控制应达到的目标和需要遵循的原则,然后分析当前我国企业内部控制建设的缺陷,并提出相应的改进措施。     

浅议完善基层运营单位的内部控制

我围通信运营企业多为海外上市公司，自2006年起遵循《萨班斯法案》第404条款，并不断结合《企业会计制度》、《中央食业伞面风险管理指引》以及《企业内部控制基奉规范》、《企业内部控制配套指引》等要求，持续完善和规范内部控制流程，应该说，内部控制起步较早且相对规范。但是乡镇营业厅等荩层运营单位小相容职务分离控制、预算控制等控制活动实施不到位等问题依然突出，业务层而控制较为簿弱，在内部控制深化提高管理方面尚有较大提升卒间。     

关于公司治理与内部控制的思考

完善公司治理和内部控制是提高企业经营效率和持续生存能力的重要途径。本文在分析公司治理和内部控制关系和现状的基础上,提出建立健全内部控制是完善公司治理的有效路径的观点,期望人们从中得到一些启示。     

基于公司治理环境搭建企业内部控制体系的思考

公司治理与内部控制在企业管理上联系紧密,公司治理环境的好坏直接决定着企业内部控制运行效果,内部控制的优良则又影响着公司治理环境的完善。文章通过分析公司治理和内部控制之间的内在关联和互动关系,从公司治理环境涉及的4个维度出发,提出了公司治理视角下完善内部控制体系的措施建议。     

中美企业内部控制规范的比较研究

近一时期,为了加强企业或单位内部管理,防范与化解经营风险,维护市场经济秩序及加强政府对各个微观经济主体的监管,我国政府有关部门纷纷出台了旨在建立与健全企业或单位的内部控制制度的文件,尽管文件称谓有所不同(有的称为“指引”或其他),但目的只有一个:规范与指导企业(或单位)内部控制制度的建设。本文试图以2001年6月财政部发布的《内部会计控制规范—基本规范(试行)》为主要研究对象,兼顾其他内部控制规范的特点,并将我国的内部控制规范与美国20世纪90年代发布的《内部控制—     

关于我国企业内部控制环境的思考

当前国内外企业屡屡爆出财务丑闻,其根本原因在于内部控制失控,而控制环境是内部控制系统的基础,对整个系统的有效性起着决定性的作用.文章回顾了内部控制环境理论的发展,并从宏观和微观两个层次提出了优化我国控制环境的政策措施.     

中小投资者利益保护内部控制有效性研究——来自深圳证券交易所中小企业板的经验数据

本文从中小投资者的角度,研究深圳证券交易所中小企业板的上市公司与中小投资者利益保护相关的内部控制。根据112个企业的数据分析表明,董事长与总经理分离有利于中小投资者利益保护内部控制建设,其他公司治理措施与中小投资者利益保护内部控制建设无关,这些内部控制与公司价值也无关。这个发现启示我们,深圳证券交易所对中小投资者利益保护相关的内部控制可能需要进一步深化,使它们真正与中小投资者利益保护相关。