"退税新政"隐忧犹存

国务院今年8月1日发出《关于完善中央与地方出口退税负担机制的通知》,决定“在坚持中央与地方共同负担出口退税的前提下完善现有机制”。此次国务院出口退税新政的主要精神有三点:一是调整中央与地方出口的退税比例,国务院批准核定的各地出口基数不变。超基数部分中央与地方按照92.5∶7.5的比例共同负担;二是规范地方出口退税负担办法,重申不得将出口退税负担分解到乡镇和企业,不得采取限制外购产品出口等干预外贸正常发展的措施;三是改进退税退库办法,出口退税改由中央统一退库,相应取消中央对地方的出口退税基数返还,地方负担部分年终专项上解。     

财政部、国家税务总局、中国人民银行就出口退税负担机制调整后有关预算管理问题发出通知

为贯彻落实《国务院关于完善中央与地方出口退税负担机制的通知》(国发[2005]25号),保证出口退税各项工作顺利进行,最近财政部、国家税务总局、中国人民银行就出口退税负担机制调整后有关预算管理事宜通知如下: 一、从2005年1月1日(以审批退税日期为准,下同)起,各地区出口货物退增值税(含出口货物“免、抵”增值税税额,下同)中属于基数部分的退税额,继续由中央财政负担;超基数部分的退税额,由中央和地方原按75:25比例分担改按 92．5:7．5的比例分担。各地区出口退     

出口退税负担机制对地区贸易的影响研究

2004年我国对出口退税机制进行了重大改革,将出口退税全部由中央承担,变为中央负担基数以内及超基数75%,地方按25%共同负担,在一定程度上减轻了中央财政压力.经过2005年再一次调整,将中央和地方分担比例调整为92.5%:7.5%,使得分担比率日趋合理.但异地采购本地退税问题是始终困扰我国出口退税机制建设的一大难题,在一定程度上影响着地方对出口贸易的支持力度.本文分析了我国出口退税负担机制存在的问题,并提出了完善现行出口退税机制的建议.     

税制改革谁受益

按照国家税务总局局长谢旭人的说法，加快出口退税进度与实施增值税转型，是今年税制改革的主要工作。为此，国家去年10月调整了部分产品的出口退税率，今年还将加快清理出口退税缺欠，落实中央、地方共同负担的出口退税新机制；另一方面，十六届三中全会明确的增值税由生产型转向消费型，今年1月也     

诱致性变迁:出口退税机制改革与贸易结构性变化

出口退税机制改革实施一年来,由于"核定基数超额比例自负"的财政负担体制和地区间外贸出口动态发展以及增值税多环节多次征的矛盾,改革诱发了政府间转嫁超基数出口退税负担额的动机,征退税率差也引起了同一出口产品在不同贸易方式间的利益不均,制度变迁又给了地方和企业新的获利机会,一系列的诱致性制度变迁还将导致出口贸易结构的失衡.本文以为,现行增值税条件下出口退税要跳出"谁出口谁负担"的改革思路,建立将进口环节税全部用于出口退税、节余结转、不足再按国内增值税收入比例分摊的负担体制.     

增值税收入地区间转移的衡量——生产地原则与消费地原则的比较

我国增值税收入的地方政府分享部分,实际上主要是按生产者所在地在各地区间分配,我们称之为"生产地原则"。由于增值税是间接税,而且是价外税,其税负实际是由消费者最终负担的。目前的这种分配准则,事实上造成了税收收入归属与税负归属的不一致,扭曲了政府与市场参与者的行为。采用"消费地原则"分配地方级增值税能很好地避免上述扭曲的出现。文章通过一个简单的理论框架来分析,发现各地方所占商品的生产流通增值税环节以及这些环节的增值率和商品的地方销售占全国的比例是影响两种分配方式下地方实际税收收入差异的因素;同时借用现有各省消费数据具体衡量发现,采用当前生产地原则较消费地原则下的地方增值税分配存在相当程度的财富逆流。因而,改革现有增值税地方分配方法很有必要。     

完善我国出口退税制度的新思考

出口退税制度是我国税收制度的极为重要的方面，中央已经明确2004年起将适当降低出口退税率，并调整由中央独家负担退税的格局，改由中央与地方按增值税收入分享比例实行分担法。但是，此项改革会引起怎样的副作用?应该采取哪些措施来确保此项改革的顺利进行?出口退税制度和管理的其他方面还需作怎样的完善?这是本探讨研究的主题。     

我国出口退税政策存在的问题及对策

从2004年1月1日起,我国实行新的出口退税政策,它是在对出口退税机制进行重大改革的基础上推出的。新政策的五大改革措施是:对出口退税率进行结构性调整;建立中央和地方政府共同负担出口退税增量的新机制;新增加的进口环节增值税和消费税收入首先用于出口退税;调整出口产品结构,推进外贸体制改革;欠企业的退税款由中央财政采取全额贴息解决。五大措施不仅解除了出口企业的后顾之忧,激发了企业扩大出口的积极性,同时,也对政府尽快兑现退税承诺提出了较高要求。笔者以下对实行了2年的新出口退税政策存在的问题进行分析,并就如何解决这些问题提…     

增值税全面“扩围”对省级政府税收收入的影响——基于投入产出表的模拟测算

为实现结构性减税的政策目标,2012年我国政府在12省(市)实施了营业税改征增值税试点改革.在现有的中央与省的增值税分享机制下,作为共享税的增值税对目前充当地方主体税种的营业税的替代必然使省级政府的税收利益受损.本文应用投入产出法界定了当前我国消费型增值税税基,基于2007年全国和各省的投入产出表数据,模拟测算了增值税全面“扩围”对各省税收收入的影响.测算表明,如果维持现有分享比例不变,全面“扩围”后各省税收都将大幅度减收.但是,如果以维持地方税收收入规模不变为原则调整分享比例,将产生新的问题.借增值税改革的契机,重构中央与省的增值税分享机制,而不仅仅是调整分享比例,才能真正在中央与地方之间构建起稳定的财政关系,并促进均衡的横向财政关系的形成.     

出口退税制度内在矛盾

出口退税政策再次发生了微调，超基数部分中央与地方分担比例从75：25调整为92．5：7．5，同时规范地方出口退税分担办法，改进出口退税退库方式，实行中央统一退库。