上市公司审计质量多阶段三方博弈分析

信息不对称的条件下,在上市公司审计委托代理关系中将导致审计质量不能满足审计报告使用者的客观需求。如何避免委托公司与代理事务所合谋舞弊是审计研究领域极为关注的问题。基于审计质量实为各参与者进行多阶段相互博弈的结果,文章构建会计师事务所、公司管理层与政府监管机构三方之间的不完全信息多阶段动态博弈模型,并采用逆向归纳法求解,发现三者间的行动策略存在相互作用且会影响审计质量。进而提出提升政府监管机构的监管力度、加强会计师事务所的内部管理、正确认识市场局限性是提高上市公司审计质量的有效对策。     

关于审计质量问题现状的博弈分析

审计质量是注册会计师和会计师事务所的生命,但我国资本市场上一系列审计舞弊事件的发生(如“银广厦”、“郑百文”等),造成了审计职业界的信誉危机。针对这些问题,本文着重从注册会计师与事务所质量控制制度、被审计单位以及审计报告使用者的博弈关系来考察。根据博弈分析的结果,并结合目前我国会计和审计市场不成熟的现状,提出了提高事务所审计质量的相关对策。     

基于演化博弈模型的社会审计监管对审计合谋影响研究

本文通过探究财务舞弊企业、会计师事务所与监管部门之间的博弈,阐述了博弈论在预防财务舞弊中的应用.研究结果表明,政府对于财务舞弊的处罚力度应当大于政府选择积极审计所增加的成本与上市公司的舞弊成本之和,且政府对发生审计共谋行为的参与者的处罚应当大于积极审计增加的成本与审计合谋行为的整体收益之和,这样才能有效预防审计合谋和财务舞弊行为的发生.预防财务舞弊需要完善财务违规事件与会计师事务所违规事件的披露途径,加大对会计师事务所与上市公司审计共谋行为的调查、打击与惩处,加强对发生过财务舞弊事件的公司与对应审计执行事务所的日常监管.     

浅析会计师事务所审计质量控制

随着经济社会的进步和企业的不断发展,会计师事务所作为一个年轻的行业,在为企业提供财务活动信息、发挥审计监督作用、维护经济秩序等方面起着积极重要的作用。但是,由于存在自身质量意识不足、内部控制薄弱、外部监管缺位等因素,不少会计师事务所审计质量难以得到有效保障,难以发挥应有作用。本文对会计师事务所审计质量控制的现状进行分析,探究影响会计师事务所质量控制的因素,并提出相应的对策建议,为会计师事务所加强审计质量控制、提升自身信誉提供理论借鉴。     

审计关系人博弈分析

我们认为,审计关系人一般包括公司、股东以及会计师事务所,股东为了更加明确地知悉公司的运作情况,往往会委托会计师事务所对公司披露的财务会计信息进行相关的审计,事务所根据了解对方企业的基本情况决定是否接受审计.在此我们对这三大审计关系人进行相关博弈分析,以考证三者的利益关系.     

会计师事务所定价折扣与审计独立性的博弈分析

基于各会计师事务所间的定价折扣的静态博弈模型,本文从理论上分析了会计师事务所定价折扣与其审计独立性的关系。研究显示,各会计师事务所会降低审计独立性,采用定价折扣策略吸引客户,实现利益最大化。如果监管和处罚不力,将产生会计师事务所与被审计单位之间的串谋行为,影响审计独立性。     

上市公司审计费用披露影响因素博弈分析

加强上市公司审计费用信息披露对建立公平有序的审计市场竞争环境有着重大影响,也可以加强对上市公司和会计师事务所的外部监管,使会计师事务所与上市公司的审计关系更加透明化。但是从目前的披露状况看,审计费用相关信息的披露效果不理想,受到了法律法规和公司行为的双重影响。因此,本文拟从博弈的角度对其进行分析探讨。     

应用博弈论方法提高审计报告质量

加强审计监管，可以从会计师事务所与上市公司博弈，会计师事务所与监管机构博弈，上市公司与监管机构博弈以及会计师事务所、监管机构和上市公司三方博弈中进行分析。     

实施风险导向审计数据收集问题研究——以国内中小型会计师事务所为例

文章通过研究中小型会计师事务所数据收集现状、中小企业信息披露现状和缺陷,以及上市公司信息披露优势和缺陷等问题,引导中小型会计师事务所更好地收集中小型被审计单位行业相关数据,即利用上市公司相关行业信息,或通过政府信息平台直接获取中小企业行业信息,据以实现评估被审计单位经营风险,为中小型会计师事务所全面贯彻和实施"风险导向审计"的理论和方法奠定基础。     

新时期会计师事务所审计风险的识别与防范

在市场经济环境下，会计师事务所开展的审计工作一直扮演着十分重要的角色。可是，由于企业数量不断增多且发展状况良莠不齐，使得会计师事务所正在遭遇极为复杂的审计风险，近年来不断爆出的财务造假丑闻就能够说明这一点。鉴于此，本文针对新时期会计师事务所审计风险的识别与防范问题进行研究，希望借此为提升会计师事务所的工作绩效，提升其信誉及维护正常的经济秩序提供借鉴信息。     

会计师事务所的品牌创新

一是创立直属会计师事务所。中注协应组建若干个直属的国家级会计师事务所参与国外所(公司)竞争,占领国际市场。国家级会计师事务所执业人员应具备:职业道德高尚,自律性强和责任感强,提供的信息可靠可信,全面深入掌握现代专业科学技术,特别是电子信息系统的审计技术;掌握客户经营信息,与公众、政府、客户间形成鱼水般的关系,品牌信誉在国内外达到公认。二是创建省注协经营的名牌会计师事务所。名牌所应是跨省市的特大企业和上市公司的审计鉴证者,起着促进全省经济发展和维护市场经济秩序的作用,省财政部门应以重视支持。有了中注协和省注协…     

证券民事赔偿制度对CPA行业影响的博奕分析

证券民事赔偿制度被引入司法实践,体现了我国司法改革中对投资者权益的保护,也在一定程度上扩大了作为证券市场信息中介的会计师事务所审计责任的范围。本文通过对注册会计师民事赔偿诉讼的博弈分析,希望广大会计师事务所尽早意识到潜在的诉讼威胁,增强风险意识,提高审计质量。     

影响注册会计师独立性的因素及其防范研究

对于注册会计师而言,独立性是其生存和发展的基本条件.随着我国经济的发展,会计师在我国经济中的作用也越来越大.但是企业的造假和会计事务所的违法行为不断遭到披露.使得注册会计师的审计工作受到质疑.由于注册会计师审计的目标是财务报表,而财务报表是由企业提供的,也就是说影响注册会计师审计独立性的起因是外生的而非注册会计师内生的.不同的选聘权也会对注册会计师的独立性产生影响,同时价格竞争、任用期延长以及非审计服务等因素的存在也会影响注册会计师的独立性.要防范这些影响,必须改善注册会计师与审计委托者博弈环境、求同存异、规范收费.     

高管事务所关联关系、内部控制与审计质量述评

在财务报表审计的委托代理关系中,会计师事务所对财务报表进行审计而后发表审计意见,因此审计质量至关重要。而审计质量的提高很大程度上受企业自身的内部控制制度以及高管会计师事务所关联关系的影响。总体来说,一方面,高管会计师事务所关联关系会影响审计独立性进而降低审计质量;另一方面,有效地内部控制有助于提高审计质量,审计业务的进行也有利于促使企业完善自身的内部控制。然而,高管会计师事务所关联关系是否会对企业内部控制产生影响目前的研究结论尚不一致。本文对高管会计师事务所关联关系与审计质量、内部控制与审计质量以及高管会计师事务所关联关系与内部控制之间的关系进行了述评。     

会计师事务所审计风险因素及其防范对策探讨

会计师事务所作为独立的第三方鉴证机构，其中一项重要业务就是对被审计单位提供的财务信息的真实性进行评价，并发表审计报告。会计师事务所要在充分收集和分析被审计单位情况的基础上，对被审计单位资料的真实性和公允性发表意见，确保财务报表使用者以及社会公众得到的信息具有可靠性。随着我国市场经济的发展，会计师事务所之间的竞争引发的风险持续增加，审计风险逐渐加大，对审计质量造成了严重影响。部分会计师事务所提供虚假审计报告，挫伤了社会公众信心，注册会计师行业的形象也受到了很大的影响。为了加强对审计风险的防范，会计师事务所应高度重视风险管理，并对审计风险制定解决措施，加强对审计风险的防范和管控，以有效的审计方法保障会计师事务所实现健康稳定发展。     

组织效率能提升会计师事务所的审计收费吗?

本文基于中注协行业管理信息系统财务报表子系统的独特数据,运用DEA方法测量会计师事务所经营实体的组织效率(全要素生产率),探索组织效率对会计师事务所审计收费的影响.研究发现:组织效率能够提升会计师事务所的审计收费;市场集中度、审计师独立以及审计质量能够强化了效率对事务所审计收费的正向激励效应;但是,政府管制弱化了组织效率对会计师事务所审计收费的正向激励效应.     

会计师事务所审计质量影响因素及对策研究

会计师事务所在我国经济发展中起着举足轻重的作用,是企业与政府间沟通的桥梁。审计是会计师事务所的重要工作内容,其提出的审计报告可为企业财务报表提供依据,保证其合法合规。审计质量不仅关乎会计师事务所的市场竞争力,还对企业的经营管理起着重要作用。因此,会计师事务所必须重视审计质量。     

剖析影响审计业务承接的因素

本文通过对客户诚信、注师的专业胜任能力、客户的信誉程度、被审计单位对会计准则的遵守程度、事务所的成本与收益、与前任会计师的沟通等方面，分析影响审计业务承接的因素，以更好的接受委托完成审计任务。     

会计师事务所合伙制的信誉视角研究

合伙本质上是一种信誉的联合,会计师事务所合伙制有不同具体形式。事务所是注册会计师个人信誉的载体,事务所的真正价值是它的信誉价值,合伙制节约了注册会计师与审计委托人交易的交易费用,是事务所应采取的法律组织形式。现实中,由于“路径依赖”与事务所的市场准入限制,造成了对合伙制需求的减少。     

浅议当前注册会计师的执业环境

在我们的经济生活中,有时会接到某某权力监督部门的“要求”（实为命令）,例如,要求企业到某某会计师事务所进行审计。本文就以曾经轰动一时的深圳市33家会计师事务所（含审计事务所）联名状告深圳工商银行和鹏城会计师事务所一案,对我国注册会计师执业环境进行分析,以期引起重视。1996年,中国工商银行深圳市分行与当时还是深圳市审计局直属的“某事务所”签订协议进行合作,规定工商银行将其贷款户的每年会计报表法定审计指定由“某事务所”进行审计,工商银行并同期在本系统内发文规定：凡在工商银行贷款、担保及信誉等级评估的企业…