云梦县审计局在审查固定资产中查处一“小金库”

云梦县审计局在对某单位进行年度财务收支审计时,对该单位的建筑物、车辆等固定资产进行了清点．并与固定资产账簿核对。通过审计,发现该单位的两辆小车实有账无,价值26万余元。这两辆车已使用一年多．却不入“固定资产”账的反常现象引起了审计人员的警觉。对此,审计人员进行询问,据当事人反映,当时购买车辆时。单位流动资金不够,     

一辆奔驰小轿车的背后

最近,我们在进驻某公安交警大队审计时,偶然注意到该单位经常使用一辆奔驰280小轿车,而该单位的帐面上却没有这辆车的任何记载。这辆车是不是该单位的?如果是,是用什么钱买的,为什么不入帐?带着这些疑问,审计人员向有关人员进行了询问了解。据财会人员讲,这辆车是单位的,但车款不是从本单位帐上支的,具体支出渠道他们也不知道。而该单位领导却说,这辆车不归该单位所有,是从原下属公司租用的。回答虽然巧妙,但又一个疑点在审计人员的脑海中产生了。既然车是租来的,为什么一     

查处542万元"小金库"始末

2003年上半年,山东省审计厅派出审计组对省直某单位进行了预算执行审计。审计结束后,当审计人员整理资料准备撤点时,该单位财务负责人心情沉重地来到审计组临时办公室,说道:“怎么说走就走?真不想让你们走,我们已经确实有点离不开你们了。”说着,眼泪就流了下来。此情此景,让我们的审计人员也感觉黯然神伤……不久,审计组回到了厅机关,收到了该单位送来的一封《我们期盼审计》的感谢信,审计组立足于审帮促,真正做到了“设身处地为被审计单位着想”,赢得了被审计单位发自肺腑的感激。     

审计,难道就是为了收钱?

当我们到被审计单位进行审计时,有些被审计单位的人员便私下里议论:“审计的又来了?又来收钱了?”更有甚者,直接了当地问审计人员:“你们这次审计计划收多少钱?”,当我们把审计报告征求意见稿送到被审单位领导手中,有些被审单位领导对审计报告征求意见稿的“被审单位基本情况和审计发现的问题”不屑一顾,而是直接关注     

慎防委派会计被"同化"

前不久，审计人员在对某单位的审计中，查出该单位私设“小金库”、漏缴有关税费等问题，在取证过程中，该单位委派会计向审计人员作这样那样的解释，审计人员当即对这位委派会计说：“你是一位委派会计，你的职责是什么?你应该既要对该单位负责，更要对委派部门负责，现在单位出现这种情况，说明你在这个岗位上失职，你又     

审计承诺：你到底有多大支撑力？

承诺,是指“对某项事情答应照办”,是一种“君子协定”式的约定。而审计承诺则是指审计机关为了保证监督效果和审计质量,要求被审计单位就审计事项中有关的会计资料的真实、完整和其他相关情况作出的承诺。对此,国家审计署在《国家审计基本准则》第21条规定“审计机关应当建立健全承诺制度。”要求“审计机关向被审计单位送达审计通知书时,应当书面要求被审计单位法定代表人和财务主管人员就与审计事项的有关会计资料的真实、完整和其他相关情况作出承诺。在审计过程中,审计组还可以根据情况向被审计单位提出书面承诺的要求。”同时还规定,“审计组及其审计人员应当将被审计单位交回的书面承诺作为审计证据编入审计工作底稿。”另外,在《审计机关审计报告编审准则》第7条也将“被审计单位对提供的会计资料的真实性和完整性的承诺情况”作为审计报告的具体内容之一。为了保证审计承诺制度的实施,国家审计署还制定了     

145万元“小金库”查出始末

近日，我局对某单位进行了财务收支审计。在审计过程中，审计人员通过细致地分析，核对单位往来账，内查外调，多方调查取证，排除各种阻力，终于将该单位长达4年之久的145万元“小金库”查出。实地盘点审计组进驻该单位，首先召开审计情况介绍会，要求被审计单位领导及财会人员介绍单位财务收支情况，如实汇报单位存在不足之处。该单位领导及财会人员汇报单位从实行“收支两条线”以来，各项收费资金都纳入财政专户管理，经费来源于财政拨款，发票从当地财政领购，较严格，所有收支在财务账上都有反映。会后，审计组按照日常审计程序，对该…     

怎样写好审计报告

怎样依据《审计机关审计报告编审准则》，按照规范要求写好一篇审计报告呢？笔者认为：一、“被审计单位的有关情况”。编写这一段的目的是审计组向派出审计组的审计机关介绍与审计事项有关的被审计单位的一些基本情况，以利于审计机关在审定审计报告时掌握总体情况。编写时应当把握“相关性”和“侧重点”。审计人员应根据不同的审计项目和审计目标，就有关的情况和重点内容加以叙述。如企业资产负债审计。除简要介绍该企业的性质、主要的经营范围外，应重点说明被审计单位审计年度的资产负债情况等；行政事业单位的财务收支审计，应侧重于…     

看着办 真难办

时下,有一句“口头禅”在一些领导干部中挺流行,那就是当下属人员来请示某项工作时,领导往往随口一句:“你看着办吧！”别小看这“看着办”三个字,它却让下属人员特别是办公室的工作人员大伤脑筋。因为既然领导没有当场表态的事,除了一些本身就很容易解决,无须领导拍板的事外,往往也就是不好办或拿不准的事,比如:单位本来有不准公车私用的规定,但当某领导家属来后,想要办公室安排一辆车送他们回家,办公室干部请示分管领导时,分管领导就一句话“你看着办吧！”。遇到这种情况,咋办？这就需要具体经办人灵活掌握了,你办好了,领导就高兴,办砸了…     

从查“小金库”谈审计人员的观察力

审计人员审核 X单位“预算外收入一房租收入”时，根据审计进点时对该单位设施的观察而掌握的情况：出租房屋有一百多间，当时每间租费 270元，账内年末“房租收入”却只有 21.63万元，是不是少了点 ?审计人员产生了疑问。 在翻阅账簿、凭证的同时，审计人员同该单位下属的一个所长“闲谈”着：“这几年局里给职工办了什么福利 ?”“就春节给大家发了几斤鱼。”“局里的微机对外进行收费服务吗？”“对外也打印点表格，收点费。”突然，所长的呼机响了，“这呼机是局里配发的吧 ?”“局里去年配发的。”“发到哪一级 ?”“配发到局、所长。…     

车辆费用引出的“小金库”

在对某县１９９６年以来残疾人就业“保障金”的收取、使用和管理情况审计中，我们发现县残联在１９９８年５一１２月支出中既有租车费用又有车辆修理及加油等费用支出合计８２７０元。审计组便询问财务人员，该单位是否有车及车辆资金来源，得到的答复是有车，属中宣部捐赠的。审计组随即要求该单位提供固定资产帐簿，却发现车辆根本没有人帐。对此，引起审计人员注意，认为即使是捐赠的资产，也应该有捐赠手续，又为何不人帐？为了避免审计风险，审计组三番五次向该单位有关人员询问车辆资金来源，答复仍是和从前一样，而且拿不出捐赠手续…     

项目实地审查是搞好扶贫资金审计的关键

针对扶贫资金管理使用中存在的问题,我们按照厅领导的要求,从基层单位和具体项目入手,突出关键环节和部位,抓住项目计划实施和资金流转两条主线,深入项目实地,重点审查项目的真实、合理和效益,切实提高扶贫资金的审计质量。一、审查项目的真实性为真实掌握一些应直接发放给农民的扶贫资金的落实情况,审计组在检查中坚持深入基层,到村到户,检查到位;避开被检查单位的领导及相关人员,听真话,看真情。在某县审计时,审计组在核实扶持各乡镇贫困户发展种养业项目的小额扶贫资金的发放情况时,深入到了村、屯、户。例如,审计人员首先抽查了资金量比…     

“审计见面”多此一举

按审计惯例 ,大多审计组在审计项目审计实施完毕后 ,要与被审计单位有关领导进行一次交换意见 ,把审计的情况及审计的处理意见向被审计单位交一下底 ,并听取被审计单位意见 ,即人们通常说的“审计见面”。实践表明“审计见面”虽然有宣传财经法规 ,增强审计意识等积极作用 ,但也有不少的弊端。一、“审计见面”不是法定的审计程序。《审计法》和其他审计法规、规章 ,都没有明文规定“审计见面”是审计程序的一个环节。从审计实践来看 ,“审计见面”是审计人员一种传统的习惯作法 ,其所起的作用就是审计程序中审计报告征求被审计单位意见的作…     

审计延伸调查"渴求"法律依据

在审计项目的实施过程中,常常需要到被审计单位的关联单位(企业)和有大宗或频繁经济往来的单位(企业)进行延伸调查,或要求相关个人配合审计人员取证,我们习惯称之为延伸调查。《审计法》第三十三条规定:“审计机关进行审计时,有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查,并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作,如实向审计机关反映情况,提供有关证明材料。”《审计法实施条例》第三十一条规定:“审计机关就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查时,有权查询被审计单位在金融机构的各项存款,并取得证明材料;有关金融机构应当予以协助,并提供证明材料”。从原则上讲,审计法及实施条例都对延伸调查提供了立法支持,但在具体的延伸调查过程中,审计人员常会面临延伸单位拒绝或拖延提供会计资料,以各种借口敷衍搪塞审计人员。更有甚者,延伸单位要求审计机关向其出具审计通知书方提供索要的资料,一些相关个人脱离被审计单位后要求其到现场配合审计更是难上加难。上述问题反映出部分单位或个人法律意识薄弱,对审计法律法规的认知不够,同时也暴露出在《审计法》等法律法规中对延伸调查的规范过于概括缺乏操作性,审计机关在延伸调查方面的实证经验不足,延伸操作流程的设计空白     

“审计见面” 多此一举

按审计例惯，大多审计组在审计项目实施完毕后，要与被审计单位有关领导进行一次交换意见，把审计的情况及审计的处理意见向被审计单位交一下底，并听取被审计单位意见，即人们通常说的“审计见面”。实践表明“审计见面”虽然有宣传财经法规，增强审计意识等积极作用，但也有不少的弊端。“审计见面”不是法定的审计程序。审计法和其他审计法规、规章，都没有明文规定“审计见面”是审计程序的一个环节。从审计实践来看，“审计见面”是审计人员一种传统的习惯作法，其所起的作用就是审计程序中审计报告征求被审计单位意见的作用，它不是规…     

追踪

2001年5月11日,受即墨市组织部委托,即墨市审计局组成审计组,对某单位的领导干部任职期间1998年5月至2001年1月末的经济责任进行审计。蛛丝马迹随着审计的深入,几个情况引起了审计人员的注意:一是审计组在对该单位专项资金账审计时发现该单位1999年度从专项资金利息账户分别转存500000元和1500000元到人寿保险公司和太平洋保险公司,挂应收及暂付款账户,至审计日未及时清理。审计人员向该单位了解情况时,单位领导说是保险公司借款,给的利息比银行利息要高,主要是为了使专项资金能多增点儿值,若不合规就马上纠正收回来;二是1999年8月该单位经…     

编制审计工作底稿 应重视的三个环节

审计工作底稿,是审计人员在实施审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录,是审计报告和审计决定的重要基础。为保证审计质量和提高工作效率,在编制审计底稿过程中有三个环节值得重视。核实清楚审计中发现的违规线索,审计人员认为应当作为问题提出和形成审计工作底稿的,应事先将取得的证据向被审计单位及有关人员了解核实。因为审计人员可能对有些情况不够了解,也可能对有关的法规不知晓或未掌握。因此向被审计单位了解核实非常必要。向被审计单位了解核实主要是要搞清行为事实是否存在,以及所依据的法规是什么。了解核实可以口头方式,必要…     

认真负责审计 客观公正处理──河北省百户工企审计综述之二

１９９９年，对全省工交审计人员来说，是不平凡的一年：国有企业改革到了最关键的时期；省政府领导对审计部门给予了极大的信任，要我们查清企业家底，核实经营成果，因为惟有搞清情况、摸清家底，才能做出正确的决策。“百团大战”工交审计人员深知自己承担的“百户工业企业审计”是一副沉甸甸的担子，也正因为如此，反而激发了他们的责任感和使命感。自３月３０日“全省百户工业企业审计会议”之后，各地审计组在主管局长的带领下，迅速进入审计地点，拉开了全省交叉审计大会战的帷幕。———在石家庄石家庄，我省国有大中型企业数量最多…     

隐匿十八载 一朝被查处——应城市审计局追查90万元帐外帐始末

应城市审计局根据上级审计机关的安排,于2000年9月对某校1998、1999年度财务收支情况实施了就地审计。审计过程中,审计人员以高度的审计责任感,通过内查外调,一举查处了该校隐匿了十八年,涉及金额89.48万元的帐外帐。 疑点 审计组进点时,按照审计程序,要求被审计单位对其提供的会计资料的真实性进行了承诺。审计人员查帐时,发现有一凭证上一笔65.39万元的学费收入仅用二张收据收取;在汇总核实时,又发现函授报名费收入与入学人数不符,有一     

运杂费运出的“蛀虫”

最近,湖北枣阳市审计局对市直某企业进行财务收支审计时,发现该企业一年亏损近百万元,而运杂费却高达十几万元,审计人员从这一反常现象入手,一举查清了该企业领导仅仅一年时间就从运杂费中挥霍贪污公款近二十万元．主管会计趁更换领导之机贪污公款４０００元的违纪事实。 疑窦顿生 枣阳南审计局在对该企业财务收支情况进行审计的,核实该企业当年亏损近１００万元,累计亏损３３７万元,资产员债率２０６％。拥有２０多个承包体的企业,仅承包体上交的费用就能够维持日常开支,一年何以亏损近百万元？带着疑问,审计组认真核实各项支出…