改革个人所得税制问题的争议

当前对于改革我国个人所得税制,有人强调应该定位于“收入”,还有人则强调要定位于“调节”,这两种观点,都嫌有失偏颇,作者认为,应该适当提高而不是降低个人所得税的扣除额,辅之以轻税重罚,反而可以增加国家收入,应该均衡地调节不同层次人群的收入,而不是一味加大调节力度,可以做到既缓和社会矛盾,又不致挫伤劳动积极性,导致人才外流。     

个人所得税的累进性改革问题——基于单一个人所得税改革的前景分析

按照与市场经济运行机制相适应的要求,对个人所得税制度进行一次比较彻底变革,除了应在税基方面建立起分类与综合相结合的个人所得税制以外,一个核心的问题就是重构个人所得税的税率结构。我国可实行分两步走的渐进改革方案和一步到位的单一税改革方案。改革后的个人所得税制应该是按照递增的平均税率但又是递减的边际税率对全部所得课税这两方面的结合。中国具备实施单一税改革的政治、财政与技术条件,目前改革的时机也是合适的。     

基于收入再分配效应的综合与分类相结合的个人所得税改革的必要性研究

2017年两会期间,与人民生活息息相关的个人所得税的相关改革办法和方向再一次引起政府和人民的讨论和关注.本文将对我国建立综合与分类相结合的个人所得税的必要性之一——在当前我国个税分类计征模式下,其对居民收入再分配功能发挥的调节作用极为有限进行研究分析,从提高个人所得税的收入再分配功能角度,为我国建立综合与分类相结合的个人所得税提供理论依据和必要性支持.     

个人所得税税率的国际比较及其对中国的启示——以美英两国为样本

20世纪80年代以来,以“降低税率、减少级距”为主要内容的个人所得税税率改革已是大势所趋,中国目前的个人所得税税率未能很好地起到调节收入的作用,我们可以借鉴美英两国个人所得税税率改革过程的经验,结合中国国情,通过对免征额和初始税率、最高边际税率累进数及管理成本等因素的确定,选择有波动的减速累进路线。     

完善个人所得税改革的思考

个人所得税是国家参与个人收入分配,调节我国境内居民和非居民个人收入的重要经济杆杠,对于增加国家财政收入,扩大对外开放,缓解社会分配不公以及维护国家经济权益,维护社会稳定等方面都具有积极的作用。1现行个人所得税税制中存在的主要问题个人所得税是世界各国普遍开征的一个税种,尤其在发达国家,个人所得税已成为一个主要税种。我国自1994年税制改革之后,个人所得税收入大幅度增加,1995年个人所得税收入占当年财政收入的212%,1997年比重达到34%,2000年比重达到5%,2001年比重达到68%。尽管我国个人所得税在总重和比重上有大幅度的提高,但…     

个人所得税税率的国际比较及中国的选择

个人所得税税率形式与课税模式的选择密切有关。在实行综合与分类的课征模式下,中国的个人所得税税率相应地要有综合课征的税率和分类课征的税率。由于对收入超过一定数额的纳税人才适用的综合税率,因此在进行分类课征税率设计时也要充分考虑低收入群体的税收负担,同时对高收入者进行适当的调节。在个人所得税课税模式、费用扣除等税制要素未进行改革的情况下,税率的改革可以考虑先进行调整,缓解个人所得税征管过程中的问题与矛盾。     

论个人所得税税率的累进性

本文运用实证分析的手段,对不同类型税率的累进性作了全面而深刻的分析。从理论上阐明,自20世纪80年代以来,发达国家减少税率档次、提高初始税率和降低最高税率的合理性,同时,对我国个人所得税的改革提出一些建议。     

试论我国个人所得税的单一税改革

我国现行的个人所得税 ,费用扣除额较低 ,边际税率过高。实行分类所得税制 ,应税所得项目多、税率档次多、计算复杂、税基窄 ,加之监管不力 ,使偷税、漏税现象十分严重 ,税收大量流失 ,不能从根本上缓解分配不公矛盾。针对这些问题 ,借鉴国际上其他国家个人所得税单一税改革的成功经验 ,可对我国个人所得税进行单一税改革 ,统一扣除标准、扩大税基、减少档次 ,降低税率 ,以达到最终增加个人所得税收入之目的。     

效率视角下的个人所得税改革

从所得税本身来看,由于其容易实现公平目标,为兼顾效率,要解决的问题是如何使其促进经济效率。在改革中,应实施相对单一税、个人所得税的指数化、两税一体化,从而鼓励人们更多地投资和工作,达到刺激经济增长的目的。     

试论我国个人所得税的单一税收改革

我国现行的个人所得税，费用扣除额较低，边际税率过高。实行分类所得税制，应税所得项目多、税率档次多、计算复杂、税基窄，加之监管不力。使偷税、漏税现象十分严重，税收大量流失，不能从根本上缓解分配不公矛盾。针对这些问题，借鉴国际上其他国家个人所得税单一税改革的成功经验，可对我国个人所得税进行单一税改革，统一扣除标准、扩大税基、减少档次，降低税率，以达到最终增加个人所得税收入之目的。     

新个税存在的问题及解决措施

为进一步完善个人所得税税制,2011年新个人所得税（以下简称“新个税”）法案应运而生。对于实行以3500元的免征额为主要改革内容的新个税能否够切实摆脱中国个税陷入的困境,实现缩小贫富差距、社会公平的目标,大多持怀疑的态度。针对这一问题,以新个税为基础,结合国外的主要税制模式,分析中国个税制度仍存在的问题．进而为中国个税今后的改革方向提出几点建议。     

个人所得税：基于博弈论的偷逃税行为分析

偷述个人所得税问题与税务机关的稽查概率、稽查成本、处罚标准、税率及纳税人内疚成本等因素相关。税务机关提高稽查概率，提高处罚标准，加强纳税宣传是防止和减少偷逃税行为的有效措施。     

从税收公平角度看我国个人所得税制的全面性改革

公平原则是各国税制建立的基本出发点和基本原则。公平的个人所得税制将可以充分发挥其调节收入公平分配的独特功能。然而,由于在税制模式、税率结构、费用扣除和税收征管等方面的缺陷,导致我国现行个人所得税制的公平缺失非常严重。因此,必须对个人所得税制进行全面性改革,即通过转变税制模式、科学设计税率结构、合理规定费用扣除标准和完善税收征管等方面的改革,提高其公平性,以有效发挥其调节功能,实现社会公平目标。     

个人所得税制度的收入分配效应——基于微观模拟的研究途径

本文提供了一个微观模拟模型,用于分析我国个人所得税制度的收入分配效应.模型通过收入调整、收入时化和税收制度实施更新微观个体的收入状态,通过对微观个体收入状态的统计估算税收制度的收入分配效应.应用吉林省城镇居民的微观数据,我们对个人所得税制度的收入分配效应进行了模拟.模拟结果表明:个人所得税制度的谩计基本满足居民之间和地区之间税负公平原则;尽管目前个人所得税制度的实施没有起到明显降低城镇居民收入差距的效果,但随着居民收入水平的持续增长和收入差距的不断扩大,税收制度调控居民收入分配的能力将不断增强.     

个人所得税征管方式的有效选择——强调代扣代缴环节在个税征管中的地位

近年来,我国个人所得税的征管问题成为人们关注的焦点,加强征管能力的建议颇多,建议从代扣代缴环节入手,分析扣缴义务人在个人所得税征管中的重要地位,及扣缴义务人与纳税人的经济关系,并提出以代扣代缴环节为突破口,实行"延期纳税法"来提高个人所得税征管水平.     

赡养系数与个人所得税税制改革

文章在估算城镇居民收入分布函数的基础上,对考虑家庭赡养系数的个人所得税税制改革的政策效果进行了模拟分析。结果发现,在保证个人所得税总税收收入基本不变的前提下,在扣除标准中考虑赡养系数后,中低收入家庭的所得税负担有所减轻,高收入家庭的税收负担相应加重;相当一部分中等收入家庭（占总人口11．44%）的边际税率下降了5个百分点,这对刺激就业有着积极的影响。因此,考虑赡养系数能够使个人所得税更好地体现税收公平并发挥调节收入分配的职能。     

个人所得税对公司加权平均资金成本的影响

本文利用Dempsey的包含个人所得税的股票价值模型建立了包含个人所得税的公司平均资金成本模型,研究个人所得税对公司资本结构和资金成本的影响.本文还根据中国的实际,研究中国现行的所得税制度对公司资金成本和资本结构的影响.     

Income Underreporting and Tax Evasion in Italy: Estimates and Distributional Effects

The paper estimates the extent of evasion of personal income tax (PIT) in Italy by integrating two methods that the literature has previously applied separately. The consumption-based method introduced by Pissarides and Weber (1989) is used to estimate misreporting of income in micro data collected in the household IT-SILC survey. We adopt an econometric specification close in spirit to that of Feldman and Slemrod (2007), which allows us to estimate income misreporting at different rates for different income sources. The misreporting estimates are then used in the discrepancy method to correct the incomes compared with administrative registered data. The comparison provides new estimates of evasion of personal income tax by type of income, region and income class. The estimates are used to improve microsimulation analyses of the distributional impact of tax evasion.     

强化个人所得税调节功能的政策建议

个人所得税是经济发展与国家调节个人收入相结合的产物,是随着个人收入差距的逐步拉大而产生的,我国目前个人所得税的收入结构与当前我国城镇居民的所得主要来源于工薪所得这一现状是相适应的。在个人所得税发挥了积极作用的同时,也无可否认,个人所得税的流失还很严重,其调节收入分配的作用还未得到充分发挥,对不同收入项目的调节作用发挥也不平衡,客观上说明个人所税税制有必要进一步加以改革和完善。