试析预约定价制

随着经济的发展，国际投资活动逐渐增多，跨国公司得到了迅猛发展。跨国公司的出现，对于加强国际分工与合作、实现资源的有效配置起到了积极作用。但另一方面，也出现了一些问题，比如国际税收问题，而转移定价则是国际税收问题的关键。跨国公司往往利用转移定价来逃避税收，转移财富。对此，各国一般都对转移定价进行必要的规范，而税务部门对跨国公司转移定价进行税务调整则是转移定价规范的一个重要方面。但是，长期以来，对转移定价的税务规范主要是事后调整。其缺点在于：税收收入不稳定；容易引起争议和征纳双方的矛盾；税务处理的不…     

转移定价税制的国际新动向

转移定价税制作为一种基于税收考虑而对关联企业间转移定价进行调整或税务处理的法规体系,是遏制和防止跨国集团公司内部关联企业间的避税行为,维护本国经济权益和市场公平竞争的基本制度保障。现在世界上已有70多个国家实行转移定价税制,其中最具典范性的当推美国《国内收入法典》第482节及其实施规则(简称美国     

完善转让定价税务管理的几点看法

外商投资企业转让定价避税与反避税问题已成为当前国际税收管理中的一个重要课题。本文阐述了我国转让定价税务管理的现状及存在的问题,并提出了相关建议。     

对预约定价制的探讨

预约定价制（APA）为防范转让定价避税开辟了新途径，并为税务争议的解决创造了相互合作、平等协商的环境，但由于发展时间有限，APA本身仍存在不完善因素，在实践过程中也遇到不少问题。在国际税收协调与合作不断加强和深化的趋势下，我们应不断完善转让定价制度，提高税务部门的征管水平，促进APA不断趋向规范与完善，使其能在国际税收领域发挥越来越重要的作用。     

美国预约定价的主要程序、重点环节工作要求及借鉴

美国的预约定价程序同各国相比大同小异,主要分预备会谈、评估分析、磋商、主管税务当局处理和APA起草等几个阶段,但谈签过程中的重点环节以及其中APA工作人员应注意的重点事项仍有特点,这对我国APA发展有借鉴意义。     

对完善我国预约定价制度的思考

目前在我国税务管理实践中虽已采用预约定价制度,但尚存在不少问题.应在借鉴国际先进经验的基础上,结合我国国情,进一步完善我国的预约定价制度.     

我国推行跨国公司预约定价问题研究

作为一种新兴的转移定价事前调整方法,预约定价的优势得到征纳税双方的普遍认可,不但较好地解决了转移定价的滥用问题,避免事后调整带来的处罚,还能维护纳税人国内法定权限的确定性,降低由于征纳纷争给企业带来的干扰。本文针对我国目前在预约定价立法与实践存在的问题,分析了在我国的推行预约定价制度的必要性,提出我国加快推行预约定价制度的相应对策。     

完善我国转让定价税制的构想

作为世界经济中的一员,我国不可避免地受到跨国公司利用转让定价避税问题的困扰.为了防止跨国公司利用转让定价避税,损害我国利益,结合我国实际情况,我国应根据国际惯例尽快健全我国转让定价税制,扩大转让定价实施范围,增强实施细则的可操作性,明确纳税人的报告和举证责任,并积极推行预约定价制度.同时,应运用现代信息技术,建立计算机税收监控系统.此外,应成立专门机构,培养稳定的专业人才队伍;积极参与国际税务协作,加强国际税收协调;对外资企业应实行国民待遇,统一对内外资企业的转让定价治理,创造公平的竞争环境.     

关于转让定价税务管理的国际协调问题

为避免各国在转让定价税务管理中引发新的矛盾,必须加强国家间的协调与合作。因此,需要对转让定价税务管理中涉及的国际协调问题进行分析,包括:各国转让定价税务管理依据的指导原则和具体方法;转让定价的初次调整和相应调整的配合;转让定价税务管理国际争议的协调机制等。     

公平独立原则在转让定价中的尴尬处境及其启示

目前各国都宣称对转让定价政策奉行公平独立原则(ALP)。发达国家更是制订了许多转让定价调整办法,并以贯彻ALP为由大力向全世界推行。但这些办法在实践中无法贯彻,根本原因是非营业竞争的关联交易定价不适用ALP,所谓的ALP是由各国各行其是地解释的。这使得ALP处于明知无用但又不能抛弃的尴尬境地。预约定价制不是医治转让定弊病的灵丹妙药。我国要注重八个方面以应对跨国转让定价中的ALP难题。     

在资本账户管制中运用预约定价制度的可行性分析

自1996年我国实现人民币经常账户可兑换后,转让定价越来越成为跨国公司进行资本跨境流动的重要手段。由于其资金流动的隐蔽性,加大了外管当局对其监管的难度。预约定价作为一种转让定价税务管理的新方法,不仅可以用来防范跨国公司逃避税,还兼具防止跨国企业通过转让定价进行资本跨境转移的功能,因此可以考虑将其引入资本账户的监管。     

关联方交易转移定价浅析

关联企业转移定价是企业的战略性行为，但也是企业逃税避税和操纵财务报告、转移资金的常用手段，关联方交易转移定价的规范主要包括税务调整和信息披露，正常交易原则是税务调整的基本原则，但调整的方法有多种，应当根据实际情况灵活选用。为了使会计信息使用者正确认识企业的关联方交易，从而评价企业的机会和风险，应当在财务报告中详细披露关联交方易转移定价的详细情况。     

中国与东盟成员国转让定价税务管理的比较

中国和东盟成员国同属发展中国家,都实行对外开放和吸引外资的经济政策,而且也都面临着外商投资企业滥用转让定价的问题。本文通过比较中国和东盟成员国转让定价税务管理的立法情况、审查和调整方法、预约定价管理、文档管理、处罚规定和审查力度等方面的异同,发现中国现阶段转让定价税务管理中的不足之处,并提出切实可行的改进建议。     

我国预约定价制度发展初探

预约定价(advanced pacing agreement，A-PA)也称预约定价协议，是指纳税人事先将其和境内外关联企业之间内部交易与财务收支往来所涉及的转让定价方法向税务机关报告，经纳税人、关联企业、税务机关磋商后，可作为计征税款的依据，并免除事后税务机关     

中国预约定价安排:谈签技巧与制度完善——专访安永大中华区转让定价服务主管合伙人田雯琦

田雯琦女士现任安永大中华区转让定价服务主管合伙人、上海美国商会税务委员会主席,曾被国际媒体Legal Media Group Euromoney评为2009年度世界领先转让定价顾问之一。田女士在中国积累了丰富的转让定价经验,在转让定价领域具有很强的影响力。     

中美两国最新年度预约定价安排报告对比

本文首先简单介绍了中国和美国于2012年4月先后发布的最新年度预约定价安排报告的概况,其后根据报告的内容,对比了两国在预约定价安排工作流程和有关统计数据方面的情况,最后总结了两国最新预约定价安排年度报告的看点和亮点。     

日本转让定价指南特点及最新变化

日本是世界上第一个实施预约定价安排(APA)的国家。随着2006年日本转让定价指南的发布和年度更新,日本转让定价体系展现出了新的特点,富有针对性的立法和严密的审计体系推动了预约定价进程,从而形成了一个确定性不断提升的良性循环,这为我国的转让定价立法与审计提供了借鉴。     

转让定价:风险中的舞蹈

转让定价,目前已成为税法领域最重要、最具争议性的热点问题之一。许多跨国公司内资集团公司已将转让定价作为企业税务管理的重要课题,利用关联方的内部交易影响公司利润。降低集团公司但这也正是集团公司的税务风险所在。我国税务部门对税收监管日益严格,新企业所得税法专门增设了“特别纳税调整”一章来规范与转让定价相关的税收问题,并且国家税务总局自2009年1月发布《特别纳税调整实施办法［试行］》之后。陆续出台了多项法规对转让定价问题进行规范。面对不断完善的转让定价法律法规与不断强化的转让定价监管戢们应该如何管理公司的转让定价风险？针对这些问题,本刊采访了德勤华永会计师事务所税务合伙人李晓晖先生。